轉(zhuǎn)型時(shí)期中國(guó)公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能研究.pdf

1、隨著我國(guó)高等教育的發(fā)展和大學(xué)管理體制改革的不斷深入，大學(xué)對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生了比以往更多的需求，大學(xué)內(nèi)部審計(jì)開(kāi)始進(jìn)入轉(zhuǎn)型時(shí)期。但大學(xué)內(nèi)部審計(jì)的作用卻受到多方質(zhì)疑，在大學(xué)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)內(nèi)部也普遍存在著對(duì)轉(zhuǎn)型時(shí)期內(nèi)部審計(jì)職能認(rèn)識(shí)不清的問(wèn)題。因此，對(duì)轉(zhuǎn)型時(shí)期大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能進(jìn)行研究已經(jīng)成為新時(shí)期大學(xué)內(nèi)部審計(jì)用來(lái)明確工作定位、改善審計(jì)環(huán)境、發(fā)揮審計(jì)功能，更好地為大學(xué)建設(shè)與發(fā)展服務(wù)的首要課題。 本文堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)，采用邏輯推理、文獻(xiàn)分析與實(shí)證研究

2、相結(jié)合的研究方法，在對(duì)大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能的相關(guān)概念進(jìn)行闡述和界定的基礎(chǔ)上，結(jié)合大學(xué)管理與治理的發(fā)展變化對(duì)轉(zhuǎn)型時(shí)期大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能的屬性進(jìn)行了分析和揭示，剖析了職能履行過(guò)程中存在的問(wèn)題與成因，并給出了改善轉(zhuǎn)型時(shí)期大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮的思路。 本文通過(guò)研究，提出轉(zhuǎn)型時(shí)期中國(guó)公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)的職能具有基于管理權(quán)的促進(jìn)性職能和基于治理權(quán)的約束性職能的雙重屬性觀點(diǎn)，得出在大學(xué)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，主要由于權(quán)力約束和知識(shí)約束的原因，大學(xué)內(nèi)部審計(jì)基

3、于管理權(quán)的促進(jìn)性職能發(fā)揮不夠充分；主要由于制度約束和觀念約束的原因，基于治理權(quán)的約束性職能發(fā)揮有限的結(jié)論。 本文通過(guò)研究進(jìn)一步得出，轉(zhuǎn)型時(shí)期大學(xué)內(nèi)部審計(jì)面臨著服務(wù)管理和服務(wù)治理的雙重挑戰(zhàn)。由于大學(xué)管理與治理涉及不同的權(quán)力主體，所以，要改善大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能履行的狀況，必須依靠不同的權(quán)力主體與審計(jì)部門(mén)共同努力。具體來(lái)說(shuō)，政府要提供合理的制度安排，完善大學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)、建立現(xiàn)代大學(xué)制度；大學(xué)校長(zhǎng)為主的行政權(quán)力要與內(nèi)部審計(jì)一道，充分發(fā)

4、揮大學(xué)內(nèi)部審計(jì)的促進(jìn)性職能，以提高辦學(xué)效益和管理效率、促使學(xué)校各級(jí)責(zé)任人更好地完成受托責(zé)任為目的，積極開(kāi)展服務(wù)于管理的內(nèi)部控制審計(jì)、辦學(xué)效益審計(jì)，積極提供審計(jì)咨詢(xún)；大學(xué)黨委為主的政治權(quán)力要與內(nèi)部審計(jì)一道，大力發(fā)揮大學(xué)內(nèi)部審計(jì)的約束性職能，以防范學(xué)校辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)辦學(xué)公平、加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的約束、緩解辦學(xué)矛盾、構(gòu)建和諧辦學(xué)環(huán)境為目的，繼續(xù)深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、建立干部問(wèn)責(zé)制度、推行審計(jì)公示制度、探索審計(jì)委員會(huì)制度；以學(xué)術(shù)委員會(huì)或教授會(huì)為主的學(xué)術(shù)權(quán)力