稅收籌劃復習資料資料

1、稅收籌劃 稅收籌劃:是指在納稅行為發(fā)生前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關法律、法規(guī)）的前提下， 經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出的事先安排， 以達到少繳稅和遞延繳納為目標的一系列謀劃活動。 稅收優(yōu)惠： 稅收優(yōu)惠： 指國家稅制的一個組成部分， 是政府為達到一定的政治、 社會和經(jīng)濟目的對納稅人實行的稅收鼓勵。形式包括：稅額減免；稅基扣除；稅基降低；起征點；免征額；加速折舊等。 偷稅： 偷稅： 是在納稅人的納稅義務已經(jīng)發(fā)生且能夠確定的情況

2、下， 采取不正當或不合法的手段以逃脫其納稅義務的行為。 避稅： 避稅： 是指納稅人利用稅法漏洞或者缺陷， 通過對經(jīng)營及財務活動的精心安排， 以期達到納稅負擔最小的經(jīng)濟行為。 欠稅： 欠稅：納稅人、 扣繳義務人超過征收法律法規(guī)規(guī)定或稅務機關依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定的納稅期限，未繳或少繳稅款的行為。 稅負彈性： 稅負彈性：是指某一具體稅種的稅負伸縮性大小。 1．什么是稅收籌劃？ ．什么是稅收籌劃？ 答：稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反

3、法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排， 以達到少繳稅和遞延繳納稅收的一系列謀劃活動。 2．稅收籌劃的特點有哪些？ ．稅收籌劃的特點有哪些？ 答：第一，合法性；第二，籌劃性；第三，風險性；第四，方式多樣性；第五，綜合性；第六，專業(yè)性。 3．稅收籌劃與偷稅有何區(qū)別？稅收籌劃與避稅有什么關系？ ．稅收籌劃與偷稅有何區(qū)別？稅收籌劃與避稅有什么關系？ 答：稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，納稅人在稅法規(guī)定許

4、可的范圍內，通過對經(jīng)營、投資、 理財活動事先進行籌劃和安排， 從而達到少繳稅和遞延繳納為目標的一系列謀劃的活動； 偷稅是在納稅人的納稅義務已經(jīng)發(fā)生并且能夠確定的情況下， 采取不正當或不合法的手段以逃脫其納稅義務的行為。稅收籌劃具有合法性，偷稅具有故意性和欺詐性。避稅和稅收籌劃兩者的關系是一種屬種關系， 即避稅包括稅收籌劃。 避稅可以分為合法避稅和非合法避稅兩類。 合法避稅是指符合政府稅收立法意圖， 以合法的方式比較決策，避重就輕，減少其

5、納稅義務的行為。合法避稅就是稅收籌劃。非合法避稅就是指偷稅、騙稅等違法行為，是不合法的。 4．實施稅收籌劃的前提條件是什么？ ．實施稅收籌劃的前提條件是什么？ 答：納稅人成功地實現(xiàn)稅收籌劃，需要具備以下特定條件：①具備必要的法律知識；②具備相當?shù)氖杖胍?guī)模；③具備稅收籌劃意識。 5．影響稅收籌劃的因素有哪些？ ．影響稅收籌劃的因素有哪些？ 答：(1)納稅人的風險類型。(2)納稅人自身狀況。(3)企業(yè)行為決策程序。(4)稅制因素。(5)企業(yè)

6、稅收籌劃需要多方合力。 6．稅負的彈性對稅收籌劃有什么影響？ 稅負的彈性對稅收籌劃有什么影響？ 答： 稅負的彈性是稅收籌劃產(chǎn)生的客觀原因。 一般而言，某一種稅稅負彈性的大小一方面取決于稅源的大小，稅源大的稅種其稅負彈性也大。另一方面還取決于稅種的要素構成，主要包括計稅基數(shù)、扣除、稅率。稅基越寬，稅率越高，稅負越重。各種稅種內在各要素彈性的大小決定了各該稅種的稅負彈性。 子公司和分公司 子公司和分公司： 子公司是指那些被另一家公司 （母公

7、司） 有效控制的下屬公司或者母公司直接或間接控制的一系列公司中的一家公司。 分公司是對于總公司而言的， 它不具有獨立法人地位， 只是作為公司的分支機構而存在， 在國際稅收中， 它往往與常設機構是同義詞。虧損彌補 虧損彌補： 是指當年經(jīng)營虧損在次年或者其他年度經(jīng)營盈利中抵補， 以減少以后年度的應納聯(lián)系的各企業(yè)互為關聯(lián)企業(yè)。 轉讓定價： 轉讓定價： 轉讓定價是指關聯(lián)企業(yè)之間在銷售貨物、 提供勞務、 轉讓無形資產(chǎn)等時制定的價格。 1．消費稅委

8、托加工的計稅依據(jù)是什么？如何利用委托加工方式進行稅收籌劃？ ．消費稅委托加工的計稅依據(jù)是什么？如何利用委托加工方式進行稅收籌劃？ 答： 委托加工的應稅消費品， 按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式如下： 組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率） 由于委托加工的應稅消費品與自行加工的應稅消費品的計稅依據(jù)不同，委托加工時， 受托方代收代繳

9、稅款， 計稅依據(jù)為同類產(chǎn)品銷售價格或組成計稅價格； 自行加工時，計稅依據(jù)為產(chǎn)品銷售價格。在通常情況下，委托方收回委托加工的應稅消費品后，要以高于成本的價格售出。不論委托加工費大于或小于自行加工成本，只要收回的應稅消費品的計稅價格低于收回后的直接出售價格，委托加工應稅消費品的稅負就會低于自行加工的稅負。對委托方來說，其產(chǎn)品對外售價高于收回委托加工應稅消費品的計稅價格部分，實際上并未納稅。 由于應稅消費品加工方式不同而使納稅人稅負不同， 納

10、稅人可以選擇合理的加工方式進行稅務籌劃。 2.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)的籌劃 企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)的籌劃方法 方法 答：企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的籌劃又可以分為收入的籌劃、扣除的籌劃和虧損的籌劃。 收入的籌劃包括兩個方面：1、推遲收入的實現(xiàn)時間，以獲得資金的時間價值。2、減少收入額，以降低計稅依據(jù)。 扣除的籌劃策略也主要包括兩點：1、增加扣除。2、合理安排扣除的時間。 虧損的籌劃——一般情況下， 企業(yè)如果能夠預測虧損當年后五年內的盈利額可以彌補當

11、年的虧損， 那么， 能夠擴大當年的虧損顯然是有利的。 首先， 要推遲收入的確認； 其次，要準確核算和增加不征稅收入及免稅收入額；最后，要盡量增加當期扣除。 3. 3.分公司與子公司在稅收籌劃的區(qū)別 分公司與子公司在稅收籌劃的區(qū)別 答： 子公司與分公司由于他們的法律地位不同，他們稅收待遇是不同的。充分利用稅收的這種“差別待遇”，能為企業(yè)獲取最大的利潤。 在公司經(jīng)營組織形式的籌劃中，主要應考慮分支機構的盈虧情況， 首先母公司應先預計公司在異

12、地的營業(yè)活動處于什么階段， 如果處于虧損階段， 母公司就可在該地設立一個分公司， 使該地的虧損能在匯總納稅時減少母公司應納的稅收； 如果處于盈利階段， 為了充分享受異地稅收優(yōu)惠政策——繳納低于母公司所在地的稅款， 就有必要建立一個子公司， 使子公司的累積利潤可得到遞延納稅的好處。 4．如何籌劃企業(yè)所得稅的稅前扣除項目？ ．如何籌劃企業(yè)所得稅的稅前扣除項目？ 答： （1）原則上遵照稅法的規(guī)定進行抵扣，避免因納稅調整而增加企業(yè)稅負 （2）區(qū)

13、分不同費用項目的核算范圍，使稅法允許扣除的費用標準得以充分抵扣 （3） 費用的合理轉化， 將有扣除標準的費用通過會計處理， 轉化為沒有扣除標準的費用，加大扣除項目總額，降低應納稅所得額 （4）選擇合理的費用分攤方法。 5．如何進行收入的籌劃（企業(yè)所得稅）？ ．如何進行收入的籌劃（企業(yè)所得稅）？ 答： 一、 應稅收入確認金額的籌劃。商品銷售收入的金額一般應根據(jù)企業(yè)與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額確定，無合同或協(xié)議的，應按購銷雙方都同意或都能接