關(guān)于路局機關(guān)財務(wù)預(yù)算支出控制的研究

1、國蜀圈PRACTICEDISCUSSION關(guān)于路局機關(guān)財務(wù)預(yù)算支出控制的研究路局辦公室財務(wù)科是路局機關(guān)預(yù)算支出的制定者和執(zhí)行者，是機關(guān)費用支出的重要控制部門。因此研究路局機關(guān)財務(wù)的預(yù)算管理現(xiàn)狀，找出影響預(yù)算控制的原因并制定相應(yīng)的對策對于提高路局機關(guān)的預(yù)算管理水平，充分發(fā)揮預(yù)算的控制作用，對于路局增收節(jié)支實現(xiàn)路局的戰(zhàn)略目標(biāo)都有重要的現(xiàn)實意義和理論意義。一、實行預(yù)算支出控制過程中需要解決的問題由于路局實行全面預(yù)算管理時間不長因此在實行預(yù)算支

2、出控制的過程中還存在許多需要解決的問題主要有以下幾方面。(一)缺乏一定的預(yù)算編制基礎(chǔ)資料和數(shù)據(jù)由于預(yù)算編制的許多基礎(chǔ)資料缺乏完整性及時性和統(tǒng)一性，主要體現(xiàn)在定額運用效率，設(shè)備狀態(tài)等方面還沒有建立完整的、可供系統(tǒng)內(nèi)相互比較的、資源共享的信息庫，特別是定額體系不完備直接導(dǎo)致路局辦公室財務(wù)科在編制預(yù)算的過程中依據(jù)的基礎(chǔ)資料太少且現(xiàn)有的許多定額不準(zhǔn)確，編制的預(yù)算數(shù)據(jù)和實際支出數(shù)據(jù)相差較大。(二)預(yù)算編制方法單一對費用的預(yù)算，大多采用增減量預(yù)算、

3、經(jīng)驗預(yù)算或上年實際測算等方法而對于零基預(yù)算、彈性預(yù)算等方法較少采用。盡管增、減量已經(jīng)考慮了某些非正常因素但是以過去的水平為基礎(chǔ)確定的增量或減量幅度在很大程度上具有主觀性預(yù)算的編制難以真正起12o中國總會計師月刊到管理和控制的作用。(三)預(yù)算編制缺乏必要的信息系統(tǒng)的支持信息技術(shù)已經(jīng)廣泛應(yīng)用于鐵路統(tǒng)計、財務(wù)、計劃、物資等各個部門。但是信息系統(tǒng)建設(shè)與鐵路管理創(chuàng)新協(xié)調(diào)不夠尚未使用與預(yù)算管理對應(yīng)的信息系統(tǒng)這些都使得信息系統(tǒng)集成度差、資源不能有效共

4、享，并導(dǎo)致預(yù)算信息反饋不及時無法及時獲得預(yù)算編制必要的基礎(chǔ)信息和數(shù)據(jù)同時對預(yù)算具體執(zhí)行情況也不能做到實時監(jiān)控，不能獲得實時動態(tài)的實際數(shù)據(jù)。(四)財務(wù)支出預(yù)算執(zhí)行的控制不嚴(yán)格，預(yù)算的調(diào)整不及時不規(guī)范財務(wù)支出預(yù)算執(zhí)行過程中，超預(yù)算支出、超標(biāo)準(zhǔn)超范圍支出情況時有發(fā)生，除了某些突發(fā)情況外主要原因就是預(yù)算執(zhí)行控制不嚴(yán)。各部門、機構(gòu)“先預(yù)算后支出”的預(yù)算管理觀念還尚未形成在編制支出預(yù)算建議時，沒有充分考慮實際情況，編制的預(yù)算脫離實際，在執(zhí)行時增加各

5、項費用，造成實際支出大大超過預(yù)算的情況。當(dāng)預(yù)算和實際情況出現(xiàn)較大偏差時，沒有對預(yù)算在執(zhí)行過程中進行及時規(guī)范、合理的調(diào)整。由于部分業(yè)務(wù)部門權(quán)責(zé)不對等，在預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏有效的反饋機制預(yù)算調(diào)整未按程序進行的現(xiàn)象時有發(fā)生，使預(yù)算的控制作用和剛性約束大打折扣。(五)預(yù)算考核和評價過于注重費用節(jié)約顴對于各項費用，路局辦公室財務(wù)科●俞廣莉制訂了超支或節(jié)約獎懲的辦法以費用的節(jié)約額度作為獎懲的基礎(chǔ)這一方面能起到鼓勵員工嚴(yán)格按照預(yù)算安排支出控制費用的發(fā)

6、生；另一方面也會導(dǎo)致一些管理部門為了節(jié)約費用，而削減一些必要的工作，或者提高預(yù)算的費用支出，這與實施管理費用預(yù)算控制的目的是相違背的。二、分析差異產(chǎn)生原因，找出問題解決方法由于以上問題的存在，導(dǎo)致了財務(wù)支出預(yù)算和實際支出額之間存在較大的差異。通過分析差異產(chǎn)生的原因找出解決方法才能充分發(fā)揮預(yù)算的管理和控制作用。(一)樹立以支出預(yù)算管理為重心的理念，落實預(yù)算責(zé)任路局辦公室財務(wù)科應(yīng)深刻理解全面預(yù)算管理新模式，結(jié)合部門自身特點實施路局預(yù)算指導(dǎo)下

7、的成本預(yù)算管理積極協(xié)調(diào)路局機關(guān)各部門共同參與成本預(yù)算編制，隨時檢查預(yù)算執(zhí)行情況及時處理成本預(yù)算管理中出現(xiàn)的問題。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營實際自上而下合理界定備部門主體的成本費用責(zé)任，按成本費用發(fā)生的區(qū)域橫向到每個職能部門建立各項定額管理體系。根據(jù)路局預(yù)算分解后的具體預(yù)算目標(biāo)組織編制鐵路局年度全面預(yù)算中涉及本部門的預(yù)算內(nèi)容并負(fù)責(zé)組織實施。動員部門員工主動參與預(yù)算管理過程，為更好的實施預(yù)算管理獻計獻策才可能真正完成預(yù)算。高層管理人員要加強與下級的信息溝

8、通，降低上下級間信息不對稱程度，防范和減弱預(yù)算松弛”現(xiàn)象。萬方數(shù)據(jù)E國毒理應(yīng)面.PRACTICEDISCUSSION關(guān)于路局機關(guān)財務(wù)預(yù)算支出控制的研究路局辦公室財務(wù)科是路局機關(guān)預(yù)算支出的制定者和執(zhí)行者，是機關(guān)費用支出的重要控制部門。因此1研究路局到管理和控制的作用。(三)預(yù)算編制缺乏必要的信息系統(tǒng)的支持機關(guān)財務(wù)的預(yù)算管理現(xiàn)狀，找出影響預(yù)信息技術(shù)已經(jīng)廣泛應(yīng)用于鐵路統(tǒng)算控制的原因v并制定相應(yīng)的對策，對計、財務(wù)、計劃、物資等各個部門。但于提高

9、路局機關(guān)的預(yù)算管理水平，充分是信息系統(tǒng)建設(shè)與鐵路管理創(chuàng)新協(xié)調(diào)不發(fā)揮預(yù)算的控制作用1對于路局增收節(jié)夠!尚未使用與預(yù)算管理對應(yīng)的信息系支，實現(xiàn)路局的戰(zhàn)畸目標(biāo)1都有重要的現(xiàn)實意義和理論意義。一、實行預(yù)算支出控制過程中需要解決的問題由于路局實行全面預(yù)算管理時間不長，因此在實行預(yù)算支出控制的過程中還存在許多需要解決的問題J主要有以下幾方面。(一)缺乏一定的預(yù)算編制基礎(chǔ)資料和數(shù)據(jù)由于預(yù)算編制的許多基礎(chǔ)資料缺乏完整性、及時性和統(tǒng)一性，主要休現(xiàn)在定額、

10、運用效率.設(shè)備狀態(tài)等方面還沒有建立完整的、可供系統(tǒng)內(nèi)相互比較統(tǒng)，這些都使得信息系統(tǒng)集成度差、資源不能有效共享，并導(dǎo)致預(yù)算信息反饋不及時，無法及時獲得預(yù)算編制必要的基礎(chǔ)信息和數(shù)據(jù)，同時對預(yù)算具體執(zhí)行情況也不能做到實時監(jiān)控，不能獲得實時動態(tài)的實際數(shù)據(jù)。(四)財務(wù)支出預(yù)算執(zhí)行的控制不嚴(yán)格，預(yù)算的調(diào)整不及時、不規(guī)范財務(wù)支出預(yù)算執(zhí)行過程中，超預(yù)算支出、超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍支出情況時有發(fā).俞廣莉制訂了超支或節(jié)約獎懲的辦法，以費用的節(jié)約額度作為獎懲的基礎(chǔ)。

11、這一方面能起到鼓勵員工嚴(yán)格按照預(yù)算安排支出『控制費用的發(fā)生，另方面也會導(dǎo)致一些管理部門為了節(jié)約費用，而削減一些必要的工作，或者提高預(yù)算的費用支出，這與實施管理費用預(yù)算控制的目的是相違背的。二、分析差異產(chǎn)生原因，找出問題解決方法由于以上問題的存在J導(dǎo)致了財務(wù)支出預(yù)算和實際支出額之間存在較大的差異。通過分析差異產(chǎn)生的原因找出解決方法l才能充分發(fā)揮預(yù)算的管理和控制作用。(一)樹立以支出預(yù)算管理為重心的理念，落實預(yù)算責(zé)任路局辦公室財務(wù)科應(yīng)深刻l

12、理解全面。本及點理成特管與況身算參情自預(yù)同行門本共執(zhí)部成門算合的部預(yù)結(jié)下各查J導(dǎo)關(guān)檢式指機時模算局隨新預(yù)路理局調(diào)制管路協(xié)編算施極算預(yù)實積預(yù)因構(gòu)尚有原機還沒要、念主門觀時部理議市各管建U。算算、嚴(yán)預(yù)預(yù)撲不的出突葉ι眠些問川如帶某執(zhí)后在7算算除預(yù)預(yù)成是先形生就“未的、資源共享的信息庫，特別是定額體充分考慮實際情況1編制的預(yù)算脫離實系不完備，直接導(dǎo)致路局辦公室財務(wù)科際，在執(zhí)行時增加各項費用，造成實際在編制預(yù)算的過程中v依據(jù)的基礎(chǔ)資料太少，且現(xiàn)

13、有的許多定額不準(zhǔn)確『編制的預(yù)算數(shù)據(jù)和實際支出數(shù)據(jù)相差較大。(二)預(yù)算編制方法單一對費用的預(yù)算J大多采用增、咸量預(yù)算、“經(jīng)驗預(yù)算或上年實際測算等方法，而對于零基預(yù)算、彈性預(yù)算等方支出大大超過預(yù)算的情況。當(dāng)預(yù)算和實際情況出現(xiàn)較大偏差時，沒有對預(yù)算在執(zhí)行過程中進行及時、規(guī)范、合理的調(diào)整。由于部分業(yè)務(wù)部門權(quán)責(zé)不對等J在預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏有效的反饋機制1預(yù)算調(diào)整未按程序進行的現(xiàn)象時有發(fā)生1使預(yù)算的控制作時處理成本預(yù)算管理中出現(xiàn)的問題。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營

14、實際，自上而下合理界定各部門主體的成本費用責(zé)任，技成本費用發(fā)生的區(qū)域，橫向到每個職能部門，建立各項定額管理體系。根據(jù)路局預(yù)算分解后的具體預(yù)算目標(biāo)，組織編制鐵路局年度全面預(yù)算中涉及本部門的預(yù)算內(nèi)容v并負(fù)責(zé)組織實施。動員部門員工主動參與預(yù)算管理過程，為更好的實施預(yù)法較少采用。盡管增、減量已經(jīng)考慮了用和剛性約束大打折扣。算管理獻計獻策v才可能真正完成預(yù)某些非正常因素j但是以過去的水平為(五)預(yù)算考核和評價過于洼算。高層管理人員要加強與下級的信

15、息基礎(chǔ)確定的增量或減量幅度在很大程度重費用節(jié)約額溝通J降低上下級間信息不對稱程度J上具有主觀性，預(yù)算的編制難以真正起對于各項費用，路局辦公室財務(wù)科防范和減弱M預(yù)算松弛“現(xiàn)象。120中國總會計師月刊(二)預(yù)算部門、機構(gòu)之間的相互協(xié)作與制約是保證預(yù)算有效實施的基礎(chǔ)機關(guān)全員的廣泛參與是提高預(yù)算編制質(zhì)量和執(zhí)行效果的基本保證。如對業(yè)務(wù)招待費支出實行歸口管理，專人審批重大接待活動費用均提交路局領(lǐng)導(dǎo)集體討論，嚴(yán)格控制接待標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)模。路局辦公室財務(wù)科應(yīng)

16、設(shè)專人負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算管理工作進行全部費用預(yù)算的審查編制匯總、上報、下達(dá)和監(jiān)督控制(三)充分利用現(xiàn)代化手段實現(xiàn)成本預(yù)算的信息共享信息的及時、準(zhǔn)確、明晰是預(yù)算有效控制的依據(jù)。會計電算化能及時掌握財務(wù)費用發(fā)生動態(tài)將預(yù)算管理融于日常業(yè)務(wù)程序當(dāng)中，從不同方位設(shè)置與記載費用的流向，對費用支出進行不同分類的明細(xì)歸集和整理定時公布預(yù)算批準(zhǔn)、執(zhí)行、考核信息，使預(yù)算管理充分體現(xiàn)公開公正、公平的原則，便于路局機關(guān)各部門及時了解預(yù)算實施情況，對預(yù)算執(zhí)行的全過程進

17、行監(jiān)督隨時提出改進控制措施。只有實施動態(tài)預(yù)算管理通過預(yù)算數(shù)據(jù)庫將預(yù)算管理子系統(tǒng)和鐵路其他信息系統(tǒng)緊密地實時地連接在一起，才能實現(xiàn)信息和數(shù)據(jù)的快速、準(zhǔn)確集成(四)采用零基預(yù)算，降低管理費用路局辦公室財務(wù)科應(yīng)根據(jù)實際情況詳細(xì)確定本部門的預(yù)算指標(biāo)體系，確定路局的總體預(yù)算和本部門的各分項預(yù)算之間的相互對應(yīng)關(guān)系，形成相互支持的預(yù)算指標(biāo)體系。在成本費用預(yù)算編制中推行零基預(yù)算，從根本上研究、分析和判斷每項預(yù)算支出是否具有必要性和支出數(shù)額的大小。在此基

18、礎(chǔ)上，按業(yè)務(wù)的輕重緩急性質(zhì)分配預(yù)算額度，確定各項目的預(yù)算數(shù)進而編制費用預(yù)算。由于零基預(yù)算不受過去的條件制約，能夠充分發(fā)揮各級管理人員的積極性和創(chuàng)造性，促進預(yù)算部門精打細(xì)算，壓縮經(jīng)費開支并以此決定現(xiàn)有資源的分配順序，從而能切實做到將有限的資源用在最需要的地方。(五)采取實時控制，爭取動態(tài)管理；定期差異分析，及時查準(zhǔn)原因采用實時控制一方面可以對預(yù)算支出管理所涉及到的經(jīng)營管理活動中形成的物流、資金流、信息流進行動態(tài)管理協(xié)同有關(guān)部門有序運作，提

19、高資金周轉(zhuǎn)，保證企業(yè)經(jīng)營效率和效益的提高另一方面可以實現(xiàn)對機關(guān)各部門、機構(gòu)直至每個人的全員控制。辦公室財務(wù)科在預(yù)算分析中應(yīng)將因子分析法和綜合分析法結(jié)合起來使用即每月或每季首先運用綜合分析法從各個組成項目中分析費用差異的情況，再用因子分析法詳細(xì)分析差異的原因，然后匯總差異總額和原因找到解決預(yù)算和實際執(zhí)行差異的解決辦法，為以后預(yù)算的制定更貼近實際打下基礎(chǔ)同時明確各部門預(yù)算定期分析工作的重點。各部門應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行情況按月、季度進行分析找出產(chǎn)生差

20、異的原因及應(yīng)采取的措施。(六)建立及時反饋機制。建立及時預(yù)算調(diào)整機制，保證支出預(yù)算的科學(xué)性和合理性由于在預(yù)算的實施過程中可能會出現(xiàn)一些不可預(yù)見的重大變化，導(dǎo)致編制的預(yù)算不成立，納入到預(yù)算的個別項目不能實施或?qū)?dǎo)致預(yù)算結(jié)果產(chǎn)生重大偏差因此必須建立及時反饋機制。但是在預(yù)算的調(diào)整過程中必須做到規(guī)范預(yù)算調(diào)整的權(quán)限與流程，對要調(diào)整的預(yù)算項目有關(guān)的歸口部門或責(zé)任單位應(yīng)先提出申請再由路局辦公室財務(wù)科依照不同審批結(jié)果予以調(diào)整，重大的調(diào)整應(yīng)通過預(yù)算小組討

21、論。(七)創(chuàng)新預(yù)算考核評價體系，建立新的激勵機制實行成本預(yù)算管理要實行先預(yù)算、后實施、再考核的管理模式，確保成本支出的合理性。把預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果與經(jīng)營者、職工與企業(yè)形成責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體，最大限度地調(diào)動經(jīng)營者、職工的積極性和創(chuàng)造性。對于各部門、機構(gòu)無法控制或者是在預(yù)算事前PRACTICEDISCUSSIONE目圈無法預(yù)料的情況的發(fā)生，路局辦公室財務(wù)科應(yīng)根據(jù)實際情況允許存在一定范圍內(nèi)的偏差但在分析差異時要特別注意那些名為有利差異、實為

22、隱性不利差異的現(xiàn)象，以防止盲目樂觀忽視潛在的隱患。因此差異分析一定要細(xì)致深入，及時杜絕這種行為的產(chǎn)生做到防患于未然。同時，還要考慮無形資產(chǎn)、科研創(chuàng)新能力等一些重要的非財務(wù)指標(biāo)。在建立預(yù)算激勵評價機制時，要從評價的指標(biāo)和評價方式上有所創(chuàng)新，依據(jù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果實行季度考核、年度兌現(xiàn)的方法j或根據(jù)節(jié)支和超支的不同幅度制定不同的獎懲標(biāo)準(zhǔn)并且還應(yīng)注意以下幾點。1注意長期獎勵與短期獎勵相結(jié)合將長期獎勵與短期獎勵相結(jié)合可使員工將自身長短期利益與企業(yè)長

23、短期利益相結(jié)合不但保證了員工持續(xù)的工作熱情和工作效率而且能保持路局的可持續(xù)發(fā)展。2將員工薪酬與預(yù)算考核相結(jié)合預(yù)算管理活動涉及路局機關(guān)全體員工，將預(yù)算執(zhí)行情況的獎懲與每個員工的利益相關(guān)聯(lián)，可使員工從關(guān)心自身出發(fā)，更加關(guān)注路局機關(guān)整體的價值和未來的發(fā)展，這不但增加了員工的責(zé)任心，而且培養(yǎng)了員工的團隊精神與集體主義精神。同時考評與激勵機制一定要科學(xué)，防止由于制度的不完善而扼殺員工的積極性。3提高預(yù)算相關(guān)人員的綜合素質(zhì)是編制、實施預(yù)算效益性、科

24、學(xué)性、合理性的保證編制預(yù)算的相關(guān)人員必須熟悉經(jīng)濟管理的相關(guān)知識及具備～定的專業(yè)技術(shù)水平和計算機應(yīng)用水平。同時財務(wù)人員還要轉(zhuǎn)換管理意識工作重點應(yīng)轉(zhuǎn)向怎樣適應(yīng)管理者的管理要求，有效利用所擁有的資源來管理財務(wù)，怎樣能及時甚至預(yù)期為管理者提供經(jīng)營管理信息?；?作者單位：南昌鐵路局)網(wǎng)上瀏覽，請登錄中國總會計師網(wǎng)(WWWcc~ocomcn)20122總第1O3期121萬方數(shù)據(jù)(二)預(yù)算部門、機構(gòu)之間的(五)采取實時控制，爭取動相互協(xié)作與制約是保證

25、預(yù)算有效實態(tài)管理:定期差異分析，及時查準(zhǔn)施的基礎(chǔ)原因機關(guān)全員的廣泛參與，是提高預(yù)算編制質(zhì)量和執(zhí)行效果的基本保證。如對業(yè)務(wù)招待費支出實行歸口管理，專人審批，重大接待活動費用均提交路局領(lǐng)導(dǎo)集體討論，嚴(yán)格控制接待標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)模。路局辦公室財務(wù)科應(yīng)設(shè)專人負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算管理工作，進行全部費用預(yù)算的審查、編制.匯總、上報、下達(dá)和監(jiān)督控制.(三)充分利用現(xiàn)代化手段實現(xiàn)成本預(yù)算的信息共享信息的及時、準(zhǔn)確、明晰是預(yù)算有效控制的依據(jù)。會計電算化能及時掌握財務(wù)費用

26、發(fā)生動態(tài)，將預(yù)算管理融于日常業(yè)務(wù)程序當(dāng)中t從不同方位設(shè)置與記載費用的流向，對費用支出進行不罔分類的明細(xì)歸集和整理，定時公布預(yù)算批準(zhǔn)執(zhí)行、考核信息，使預(yù)算管理充分體現(xiàn)公開公正、公平的原貝1]，便于路局機關(guān)各部門及時了解預(yù)算實施情況，對預(yù)算執(zhí)行的全過程進行監(jiān)督，隨時提出改進控制措施。只有實施動態(tài)預(yù)算管理，通過預(yù)算數(shù)據(jù)庫將預(yù)算管理子系統(tǒng)和鐵路其他信息系統(tǒng)緊密地、實時地連接在一起，才能實現(xiàn)信息和數(shù)據(jù)的快速、準(zhǔn)確集成。(四)采用軍基預(yù)算，降低管理

27、費用路局辦公室財務(wù)科應(yīng)根據(jù)實際情況詳細(xì)確定本部門的預(yù)算指標(biāo)體系，確定路局的總體預(yù)算幸日本部門的各分項預(yù)算之間的相互對應(yīng)關(guān)系，形成相互支持的預(yù)算指標(biāo)體系。在成本費用預(yù)算編制中推行零基預(yù)算，從根本上研究、分析和判斷每項預(yù)算支出是否具有必要性和支出數(shù)額的大小。在此基礎(chǔ)上，按業(yè)務(wù)的輕重緩急性質(zhì)，分配預(yù)算額度τ確定各項目的預(yù)算數(shù)t進而編制費用預(yù)算。由于零基預(yù)算不受過去的條件制約，能夠充分發(fā)揮各級管理人員的積極性和創(chuàng)造性，促進預(yù)算部門精打細(xì)算，壓縮

28、經(jīng)費開支，并以此決定現(xiàn)有資源的分配順序『從而能切實做到將有限的資源用在最需要的地方。采用實時控制，一方面可以對預(yù)算支出管理所涉及到的經(jīng)營管理活動中形成的物流、資金流、信息流進行動態(tài)管理，協(xié)同有關(guān)部門有序運作，提高資金周轉(zhuǎn)，保證企業(yè)經(jīng)營效率和效益的提高，另一方面可以實現(xiàn)對機關(guān)各部門、機構(gòu)直至每個人的全員控制。辦公室財務(wù)科在預(yù)算分析中應(yīng)將因子分析法和綜合分析法結(jié)合起來使用，即每月或每季首先運用綜合分析法從各個組成項目中分析費用差異的情況，再

29、用因子分析法詳細(xì)分析差異的原因，然后匯總差異總額和原因，找到解決預(yù)算和實際執(zhí)行差異的解決辦法，為以后預(yù)算的制定更貼近實際打下基礎(chǔ)。同時明確各部門預(yù)算足期分析工作的重點。各部門應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行情況按月、季度進行分析，找出產(chǎn)生差異的原因及應(yīng)采取的措施。(六)建立及時反饋機制，建立及時預(yù)算調(diào)整機制，保證支出預(yù)算的科學(xué)性和合理性由于在預(yù)算的實施過程中可能會出現(xiàn)一些不可預(yù)見的重大變化，導(dǎo)致編制的預(yù)算不成立，納入到預(yù)算的個別項目不能實施或?qū)?dǎo)致預(yù)算結(jié)果

30、產(chǎn)生重大偏差，因此必須建立及時反饋機制。但是在預(yù)算的調(diào)整過程中e必須做到規(guī)范預(yù)算調(diào)整的權(quán)限與流程，對要調(diào)整的預(yù)算項目，有關(guān)的歸口部門或責(zé)任單位應(yīng)先提出申請，再由路局辦公室財務(wù)科依照不同審批結(jié)果予以調(diào)整，重大的調(diào)整應(yīng)通過預(yù)算小組討論。(七)創(chuàng)新預(yù)算考核評價體系，建立新的激勵機制實行成本預(yù)算管理，要實行先預(yù)算、后實施、再考核的管理模式，確保成本支出的合理性。把預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果與經(jīng)營者、職工與企業(yè)形成責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體，最大限度地調(diào)動經(jīng)營

31、者、職工的積極性和創(chuàng)造性。對于各部門、機構(gòu)無法控制，或者是在預(yù)算事前PRACTICEDISCUSSIONEjE翠暗.無法預(yù)料的情況的發(fā)生，路局辦公室財務(wù)科應(yīng)根據(jù)實際情況允許存在一定范圍內(nèi)的偏差。但在分析差異時，要特別注意那些名為有利差異、實為隱性不利差異的現(xiàn)象，以防止盲目樂觀、忽視潛在的隱患。因此，差異分析一定要細(xì)致深入，及時杜絕這種行為的產(chǎn)生，做到防患于未然。同時，還要考慮無形資產(chǎn)、科研創(chuàng)新能力等一些重要的非財務(wù)指標(biāo)。在建立預(yù)算激勵評

32、價機制肘，要從評價的指標(biāo)和評價方式上有所創(chuàng)新，依據(jù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實行季度考核、年度兌現(xiàn)的方法』或根據(jù)節(jié)支和超支的不同幅度，制定不同的獎懲標(biāo)準(zhǔn).并且還應(yīng)注意以下幾點。1注意長期獎勵與短期獎勵相結(jié)合將長期獎勵與短期獎勵相結(jié)合可使員工將自身長短期利益與企業(yè)長短期利益相結(jié)合z不但保證了員工持續(xù)的工作熱情和工作效率，而且能保持路局的可持續(xù)發(fā)展。2將員工薪酬與預(yù)算考核相結(jié)合預(yù)算管理活動涉及路局機關(guān)全體員工，將預(yù)算執(zhí)行情況的獎懲與每個員工的利益相關(guān)

33、聯(lián)，可使員工從關(guān)心自身出發(fā)，更加關(guān)注路局機關(guān)整體的價值和未來的發(fā)展J這不但增加了員工的責(zé)任心，而且培養(yǎng)了員工的團隊精神與集體主義精神。同時考評與激勵機制一定要科學(xué)，防止由于制度的不完善而扼殺員工的積極性。3提高預(yù)算相關(guān)人員的綜合素質(zhì)是編制、實施預(yù)算效益性、科學(xué)性、合理性的保證編制預(yù)算的相關(guān)人員必須熟悉經(jīng)濟管理的相關(guān)知識及具備定的專業(yè)技術(shù)水平和計算機應(yīng)用水平。同時財務(wù)人員還要轉(zhuǎn)換管理意識，工作重點應(yīng)轉(zhuǎn)向怎樣適應(yīng)管理者的管理要求，有效利用所