關(guān)于企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的相關(guān)探討

1、。經(jīng)營管理關(guān)于企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的相關(guān)探討李靈(北海市城市規(guī)劃設(shè)計(jì)研究院，廣西北海536000)【摘要】當(dāng)前，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展，預(yù)算管理開始發(fā)揮越來越重要的作用，預(yù)算管理的優(yōu)劣直接關(guān)系到企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本文首先論述了財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的作用，進(jìn)而分析了當(dāng)前部分企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的主要問題，最后提出了企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)注意的重點(diǎn)問題，以供參考?！娟P(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)預(yù)算；預(yù)算管理；經(jīng)濟(jì)效益財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)利用價(jià)值

2、和價(jià)值形式在科學(xué)的市場預(yù)測基礎(chǔ)上，對企業(yè)未來的內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所進(jìn)行的規(guī)劃、控制與協(xié)調(diào)，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。它是在市場背景下企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理，是計(jì)劃與市場兩種機(jī)制在企業(yè)層面上結(jié)合的體系。當(dāng)前，在市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷建立完善的環(huán)境下，預(yù)算管理在企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)上發(fā)揮著越來越重要的作用。一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的作用(一)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的迫切需要現(xiàn)代企業(yè)為了求生存、盈利和發(fā)展，

3、企業(yè)內(nèi)部各職能部門必須協(xié)調(diào)一致，注重企業(yè)內(nèi)部的綜合協(xié)調(diào)管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。而實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，能全面、綜合地協(xié)調(diào)、規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部各部門、各層次的經(jīng)濟(jì)關(guān)系和職能，其是圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金的籌集、使用、分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)所進(jìn)行的計(jì)劃與規(guī)劃使生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和資金按照預(yù)定的計(jì)劃與規(guī)劃進(jìn)行流轉(zhuǎn)和運(yùn)動(dòng)，以確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的迫切需要。(二)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)

4、一旦制定了預(yù)算，就進(jìn)入了實(shí)施階段，管理工作的重心就進(jìn)入了控制過程，即設(shè)法使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按計(jì)劃進(jìn)行，企業(yè)外部的環(huán)境在不斷的改變，必然會出現(xiàn)執(zhí)行情況與預(yù)算有偏差。在這樣的情況下，為了避免財(cái)務(wù)預(yù)算不流于形式，則要求企業(yè)能嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)控，當(dāng)執(zhí)行情況與預(yù)算情況出現(xiàn)偏差時(shí)，則按照所設(shè)定的上限進(jìn)行處理?？梢哉f，預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中日益發(fā)揮著核心作用。(三)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理有利于績效考核由于財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一個(gè)全員參與、全過程管理、全方位

5、監(jiān)控的全面預(yù)算管理體系，那么就不能沒有責(zé)任制度，而有效的責(zé)任制度則離不開對工作業(yè)績的考核。建立有效的考核體系和預(yù)警體系是預(yù)算執(zhí)行的有力保障，通過對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行跟蹤、分析和考核，來評定每個(gè)部門、各個(gè)職工的工作成效，分析差異改進(jìn)工作。同時(shí)，應(yīng)制定嚴(yán)格、科學(xué)的考核獎(jiǎng)懲制度，以調(diào)動(dòng)員工參與預(yù)算管理的積極性。(四)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理有利于量化企業(yè)各職能部門的奮斗目標(biāo)預(yù)算為大家提供了一個(gè)共同努力的方向。預(yù)算能將企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)分解為一系列具體的經(jīng)濟(jì)

6、指標(biāo)，使生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)一步具體化，并落實(shí)到各個(gè)部門，這樣企業(yè)和員工就有了共同努力的方向。如成本的控制、考核的依據(jù)等一系列的管理指標(biāo)，管理目標(biāo)才有了遵循的基礎(chǔ)和實(shí)現(xiàn)的可能。通過全面評估外部環(huán)境與企業(yè)自身實(shí)力編制全面預(yù)算，以此規(guī)劃來年經(jīng)營活動(dòng)，可以減少決策的盲目性，提高管理水平。二、當(dāng)前部分企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的主要問題(一)預(yù)算編制較為粗略主要表現(xiàn)在：一是目前大部分部分在編制預(yù)算時(shí)仍沿用基數(shù)法(即“上年基數(shù)加增長“)，沒有考慮到企業(yè)發(fā)展的

7、規(guī)模和速度，只是簡單地采用在往年預(yù)算的基礎(chǔ)上增加一個(gè)系數(shù)的增量預(yù)算法，直接影響了資金的使用效率。二是部門預(yù)算編制在項(xiàng)目支出的細(xì)化程度、基本支出定額制定的科學(xué)性等方面做得還很不夠，常常是列出一個(gè)粗略的包干支出數(shù)，至于這些業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)用于哪些項(xiàng)目，需要用于哪些項(xiàng)目，各項(xiàng)目開支多少不清楚，造成預(yù)算編制粗。三是編制預(yù)算指標(biāo)缺乏依據(jù)，缺乏企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的引導(dǎo)保證，在編制時(shí)只是依據(jù)自身的經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)簡單的百分比增長率模式對預(yù)算進(jìn)行測算，致使所編制出來的預(yù)算

8、要么過于寬松，無激勵(lì)作用，要么過于精細(xì)，在實(shí)際工作中難以執(zhí)行，沒有達(dá)到預(yù)算管理的作用。(二)重分配、輕管理資金使用效益不高由于預(yù)算編制存在方法簡單、準(zhǔn)備不足等問題，單位將大部分精力用于湊預(yù)算的盤子，應(yīng)付預(yù)算的調(diào)整和追加，而較少關(guān)注預(yù)算的執(zhí)行情況。資金投向是否正確，有無超預(yù)算支出，資金使用效益如何等等問題得不到足夠重視。為預(yù)算而預(yù)算，預(yù)算應(yīng)有的目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)，資金使用效益降低，浪費(fèi)現(xiàn)象也不少見。(三)預(yù)算執(zhí)行缺乏監(jiān)督對于財(cái)務(wù)預(yù)算只是注重控制

9、結(jié)果，對于其編制的執(zhí)行缺乏監(jiān)督，如貨款是否及時(shí)入賬、是否有截留資金收入現(xiàn)象；對于費(fèi)用支出預(yù)算是否存在虛列，資本性支出與經(jīng)營性支出是否混同列支；對于預(yù)算沒有劃分責(zé)權(quán)，致使預(yù)算中反應(yīng)的問題無法分清責(zé)任，無從監(jiān)督。(四)財(cái)務(wù)預(yù)算不和考核掛鉤有效的激勵(lì)和約束機(jī)制可以促進(jìn)預(yù)算工作順利進(jìn)行和產(chǎn)生良好效果。現(xiàn)實(shí)工作中，財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏一套完善的預(yù)算執(zhí)行企業(yè)導(dǎo)報(bào)2011年第l1期55萬方數(shù)據(jù)經(jīng)營管理的分析考核標(biāo)準(zhǔn)，或是考核后沒有相配套的獎(jiǎng)懲措施，缺乏應(yīng)有的

10、激勵(lì)機(jī)制，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任掛鉤，未與職工的激勵(lì)機(jī)制掛鉤，使預(yù)算的考核流于形式，大大影響了財(cái)務(wù)預(yù)算工作的嚴(yán)肅性和執(zhí)行性，最終有可能導(dǎo)致整個(gè)預(yù)算工作名存實(shí)亡。三、目前我國企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理應(yīng)重點(diǎn)注意的問題(一)建立主要負(fù)責(zé)人責(zé)任制完整的預(yù)算管理考核體系要完善財(cái)務(wù)的預(yù)算管理，就要加快改革和完善預(yù)算管理體系，一要推行全員參與、全過程管理、全方位監(jiān)控的全面預(yù)算管理體系，將預(yù)算管理的思想納入整個(gè)經(jīng)營管理過程中，堅(jiān)持量人為出的原則，認(rèn)

11、真落實(shí)，責(zé)任到人；二要建立健全預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)和制度體系，以保證預(yù)算的有效實(shí)施。開展全面預(yù)算管理，是企業(yè)強(qiáng)化經(jīng)營管理、增強(qiáng)競爭力、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)長期任務(wù)。因此，要把全面預(yù)算管理作為加強(qiáng)內(nèi)部基礎(chǔ)管理的首要工作內(nèi)容，成立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，并確定預(yù)算管理的第一責(zé)任人為各單位、部門的行政主要負(fù)責(zé)人，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任。(二)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理程序一是要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算編制程序，即按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序，依據(jù)財(cái)務(wù)管理關(guān)

12、系，層層組織做好各級子企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作。二是待所編制的預(yù)算上報(bào)后，對不符合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展要求的，如費(fèi)用控制、收入、利潤等指標(biāo)，則須對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，力爭使預(yù)算接近實(shí)際控制水平。(三)落實(shí)管理制度，提高預(yù)算的控制力和約束力相結(jié)合預(yù)算管理的本質(zhì)要求是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都圍繞企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而展開，在預(yù)算執(zhí)行過程中落實(shí)經(jīng)營策略、強(qiáng)化企業(yè)管理。因此，必須圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算、落實(shí)管理制度，提高預(yù)算的控制力和約束力。1要嚴(yán)格加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行，切實(shí)圍繞預(yù)算開展經(jīng)濟(jì)

13、活動(dòng)。如要建立起嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)開支審批制度和經(jīng)費(fèi)開支報(bào)銷程序，健全單位財(cái)產(chǎn)物資的管理強(qiáng)化開支計(jì)劃性，單位的支出嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行，合理安排項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，以確保一切支出嚴(yán)格按照預(yù)算內(nèi)容項(xiàng)目執(zhí)行。2預(yù)算編制完成后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)提交預(yù)算小組進(jìn)行審核。監(jiān)督是預(yù)算執(zhí)行的必要延伸，加強(qiáng)監(jiān)督是深化預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，即可從監(jiān)控、分析、反饋、考核等環(huán)節(jié)建立動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制。一方面，應(yīng)制定內(nèi)部監(jiān)督管理制度，讓單位監(jiān)察、審計(jì)、業(yè)務(wù)部門等部門對資金使用情

14、況進(jìn)行全方位、多角度的監(jiān)督；另一方面，須建立項(xiàng)目資金使用效益的監(jiān)督機(jī)制，以最大限度的提高資金使用效益。另外，須建立財(cái)務(wù)報(bào)告制度，以確保單位的財(cái)務(wù)預(yù)算能在內(nèi)部和外部雙重監(jiān)督下不斷提高自身的預(yù)算管理水平。(四)推行全面預(yù)算管理必須切實(shí)抓好“三個(gè)結(jié)合”1固定預(yù)算與彈性預(yù)算的結(jié)合。固定預(yù)算的特點(diǎn)是符合業(yè)務(wù)水平比較平衡的項(xiàng)目，彈性預(yù)算的特點(diǎn)是比較適用于變化56企業(yè)導(dǎo)報(bào)2011年第11期較大的項(xiàng)目。通過財(cái)務(wù)與生產(chǎn)部門的結(jié)合，對固定費(fèi)用或隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)

15、不大的折舊、管理費(fèi)用等，采用固定預(yù)算編制，強(qiáng)調(diào)的是對一種水平法的控制：編制，強(qiáng)調(diào)的是對一種水平法的控制。對于隨業(yè)務(wù)量變化較大的材料、燃料等費(fèi)用，采用彈性預(yù)算編制，強(qiáng)調(diào)的是對變動(dòng)過程的控制。2增量預(yù)算與零基預(yù)算的結(jié)合。增量預(yù)算是考慮歷史成本，不注重現(xiàn)有的資源數(shù)量；而零基預(yù)算是重視現(xiàn)有的資源數(shù)量，不考慮歷史成本。因此，將兩者結(jié)合，可根據(jù)整體的財(cái)務(wù)預(yù)算，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和綜合平衡，確保預(yù)算的約當(dāng)進(jìn)行，強(qiáng)調(diào)的是對突發(fā)成本的控制。3定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算

16、的結(jié)合。定期預(yù)算是以基期為出發(fā)點(diǎn)，缺少連續(xù)性；而滾動(dòng)預(yù)算是以連續(xù)為特點(diǎn)，具有持續(xù)性。將兩者結(jié)合，在編制預(yù)算管理時(shí)，可很好地把資金、成本、利潤等當(dāng)期財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與企業(yè)的未來發(fā)展規(guī)劃結(jié)合起來，在既強(qiáng)調(diào)了基期發(fā)展的同時(shí)，又強(qiáng)調(diào)未來的發(fā)展。(五)建立有效的考評機(jī)制要確保預(yù)算各主要指標(biāo)的完成，則須對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)算評估和考核，依據(jù)各責(zé)任部門的預(yù)算責(zé)任目標(biāo)，制定并實(shí)施公正合理、有效的獎(jiǎng)懲制度，把預(yù)算執(zhí)行情況與責(zé)任單位、責(zé)任人的切身利益掛鉤

17、，作為單位績效考核的重要內(nèi)容，即可按季度對各單位、各部室預(yù)算執(zhí)行的超支、節(jié)約差異進(jìn)行匯總分析，在結(jié)合客觀因素的影響，確定一個(gè)百分比，作為效益獎(jiǎng)的發(fā)放系數(shù)，以最大限度地調(diào)動(dòng)經(jīng)營者、職工參與預(yù)算管理的積極性與創(chuàng)造性，促進(jìn)預(yù)算管理水平及效益的不斷提高。在考評時(shí)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持公開、公正、公平的原則，并通過建立綜合評價(jià)指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的應(yīng)用相結(jié)合，市場化與內(nèi)部化相結(jié)合，結(jié)果評價(jià)和過程評價(jià)相結(jié)合，整體目標(biāo)和局部目標(biāo)相～致。綜上所述，預(yù)

18、算管理是一個(gè)系統(tǒng)管理，包括全額、全員、全過程，在企業(yè)管理中實(shí)施全面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，可不斷提高企業(yè)的經(jīng)營效益。因此，我們在單位實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)注意：建立主要負(fù)責(zé)人責(zé)任制完整的預(yù)算管理考核體系、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理程序、提高預(yù)算的控制力和約束力相結(jié)合、推行全面預(yù)算管理必須切實(shí)抓好“三個(gè)結(jié)合”、建立有效的考評機(jī)制等，以期能進(jìn)一步落實(shí)企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略。能不斷提高企業(yè)的管理效率與經(jīng)營效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。參考文獻(xiàn)[1】李友明關(guān)于企業(yè)財(cái)