增值稅優(yōu)惠政策講解

1、增值稅優(yōu)惠政策講解,一、起征點(diǎn)調(diào)整,（1）適用范圍　　增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人?！　€(gè)人是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。　　-《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》國(guó)家稅務(wù)總局令第50（2）具體優(yōu)惠內(nèi)容　　對(duì)自2011年11月1日起，對(duì)全省增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整?，F(xiàn)將有關(guān)事宜通知如下：　　一、增值稅起征點(diǎn)調(diào)整為：銷(xiāo)售貨物的，為月銷(xiāo)售額20000元；銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷(xiāo)售額20000元；按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額5

2、00元?！　《?、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整為：按期納稅的，為月?tīng)I(yíng)業(yè)額20000元；按次納稅的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額500元。　　-《關(guān)于調(diào)整全省增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》（遼財(cái)稅［2011］942號(hào)）,一、起征點(diǎn)調(diào)整,（3）熱點(diǎn)問(wèn)題 1、請(qǐng)問(wèn)銷(xiāo)貨方的銷(xiāo)售額在起征點(diǎn)以下，那么就可以免征增值稅，那么購(gòu)貨方是不是就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅了？　　答：銷(xiāo)貨方如果不達(dá)起征點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)是不給代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，也就不存在購(gòu)貨方抵扣稅款的問(wèn)題。

3、2、請(qǐng)問(wèn)增值稅，營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整的針對(duì)對(duì)象？　　答：此次調(diào)整的增值稅起征點(diǎn)范圍僅限個(gè)人，而個(gè)人包括個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。 3、此次調(diào)整的范圍是針對(duì)核定征收增值稅的納稅人嗎？　　答：此次調(diào)整的增值稅起征點(diǎn)范圍僅限個(gè)人，而個(gè)人是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。 4、請(qǐng)問(wèn)調(diào)整起增點(diǎn)為20000元，是否意味著我月?tīng)I(yíng)業(yè)額低于20000元，就不用上稅了嗎，假如月?tīng)I(yíng)業(yè)額為30000元，是扣除20000元以后上10000元的稅嗎？　　答：

4、月銷(xiāo)售額低于20000元，按照起征點(diǎn)政策月銷(xiāo)售額低于20000元的就不用上稅了，假如月銷(xiāo)售額為30000元，是就30000元全額上稅，征收率3%，而不是扣除20000元。,一、起征點(diǎn)調(diào)整,5、我是個(gè)體工商戶(hù)，如果連續(xù)三個(gè)月的銷(xiāo)售額超過(guò)起征點(diǎn)20000元，主管局是否會(huì)對(duì)我實(shí)行定額征收？如果我偶爾一個(gè)月達(dá)到起征點(diǎn)，當(dāng)月是否需要補(bǔ)稅？　答：根據(jù)《大連市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹國(guó)家稅務(wù)總局16號(hào)令、17號(hào)令有關(guān)問(wèn)題的通知》（大國(guó)稅發(fā)［2007］11

5、9號(hào)）文件第三條規(guī)定：“未達(dá)增值稅起征點(diǎn)的定期定額戶(hù)經(jīng)營(yíng)額達(dá)到起征點(diǎn)應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)申報(bào)納稅。連續(xù)3個(gè)月達(dá)到起征點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重新核定定額，恢復(fù)征稅?！薄?、個(gè)體工商戶(hù)到哪里申報(bào)納稅？　答：（1）固定業(yè)戶(hù)（按規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的個(gè)體工商戶(hù)）應(yīng)當(dāng)向其經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。（2）固定業(yè)戶(hù)到外縣（市）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向其外出經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理

6、報(bào)驗(yàn)登記。未持有其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，到外縣（市）銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向外出經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（3）非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。,一、起征點(diǎn)調(diào)整,7、個(gè)體工商戶(hù)的申報(bào)方式有幾種？　答：（1）直接（上門(mén)）申報(bào)方式：納稅人可以自行到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；（2）委托代征方式：以征代報(bào)。 8、個(gè)體工商戶(hù)定期定額征收增值稅，核定期一般多長(zhǎng)時(shí)間？ 答：定期

7、定額戶(hù)定額核定期一般一定一年，對(duì)特殊行業(yè)、銷(xiāo)售額月份之間波動(dòng)較大的納稅人也可按季度或按半年核定。 9、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售額的方法？ 答：根據(jù)《個(gè)體工商戶(hù)稅收定期定額征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第16號(hào)）第七條規(guī)定：“第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶(hù)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)區(qū)域、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：（一）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；（二）

8、按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；（三）按照盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存情況推算或者測(cè)算核定；（四）按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定；（五）按照銀行經(jīng)營(yíng)賬戶(hù)資金往來(lái)情況測(cè)算核定；（六）參照同類(lèi)行業(yè)或類(lèi)似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況核定；（七）按照其他合理方法核定?！?一、起征點(diǎn)調(diào)整,10、我是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的查賬征收增值稅一般納稅人，有什么優(yōu)惠政策？ 答：到目前為止，獨(dú)資企業(yè)查帳征收增值稅一般納稅人還沒(méi)有什么優(yōu)惠政策。 11、新開(kāi)業(yè)的

9、個(gè)體工商戶(hù)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的《核定定額通知書(shū)》前如何繳稅？ 答：新開(kāi)業(yè)的個(gè)體工商戶(hù)，在未接到稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《核定定額通知書(shū)》前，應(yīng)當(dāng)按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并繳納稅款。 12、個(gè)體工商戶(hù)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅定額有異議如何處理？ 答：根據(jù)《大連市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹國(guó)家稅務(wù)總局16號(hào)令、17號(hào)令有關(guān)問(wèn)題的通知》（大國(guó)稅發(fā)［2007］119號(hào)）第三條、第（十）款規(guī)定：定期定額戶(hù)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有爭(zhēng)議的，可以在接到

10、《核定定額通知書(shū)》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定定額申請(qǐng)，并提供足以說(shuō)明其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請(qǐng)之日起30日內(nèi)書(shū)面答復(fù)。對(duì)于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額符合實(shí)際，應(yīng)填制《不予變更納稅定額通知書(shū)》下達(dá)個(gè)體工商戶(hù)執(zhí)行。”,一、起征點(diǎn)調(diào)整,13、個(gè)體工商戶(hù)可以到主管局代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票嗎？ 答：對(duì)銷(xiāo)售額未達(dá)到起征點(diǎn)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得為其代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。達(dá)到起征點(diǎn)的納稅人需代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)持下

11、列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)：（1）購(gòu)貨方《稅務(wù)登記證》副本復(fù)印件一份；（2）納稅人《稅務(wù)登記證》副本。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 14、個(gè)體戶(hù)如果當(dāng)月銷(xiāo)售額比定額要大，是否需要補(bǔ)稅？ 答：需要按照實(shí)際銷(xiāo)售額申報(bào)納稅。 15、個(gè)體工商戶(hù)如果銷(xiāo)售額很大，開(kāi)票有限制嗎？假如一年銷(xiāo)售額很大能達(dá)到200萬(wàn)，如何繳稅？ 答：（1）主管局會(huì)根據(jù)個(gè)體工商戶(hù)的實(shí)際業(yè)務(wù)需要核定發(fā)票使用數(shù)量和版別。（2）根據(jù)《增值稅

12、一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）規(guī)定：（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額）在50萬(wàn)元以上；（二）從事貨物批發(fā)和零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以上的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。本辦法所稱(chēng)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括免稅銷(xiāo)售額。

13、您的銷(xiāo)售額一年如果達(dá)到200萬(wàn)元，就應(yīng)按照總局22號(hào)令規(guī)定申請(qǐng)一般納稅人資格，按照一般納稅人核算要求核算銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。,一、起征點(diǎn)調(diào)整,16、個(gè)體戶(hù)不繳應(yīng)納稅款會(huì)受到什么懲罰？ 答：根據(jù)《稅收征管法》第68條“納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳稅款50%

14、以上5倍以下的罰款。” 《征管法》第65條“納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。” 17、個(gè)體工商戶(hù)，增值稅征收率是多少？ 答：根據(jù)新修訂的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）文件規(guī)定：“自2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

15、” 18、個(gè)體工商戶(hù)取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照之后多少日內(nèi)辦理稅務(wù)登記證？ 答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法（新征管法）》（中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)）第十五條規(guī)定：“第十五條 企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱(chēng)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人）自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件

16、?！?一、起征點(diǎn)調(diào)整,19、個(gè)體工商戶(hù)在辦理稅務(wù)登記時(shí)需要提供的資料有哪些？ 答：（1）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件一份；（2）負(fù)責(zé)人身份證及復(fù)印件一份；（3）經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所證明及復(fù)印件一份；（4）個(gè)體工商戶(hù)開(kāi)業(yè)登記表；（5）負(fù)責(zé)人照片兩張；（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料 20、個(gè)體工商戶(hù)如何辦理停業(yè)？停業(yè)期的最長(zhǎng)期限是多少？停業(yè)期間還需要納稅申報(bào)嗎？ 答：（1）根據(jù)《個(gè)體工商戶(hù)稅收定期定額征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令

17、第16號(hào)）第二十一條規(guī)定：“第二十一條 定期定額戶(hù)發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面提出停業(yè)報(bào)告；提前恢復(fù)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)經(jīng)營(yíng)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面提出復(fù)業(yè)報(bào)告；需延長(zhǎng)停業(yè)時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿(mǎn)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面的延長(zhǎng)停業(yè)報(bào)告。需要填制《停業(yè)復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報(bào)告書(shū)》”（2）根據(jù)《個(gè)體工商戶(hù)稅收定期定額征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第16號(hào)）第六條規(guī)定：“第六條定額執(zhí)行期的具體期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，但最長(zhǎng)不得超過(guò)一年。定額執(zhí)行期是指稅

18、務(wù)機(jī)關(guān)核定后執(zhí)行的第一個(gè)納稅期至最后一個(gè)納稅期?！保?）納稅人在核準(zhǔn)的停業(yè)期間可免于納稅申報(bào)。,一、起征點(diǎn)調(diào)整,21、個(gè)體工商戶(hù)申請(qǐng)停業(yè)了還需要交稅嗎？ 答：根據(jù)《大連市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹國(guó)家稅務(wù)總局16號(hào)令、17號(hào)令有關(guān)問(wèn)題的通知》（大國(guó)稅發(fā)［2007］119號(hào)）文件第一條、第（一）款規(guī)定：“申請(qǐng)停業(yè)登記的個(gè)體工商戶(hù)當(dāng)月應(yīng)納稅額按照下列公式計(jì)算：停業(yè)當(dāng)月應(yīng)納稅額＝定額÷30天×開(kāi)業(yè)天數(shù)×征收率。如

19、當(dāng)月開(kāi)具發(fā)票的應(yīng)納稅額小于當(dāng)月經(jīng)計(jì)算的應(yīng)納稅額，按計(jì)算的應(yīng)納稅額繳納稅款；如當(dāng)月開(kāi)具發(fā)票的應(yīng)納稅額大于當(dāng)月經(jīng)計(jì)算的應(yīng)納稅額，按開(kāi)具發(fā)票額繳納稅款?！?22、個(gè)體工商戶(hù)如何辦理復(fù)業(yè)？ 答：已辦理停業(yè)的納稅人停業(yè)期滿(mǎn)或提前需恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)于停業(yè)期滿(mǎn)前或提前復(fù)業(yè)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《停業(yè)復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報(bào)告書(shū)》，辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回封存的稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿，并于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)次月申報(bào)納稅。,一、起征點(diǎn)調(diào)整,23、個(gè)

20、體戶(hù)如何辦理注銷(xiāo)？ 答：雙定戶(hù)辦理注銷(xiāo)時(shí)應(yīng)當(dāng)先到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《注銷(xiāo)稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其實(shí)施納稅檢查，結(jié)清稅款、繳銷(xiāo)發(fā)票、收回發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、稅務(wù)登記證件，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《注銷(xiāo)稅務(wù)登記通知書(shū)》。納稅人持《注銷(xiāo)稅務(wù)登記通知書(shū)》向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷(xiāo)登記。查帳征收的個(gè)體戶(hù)辦理注銷(xiāo)時(shí)，按稽查程序辦理。 24、個(gè)體戶(hù)到外地經(jīng)營(yíng)還需要辦理什么手續(xù)嗎？ 答：（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣

21、（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，必須持稅務(wù)登記副本和所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填開(kāi)的“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明”，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記并接受稅務(wù)管理。（2）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)累計(jì)超過(guò)180天的，必須在經(jīng)營(yíng)所在地辦理稅務(wù)登記手續(xù)，納入經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)管理。,二、蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅,（1）適用范圍 對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。 -《關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕137

22、 （2）具體優(yōu)惠內(nèi)容 自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。 相關(guān)事項(xiàng)及條件： 蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類(lèi)植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（見(jiàn)附件）執(zhí)行。 經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。,二、蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅,各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是

23、指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無(wú)菌包裝而制成的食品。二、納稅人既銷(xiāo)售蔬菜又銷(xiāo)售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷(xiāo)售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。-《關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕137號(hào)）（3）申請(qǐng)資料　　填寫(xiě)《增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠備案表》,二、蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅,（4）熱點(diǎn)問(wèn)題 1、咱們大連現(xiàn)在有沒(méi)有銷(xiāo)售蔬菜免稅的通知？請(qǐng)問(wèn)這個(gè)政策從什么時(shí)候

24、開(kāi)始執(zhí)行？ 答：根據(jù)下列文件規(guī)定，大連地區(qū)享受蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅的政策；此政策從2012年1月1日起執(zhí)行。 根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]137號(hào)）文件規(guī)定：“經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。” 2、從今年起蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅，請(qǐng)問(wèn)流通行業(yè)具體是指哪一個(gè)行業(yè)，如果是超市銷(xiāo)售蔬菜，也享受免征政策嗎？那蔬菜有具體定義嗎？

25、 答：根據(jù)下列文件規(guī)定，如果超市銷(xiāo)售蔬菜，也享受免征增值稅政策；免稅蔬菜的品種具體可以參照財(cái)稅［2011］137號(hào)文件中列明的《蔬菜主要品種目錄》 根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]137號(hào)）文件第一條規(guī)定：“一、對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類(lèi)植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要

26、品種目錄》（見(jiàn)附件）執(zhí)行?！?二、蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅,3、聽(tīng)說(shuō)現(xiàn)在最新政策對(duì)蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅，請(qǐng)問(wèn)水果批發(fā)環(huán)節(jié)也免征增值稅嗎？ 答：根據(jù)下列文件規(guī)定，水果批發(fā)環(huán)節(jié)不免征增值稅。 根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]137號(hào)）文件第一條規(guī)定：“一、對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。　蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類(lèi)植物和少數(shù)可

27、作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》執(zhí)行?！?4、蔬菜企業(yè)從今年起免征增值稅，我企業(yè)是從事蔬菜干制品的，請(qǐng)問(wèn)也享受免征增值稅政策嗎？ 答：根據(jù)下列文件規(guī)定，您企業(yè)經(jīng)營(yíng)屬于財(cái)稅[2011]137號(hào)文件范圍內(nèi)的，可以享受免征增值稅政策?！「鶕?jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]137號(hào)）文件第一條規(guī)定：“一、對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。

28、　經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。”,二、蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅,5、蔬菜流通環(huán)節(jié)可以免征增值稅，請(qǐng)問(wèn)我是生產(chǎn)加工蔬菜罐頭的，也享受免稅政策嗎？ 答：根據(jù)下列文件規(guī)定，蔬菜罐頭不可以享受免征增值稅政策。 根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]137號(hào)）文件第一條規(guī)定：“一、對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值

29、稅。 各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無(wú)菌包裝而制成的食品?！?6、企業(yè)既銷(xiāo)售蔬菜，又銷(xiāo)售水產(chǎn)品，請(qǐng)問(wèn)此種情況還可以享受免征增值稅的政策嗎？ 答：根據(jù)下列文件規(guī)定，如果您企業(yè)能將銷(xiāo)售蔬菜和水產(chǎn)品的銷(xiāo)售額分別核算，既可以享受免征增值稅的政策，反之，則不可以享受。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]137號(hào)）文件第二條規(guī)定：“二、納稅

30、人既銷(xiāo)售蔬菜又銷(xiāo)售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷(xiāo)售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策?！?二、蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅,7、企業(yè)11年購(gòu)進(jìn)的蔬菜，當(dāng)時(shí)已經(jīng)計(jì)提了銷(xiāo)項(xiàng)，但進(jìn)項(xiàng)未參與抵扣，從今年起銷(xiāo)售蔬菜可以享受免征增值稅政策，請(qǐng)問(wèn)之前未參與抵扣的進(jìn)項(xiàng)還可以正常抵扣嗎？　答：根據(jù)下列文件規(guī)定，您企業(yè)在11年購(gòu)進(jìn)蔬菜發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)可以正常抵扣，但今年蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅政策執(zhí)行后，購(gòu)進(jìn)蔬菜發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)不可以

31、抵扣。　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]137號(hào)）文件第一條規(guī)定：“一、對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅?！×硗?，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）第十條、第（一）款規(guī)定：“第十條　下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：?。ㄒ唬┯糜诜窃鲋刀悜?yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)?！?二、蔬菜流

32、通環(huán)節(jié)免征增值稅,8、我企業(yè)是增值稅一般納稅人，主要從事蔬菜零售，請(qǐng)問(wèn)現(xiàn)對(duì)外開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)該開(kāi)具什么發(fā)票？　答：根據(jù)下列文件規(guī)定，您企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售蔬菜時(shí)，應(yīng)該開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?！「鶕?jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）第二十一條、第（二）款規(guī)定：“第二十一條　納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)

33、稅額?！儆谙铝星樾沃坏?，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：?。ǘ╀N(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的。”,三、稅控系統(tǒng)設(shè)備和維護(hù)費(fèi)抵減增值稅,（1）適用范圍增值稅一般納稅人及符合要求的小規(guī)模納稅人。 （2）具體優(yōu)惠內(nèi)容自2011年12月1日起，增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅

34、合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi))，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開(kāi)具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護(hù)費(fèi)按照價(jià)格主管部門(mén)核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行?！　?《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）,三、稅控系統(tǒng)設(shè)備和維護(hù)費(fèi)抵減增值稅,（3）

35、報(bào)表填寫(xiě) 增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫(xiě)；當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期第19欄與第21欄之和填寫(xiě)，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅

36、申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫(xiě)；當(dāng)本期減征額大于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期第10欄填寫(xiě)，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減?！　?《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）,三、稅控系統(tǒng)設(shè)備和維護(hù)費(fèi)抵減增值稅,（4）熱點(diǎn)問(wèn)題　　1、我企業(yè)是新成立的一般納稅人，請(qǐng)問(wèn)購(gòu)

37、買(mǎi)稅控系統(tǒng)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎？　　答：根據(jù)下列文件規(guī)定，您初次購(gòu)買(mǎi)稅控系統(tǒng)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣?！　「鶕?jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅［2012］15號(hào)）文件第一條規(guī)定：“　一、增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全

38、額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。”,三、稅控系統(tǒng)設(shè)備和維護(hù)費(fèi)抵減增值稅,2、現(xiàn)聽(tīng)說(shuō)購(gòu)買(mǎi)稅控設(shè)備可以抵減應(yīng)納稅額，請(qǐng)問(wèn)稅控設(shè)備包括掃描儀嗎？　答：根據(jù)下列文件規(guī)定，稅控設(shè)備不包括掃描儀。　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅［2012］15號(hào)）文

39、件第一條規(guī)定：“　增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專(zhuān)用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤(pán)和報(bào)稅盤(pán)；貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備包括稅控盤(pán)和報(bào)稅盤(pán)；機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備包括稅控盤(pán)和傳輸盤(pán)?！?三、稅控系統(tǒng)設(shè)備和維護(hù)費(fèi)抵減增值稅,3、企業(yè)購(gòu)買(mǎi)稅控設(shè)備可以抵減應(yīng)納稅額，那支付的維護(hù)費(fèi)呢？　答：根據(jù)下列文件規(guī)定，支付的維護(hù)費(fèi)也可以抵減應(yīng)納稅額，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減?！「鶕?jù)《財(cái)政部

40、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅［2012］15號(hào)）文件第二條規(guī)定：“二、增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi))，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開(kāi)具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護(hù)費(fèi)按照價(jià)格主管部門(mén)核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行?！?三、稅控系統(tǒng)設(shè)備和維護(hù)費(fèi)抵減增值稅,4、一般納稅人企業(yè)購(gòu)買(mǎi)

41、稅控設(shè)備抵減應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)該如何填寫(xiě)報(bào)表？　答：請(qǐng)您根據(jù)下列文件規(guī)定填寫(xiě)報(bào)表。　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅［2012］15號(hào)）文件第五條規(guī)定：“增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫(xiě)；

42、當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期第19欄與第21欄之和填寫(xiě)，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減?！?三、稅控系統(tǒng)設(shè)備和維護(hù)費(fèi)抵減增值稅,5、小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)買(mǎi)稅控設(shè)備抵減應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)該如何填寫(xiě)報(bào)表？　答：請(qǐng)您根據(jù)下列文件規(guī)定填寫(xiě)報(bào)表。　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅［2012］15號(hào)）文件第五條規(guī)

43、定：“小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫(xiě)；當(dāng)本期減征額大于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期第10欄填寫(xiě)，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減?！?四、供熱企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策,（1）適用范圍　“三北”地區(qū)供熱企業(yè)（向居民供熱）?。?）具體優(yōu)惠內(nèi)容　一、自2011年供暖期至2015年12月31日，

44、對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人（以下稱(chēng)居民）供熱而取得的采暖費(fèi)收入繼續(xù)免征增值稅?！　敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2011]118號(hào)）　（3）申請(qǐng)資料　《增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠備案表》,四、供熱企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策,（4）熱點(diǎn)問(wèn)題　1、我是供暖企業(yè)，請(qǐng)問(wèn)收取的供暖費(fèi)收入可以全額免征增值稅嗎？　答：根據(jù)下列文件規(guī)定，供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱取得的采暖費(fèi)收入才可以享受免征增值稅的

45、政策。 　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2011]118號(hào)）文件第一條規(guī)定：“　一、自2011年供暖期至2015年12月31日，對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人（以下稱(chēng)居民）供熱而取得的采暖費(fèi)收入繼續(xù)免征增值稅。向居民供熱而取得的采暖費(fèi)收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過(guò)其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費(fèi)?！?四、供熱企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策,2、供暖企業(yè)的供暖期如何

46、確定？　答：請(qǐng)您根據(jù)下列文件規(guī)定執(zhí)行。　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2011]118號(hào)）文件第一條規(guī)定：“本條所述供暖期，是指當(dāng)年下半年供暖開(kāi)始至次年上半年供暖結(jié)束的期間。”,五、資源綜合利用稅收優(yōu)惠,（1）適用范圍 從事符合資源綜合利用條件的貨物及勞務(wù)企業(yè) （2）具體優(yōu)惠內(nèi)容 一、對(duì)銷(xiāo)售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅政策： 　　

47、（一）再生水。再生水是指對(duì)污水處理廠(chǎng)出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠(chǎng)滲透（濾）液等水源進(jìn)行回收，經(jīng)適當(dāng)處理后達(dá)到一定水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，并在一定范圍內(nèi)重復(fù)利用的水資源。再生水應(yīng)當(dāng)符合水利部《再生水水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)》（SL368—2006）的有關(guān)規(guī)定。 　　（二）以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。膠粉應(yīng)當(dāng)符合GB/T19208—2008規(guī)定的性能指標(biāo)。 　?。ㄈ┓螺喬?。翻新輪胎應(yīng)當(dāng)符合GB7037—2007、GB

48、14646—2007或者HG/T3979—2007規(guī)定的性能指標(biāo)，并且翻新輪胎的胎體100%來(lái)自廢舊輪胎。 　?。ㄋ模┥a(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。 　　特定建材產(chǎn)品，是指磚（不含燒結(jié)普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護(hù)欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉。,五、資源綜合利用稅收優(yōu)惠,二、對(duì)污水處理勞務(wù)免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB1891

49、8—2002有關(guān)規(guī)定的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)。 三、對(duì)銷(xiāo)售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策： 　?。ㄒ唬┮怨I(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。高純度二氧化碳產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)符合GB10621—2006的有關(guān)規(guī)定。 　?。ǘ┮岳鵀槿剂仙a(chǎn)的電力或者熱力。垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%，并且生產(chǎn)排放達(dá)到GB13223—2003第1時(shí)段標(biāo)準(zhǔn)或者GB18485—2001的有關(guān)規(guī)定。 　　所稱(chēng)垃

50、圾，是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸桿、樹(shù)皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾。 　?。ㄈ┮悦禾块_(kāi)采過(guò)程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖油。 　?。ㄋ模┮詮U舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。廢舊瀝青混凝土用量占生產(chǎn)原料的比重不低于30%。,五、資源綜合利用稅收優(yōu)惠,（五）采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。 　　1.對(duì)經(jīng)生料燒制和熟料研磨工藝生產(chǎn)水泥產(chǎn)品的企業(yè)，摻

51、兌廢渣比例計(jì)算公式為： 　　摻兌廢渣比例=（生料燒制階段摻兌廢渣數(shù)量+熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量）÷（生料數(shù)量+生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量）×100% 　　2.對(duì)外購(gòu)熟料經(jīng)研磨工藝生產(chǎn)水泥產(chǎn)品的企業(yè)，摻兌廢渣比例計(jì)算公式為： 　　摻兌廢渣比例=熟料研磨過(guò)程中摻兌廢渣數(shù)量÷（熟料數(shù)量+熟料研磨過(guò)程中摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量）×100%,五、資

52、源綜合利用稅收優(yōu)惠,四、銷(xiāo)售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策： 　　（一）以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。退役軍用發(fā)射藥在生產(chǎn)原料中的比重不低于90%。 　?。ǘ?duì)燃煤發(fā)電廠(chǎng)及各類(lèi)工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。副產(chǎn)品，是指石膏（其二水硫酸鈣含量不低于85%）、硫酸（其濃度不低于15%）、硫酸銨（其總氮含量不低于18%）和硫磺。 　?。ㄈ┮詮U棄酒糟和釀

53、酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產(chǎn)原料中所占的比重不低于80%。 　?。ㄋ模┮悦喉肥⒚耗?、石煤、油母頁(yè)巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁(yè)巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%。 　?。ㄎ澹├蔑L(fēng)力生產(chǎn)的電力。 　?。┎糠中滦蛪w材料產(chǎn)品。具體范圍按本通知附件1《享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄》執(zhí)行。,五、資源綜合利用稅收優(yōu)

54、惠,五、對(duì)銷(xiāo)售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。 　　綜合利用生物柴油，是指以廢棄的動(dòng)物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油。廢棄的動(dòng)物油和植物油用量占生產(chǎn)原料的比重不低于70%。 　　六、對(duì)增值稅一般納稅人生產(chǎn)的粘土實(shí)心磚、瓦，一律按適用稅率征收增值稅，不得采取簡(jiǎn)易辦法征收增值稅。2008年7月1日起，以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料），一律不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。 　　-《關(guān)

55、于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅［2008］156號(hào)）,五、資源綜合利用稅收優(yōu)惠,另外，增加部分資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)適用增值稅優(yōu)惠政策?，F(xiàn)將有關(guān)政策明確如下：　　一、對(duì)銷(xiāo)售自產(chǎn)的以建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料免征增值稅。生產(chǎn)原料中建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石的比重不低于90%。其中以建（構(gòu)）筑廢物為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料應(yīng)符合《混凝土用再生粗骨料》（GB/T 25177-2010）和《混凝土和砂漿用再生細(xì)

56、骨料》（GB/T 25176-2010）的技術(shù)要求；以煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料應(yīng)符合《建筑用砂》（GB/T 14684-2001）和《建筑用卵石碎石》（GB/T 14685-2001）的技術(shù)要求?！　《?、對(duì)垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)免征增值稅。垃圾處理是指運(yùn)用填埋、焚燒、綜合處理和回收利用等形式，對(duì)垃圾進(jìn)行減量化、資源化和無(wú)害化處理處置的業(yè)務(wù)；污泥處理處置是指對(duì)污水處理后產(chǎn)生的污泥進(jìn)行穩(wěn)定化、減量化和無(wú)害化處理處置的業(yè)務(wù)。,五、

57、資源綜合利用稅收優(yōu)惠,三、對(duì)銷(xiāo)售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退100%的政策　　（一）利用工業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的余熱、余壓生產(chǎn)的電力或熱力。發(fā)電（熱）原料中100%利用上述資源?！　。ǘ┮圆蛷N垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、含油污水、有機(jī)廢水、污水處理后產(chǎn)生的污泥、油田采油過(guò)程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣），包括利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣為原料生產(chǎn)的電力、熱力、燃料。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于80

58、%，其中利用油田采油過(guò)程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣）生產(chǎn)燃料的資源比重不低于60%?！　∩鲜錾婕暗纳镔|(zhì)發(fā)電項(xiàng)目必須符合國(guó)家發(fā)展改革委《可再生能源發(fā)電有關(guān)管理規(guī)定》（發(fā)改能源〔2006〕13號(hào)）要求，并且生產(chǎn)排放達(dá)到《火電廠(chǎng)大氣污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》（GB13223—2003）第1時(shí)段標(biāo)準(zhǔn)或者《生活垃圾焚燒污染控制標(biāo)準(zhǔn)》（GB18485—2001）的有關(guān)規(guī)定。利用油田采油過(guò)程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣）的生產(chǎn)企業(yè)必須取得《危險(xiǎn)廢物綜合經(jīng)營(yíng)許可證》。,五

59、、資源綜合利用稅收優(yōu)惠,（三）以污水處理后產(chǎn)生的污泥為原料生產(chǎn)的干化污泥、燃料。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。（四）以廢棄的動(dòng)物油、植物油為原料生產(chǎn)的飼料級(jí)混合油。飼料級(jí)混合油應(yīng)達(dá)到《飼料級(jí) 混合油》（NY/T 913-2004）規(guī)定的技術(shù)要求，生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。（五）以回收的廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料。生產(chǎn)企業(yè)必須取得《危險(xiǎn)廢物綜合經(jīng)營(yíng)許可證》，生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于

60、90%。（六）以油田采油過(guò)程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣）為原料生產(chǎn)的乳化油調(diào)和劑及防水卷材輔料產(chǎn)品。生產(chǎn)企業(yè)必須取得《危險(xiǎn)廢物綜合經(jīng)營(yíng)許可證》，生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于70%。（七）以人發(fā)為原料生產(chǎn)的檔發(fā)。生產(chǎn)原料中90%以上為人發(fā)。 四、對(duì)銷(xiāo)售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退80%的政策　　以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類(lèi)農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，細(xì)木工板、活性炭、栲膠、水解酒精

61、、炭棒；以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙。,五、資源綜合利用稅收優(yōu)惠,五、對(duì)銷(xiāo)售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退50%的政策　?。ㄒ唬┮哉嵩鼮樵仙a(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類(lèi)紙制品。生產(chǎn)原料中蔗渣所占比重不低于70%。　?。ǘ┮苑勖夯摇⒚喉肥癁樵仙a(chǎn)的氧化鋁、活性硅酸鈣。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于25%。　?。ㄈ├梦勰嗌a(chǎn)的污泥微生物蛋白。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。　?。ㄋ模┮悦喉肥癁樵仙a(chǎn)的瓷絕緣子、煅燒高嶺

62、土。其中瓷絕緣子生產(chǎn)原料中煤矸石所占比重不低于30%，煅燒高嶺土生產(chǎn)原料中煤矸石所占比重不低于90%?！　。ㄎ澹┮詮U舊電池、廢感光材料、廢彩色顯影液、廢催化劑、廢燈泡（管）、電解廢棄物、電鍍廢棄物、廢線(xiàn)路板、樹(shù)脂廢棄物、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、河底淤泥、廢舊電機(jī)、報(bào)廢汽車(chē)為原料生產(chǎn)的金、銀、鈀、銠、銅、鉛、汞、錫、鉍、碲、銦、硒、鉑族金屬，其中綜合利用危險(xiǎn)廢棄物的企業(yè)必須取得《危險(xiǎn)廢物綜合經(jīng)營(yíng)許可證》。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于9

63、0%。,五、資源綜合利用稅收優(yōu)惠,（六）以廢塑料、廢舊聚氯乙烯（PVC）制品、廢橡膠制品及廢鋁塑復(fù)合紙包裝材料為原料生產(chǎn)的汽油、柴油、廢塑料（橡膠）油、石油焦、碳黑、再生紙漿、鋁粉、汽車(chē)用改性再生專(zhuān)用料、摩托車(chē)用改性再生專(zhuān)用料、家電用改性再生專(zhuān)用料、管材用改性再生專(zhuān)用料、化纖用再生聚酯專(zhuān)用料（雜質(zhì)含量低于0.5㎎/g、水份含量低于1%）、瓶用再生聚對(duì)苯二甲酸乙二醇酯（PET）樹(shù)脂（乙醛質(zhì)量分?jǐn)?shù)小于等于1ug/g）及再生塑料制品。生產(chǎn)原料

64、中上述資源的比重不低于70%?！　∩鲜鰪U塑料綜合利用生產(chǎn)企業(yè)必須通過(guò)ISO9000、ISO14000認(rèn)證?！　。ㄆ撸┮詮U棄天然纖維、化學(xué)纖維及其制品為原料生產(chǎn)的纖維紗及織布、無(wú)紡布、氈、粘合劑及再生聚酯產(chǎn)品。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%?！　。ò耍┮詮U舊石墨為原料生產(chǎn)的石墨異形件、石墨塊、石墨粉和石墨增碳劑。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。,五、資源綜合利用稅收優(yōu)惠,六、本通知所述“三剩物”，是指采伐剩余物(指枝丫、

65、樹(shù)梢、樹(shù)皮、樹(shù)葉、樹(shù)根及藤條、灌木等)、造材剩余物(指造材截頭)和加工剩余物(指板皮、板條、木竹截頭、鋸沫、碎單板、木芯、刨花、木塊、篾黃、邊角余料等)?！　　按涡⌒讲摹?，是指次加工材(指材質(zhì)低于針、闊葉樹(shù)加工用原木最低等級(jí)但具有一定利用價(jià)值的次加工原木，其中東北、內(nèi)蒙古地區(qū)按LY／T1 505—1999標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，南方及其他地區(qū)按LY／T1369—1999標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行)、小徑材(指長(zhǎng)度在2米以下或徑級(jí)8厘米以下的小原木條、松木桿、腳手桿、

66、雜木桿、短原木等)和薪材?！　　稗r(nóng)作物秸稈”，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中，收獲了糧食作物（指稻谷、小麥、玉米、薯類(lèi)等）、油料作物（指油菜籽、花生、大豆、葵花籽、芝麻籽、胡麻籽等）、棉花、麻類(lèi)、糖料、煙葉、藥材、蔬菜和水果等以后殘留的莖稈。,五、資源綜合利用稅收優(yōu)惠,“蔗渣”，是指以甘蔗為原料的制糖生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的含纖維50%左右的固體廢棄物?！　　盁焿m灰”，是指金屬冶煉廠(chǎng)火法冶煉過(guò)程中，為保護(hù)環(huán)境經(jīng)除塵器（塔）收集的粉灰狀殘料物?！　　皾?/p>

67、法泥”，是指濕法冶煉生產(chǎn)排出的污泥，經(jīng)集中環(huán)保處置后產(chǎn)生的中和渣，且具有一定回收價(jià)值的污泥狀廢棄物?！　　叭蹮捲保侵冈阢U、錫、銅、鉍火法還原冶煉過(guò)程中，由于比重的差異，金屬成分因比重大沉底形成金屬錠，而比重較小的硅、鐵、鈣等化合物浮在金屬表層形成的廢渣?！　∑摺⒈就ㄖQ(chēng)綜合利用資源占生產(chǎn)原料的比重，除第三條第（一）項(xiàng)外，一律以重量比例計(jì)算，不得以體積比例計(jì)算。,五、資源綜合利用稅收優(yōu)惠,八、增值稅一般納稅人應(yīng)單獨(dú)核算綜合利用產(chǎn)

68、品的銷(xiāo)售額。一般納稅人同時(shí)生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品和享受增值稅即征即退產(chǎn)品而存在無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，按下列公式對(duì)無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行劃分：　　享受增值稅即征即退產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月享受增值稅即征即退產(chǎn)品的銷(xiāo)售額合計(jì)÷當(dāng)月無(wú)法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額產(chǎn)品的銷(xiāo)售額合計(jì)　　增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)單獨(dú)核算綜合利用產(chǎn)品的銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額。　　凡未單獨(dú)核算資源綜合利用產(chǎn)品的銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額的，不得享受本通

69、知規(guī)定的退（免）稅政策?！　?《關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]115號(hào)）,五、資源綜合利用稅收優(yōu)惠,（3）申請(qǐng)資料　《增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠備案表》　《資源綜合利用證書(shū)》 （4）熱點(diǎn)問(wèn)題　　1、我企業(yè)是污水處理單位，請(qǐng)問(wèn)收取的污水處理費(fèi)是否免征增值稅？　　答：根據(jù)下列文件規(guī)定，如果符合相關(guān)條件，您企業(yè)收取的污水處理費(fèi)免征增值稅?！　「鶕?jù)《財(cái)政部  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源