企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策講解

1、扶持中小微企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策講解,梅州市地方稅務(wù)局2013年7月,一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,（一）促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新，扶持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。 （二）促進(jìn)節(jié)能減排、循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。 （三）促進(jìn)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。 （四）扶持小型微利企業(yè)發(fā)展。,二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體規(guī)定,（一）高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅 1.含義：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。,二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體規(guī)

2、定,2.政策規(guī)定要點(diǎn)： （1） 需取得廣東省科技廳、財(cái)政廳、國(guó)稅局、地稅局聯(lián)合認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)資格，并且該資格在有效期內(nèi)。 （2）企業(yè)享受當(dāng)年高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠時(shí)，當(dāng)年的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入達(dá)到60%；具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)達(dá)到30%、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)達(dá)到10%。 。,二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體規(guī)定,（二）企業(yè)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，

3、可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除 1、含義：企業(yè)為開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。,二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體規(guī)定,2、政策規(guī)定要點(diǎn)： （1）稅法規(guī)定可計(jì)算加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)支出，與會(huì)計(jì)核算的研發(fā)費(fèi)支出存在一定的差異。稅法規(guī)定可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)支出的范圍包括：

4、 A、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。　　B、從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用?！　、在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。,二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體規(guī)定,D、專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)?！　、專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。　　F、專門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)?！　?/p>

5、G、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)?！　、研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。,二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體規(guī)定,（2）不可以計(jì)入加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)支出，并不是指該項(xiàng)支出不可在稅前扣除，而是要看該項(xiàng)支出的具體性質(zhì)而定，如符合稅前扣除規(guī)定，則可以在稅前扣除，如不符合稅前扣除規(guī)定要求或稅法有其他規(guī)定的，則不可以在稅前扣除或按照稅法的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。 （3）研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤

6、銷年限不得低于10年。,二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體規(guī)定,（4）企業(yè)必須對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，注意做好研發(fā)費(fèi)按項(xiàng)目進(jìn)行歸集的會(huì)計(jì)工作，準(zhǔn)確歸集填寫(xiě)年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額，并將多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目共同費(fèi)用合理分?jǐn)偟矫總€(gè)研發(fā)項(xiàng)目。否則，由于核算不規(guī)范，不能有效歸集開(kāi)發(fā)費(fèi)各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額或匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計(jì)扣除額。 （5）加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)支出直接做納稅調(diào)整處理，與企業(yè)當(dāng)年實(shí)

7、現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額沒(méi)有關(guān)聯(lián)，也就是說(shuō)，虧損企業(yè)也可以享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠，由于享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策可以加大企業(yè)當(dāng)年的虧損。,二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體規(guī)定,（三）企業(yè)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，免征、減征企業(yè)所得稅 1、含義：符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。,二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體規(guī)定,2、政策規(guī)定要點(diǎn)： （

8、1）企業(yè)享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠而減免的所得，做納稅調(diào)減處理，如企業(yè)該項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得形成的虧損，不得用當(dāng)期和以后納稅年度應(yīng)稅項(xiàng)目所得抵補(bǔ)。,二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體規(guī)定,(2) 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。 (3) 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)的凈值，即該無(wú)

9、形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計(jì)算的攤銷扣除額后的余額。 相關(guān)稅費(fèi)是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。,二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體規(guī)定,(4)享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。,二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

10、的具體規(guī)定,（四）對(duì)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)允許加速折舊在稅前扣除 1、含義：企業(yè)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，可以采取縮短折舊年限或采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法加速折舊在稅前扣除。,二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體規(guī)定,2、政策規(guī)定要點(diǎn)： (1) 企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對(duì)其購(gòu)置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于《實(shí)施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60％；若為購(gòu)置已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，其最

11、低折舊年限不得低于《實(shí)施條例》規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。 (2) 采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。,二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體規(guī)定,（五）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額 1、含義：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)

12、2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。,二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體規(guī)定,（1）當(dāng)期可抵扣的應(yīng)納稅所得額做納稅調(diào)減處理，但不能超過(guò)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額。不足抵扣的部分，可無(wú)限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。 （2）投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，除應(yīng)取得高新技術(shù)企業(yè)資格外，還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過(guò)500人，年銷售（營(yíng)業(yè)）額不超過(guò)2億元，資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元的

13、條件。 （3）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的專門(mén)從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織。,二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體規(guī)定,（六）企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅 1、含義：企業(yè)從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水等項(xiàng)目的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收

14、入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。,二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體規(guī)定,2.政策規(guī)定要點(diǎn)： （1）享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策的納稅人主體可以發(fā)生改變，但法定的優(yōu)惠期不改變 （2）實(shí)施環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目必須在國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局頒布的《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策目錄》范圍內(nèi)。 （3）計(jì)算環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水減免所得，應(yīng)單獨(dú)核算，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。 （4）企業(yè)享

15、受環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得優(yōu)惠而減免的所得，做納稅調(diào)減處理，如企業(yè)該項(xiàng)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水所得形成的虧損，不得用當(dāng)期和以后納稅年度應(yīng)稅項(xiàng)目所得抵補(bǔ)。,二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體規(guī)定,（七）綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入 1、含義：企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。,二、企業(yè)所得

16、稅優(yōu)惠政策的具體規(guī)定,2.政策規(guī)定要點(diǎn)： （1）企業(yè)應(yīng)確定省經(jīng)信委頒發(fā)的《資源綜合利用證書(shū)》，并且綜合利用的資源及生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)在國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局制定的《綜合利用資源企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中。 （2）企業(yè)應(yīng)單獨(dú)核算可享受優(yōu)惠政策的產(chǎn)品收入，計(jì)算減計(jì)收入時(shí)，不需要分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用。 （3）減計(jì)的收入做納稅調(diào)減處理,二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體規(guī)定,（八）企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水等專用設(shè)備的投資額，可以實(shí)行稅額抵免

17、 1、含義：企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。,二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體規(guī)定,2、政策規(guī)定要點(diǎn)： （1）專用設(shè)備投資額是指該購(gòu)買(mǎi)專用設(shè)備發(fā)票價(jià)稅合計(jì)價(jià)格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及運(yùn)輸設(shè)備、安裝和調(diào)試等

18、費(fèi)用。 （2）企業(yè)利用財(cái)政撥款購(gòu)置的專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。 （3）企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際投入使用、已開(kāi)始享受稅收優(yōu)惠的專用設(shè)備，如從購(gòu)入之日起5個(gè)納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該專用設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅。轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專用設(shè)備的投資額的10%抵免當(dāng)年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。,二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體

19、規(guī)定,（九）從事農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅 1、含義：從事農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。 （1）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目的；遠(yuǎn)洋捕撈。

20、 （2）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。,二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體規(guī)定,2、政策規(guī)定要點(diǎn)： （1）計(jì)算農(nóng)林牧漁項(xiàng)目減免所得，應(yīng)單獨(dú)核算，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。 （2）農(nóng)林牧漁項(xiàng)目減免所得稅政策沒(méi)有法定期限和行業(yè)、類型限制，只要企業(yè)當(dāng)期從事農(nóng)林牧漁項(xiàng)目取得所得，都可以享受相應(yīng)的減免。,二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體規(guī)定,（十）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公

21、共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅 1、含義：企業(yè)從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅,二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體規(guī)定,2、政策規(guī)定要點(diǎn)： （1）企業(yè)從事承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用《目錄》規(guī)定項(xiàng)目的所得，

22、不得享受該項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 承包經(jīng)營(yíng)，是指與從事該項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)的法人主體相獨(dú)立的另一法人經(jīng)營(yíng)主體，通過(guò)承包該項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)管理而取得勞務(wù)性收益的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。承包建設(shè)，是指與從事該項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)的法人主體相獨(dú)立的另一法人經(jīng)營(yíng)主體，通過(guò)承包該項(xiàng)目的工程建設(shè)而取得建筑勞務(wù)收益的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 內(nèi)部自建自用，是指項(xiàng)目的建設(shè)僅作為本企業(yè)主體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的設(shè)施，滿足本企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要，而不屬于向他人提供公共服務(wù)業(yè)務(wù)的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目

23、。,二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體規(guī)定,（2）第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建成并投入運(yùn)營(yíng)（包括試運(yùn)營(yíng)）后所取得的第一筆主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。 （3）企業(yè)同時(shí)從事不在《目錄》范圍的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目取得的所得，應(yīng)與享受優(yōu)惠的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)所得分開(kāi)核算，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間共同費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)核算的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 期間共同費(fèi)用的合理分?jǐn)偙壤梢园凑胀顿Y額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定。上述比例一經(jīng)確

24、定，不得隨意變更。凡特殊情況需要改變的，需報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。,二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體規(guī)定,（十一）新辦軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。 1.符合條件的軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 2.集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 3.集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過(guò)80億元人民幣的集成

25、電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定,二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體規(guī)定,后，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 其中，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，在2017年12月31日前，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。4.集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。,二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體規(guī)定

26、,5.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)型設(shè)備折舊的稅收優(yōu)惠政策。 （1）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)型設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（含）。 （2）集成電路生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，其折舊或攤銷年限可以縮短，最短為2年（含）。,二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體規(guī)定,(十二）動(dòng)漫企業(yè)可享受?chē)?guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。 經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受?chē)?guó)家現(xiàn)行

27、鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。新辦的動(dòng)漫企業(yè)從獲利年度起第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。,二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體規(guī)定,(十三）小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 自2012年1月1日起至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 上述所稱小型微利企業(yè)是指符合現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。,企業(yè)所得稅優(yōu)

28、惠政策的幾點(diǎn)注意事項(xiàng),1、享受優(yōu)惠政策必須實(shí)行查賬征收方式。 2、應(yīng)注意按照規(guī)定時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交齊全的資料提請(qǐng)備案。,三、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策,（一）中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策 擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛟贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入(不含信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入)三年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅，免稅時(shí)間自擔(dān)保機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起計(jì)算。,營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策,（二）對(duì)經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評(píng)估增值以及資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)或轉(zhuǎn)讓涉

29、及的營(yíng)業(yè)稅、城建稅等給予適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策。 （三）扶持小微企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策 對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，自2013年8月1日起暫免征收營(yíng)業(yè)稅。,四、　房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策,（一）從事新能源、新材料、節(jié)能環(huán)保、生物醫(yī)藥、信息網(wǎng)絡(luò)、電動(dòng)汽車(chē)、文化創(chuàng)業(yè)等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)納稅人，企業(yè)繳納房產(chǎn)稅確有困難的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，由縣以上地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收減免管理權(quán)限審批，酌情減征房產(chǎn)稅。,