內(nèi)部控制評價(jià)

1、內(nèi)部控制評價(jià)內(nèi)部控制評價(jià)內(nèi)部控制評價(jià)，是指企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價(jià)，形成評價(jià)結(jié)論，出具評價(jià)報(bào)告的過程。對于這一定義，可從以下三個(gè)角度進(jìn)行理解。（一）內(nèi)部控制評價(jià)的主體是董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評價(jià)的主體是董事會(huì)或類似的權(quán)力機(jī)構(gòu)，是指董事會(huì)或類似的權(quán)力機(jī)構(gòu)是內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的責(zé)任主體。董事會(huì)可指定審計(jì)委員會(huì)來承擔(dān)對內(nèi)部控制評價(jià)的組織、領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督職責(zé)，并通過授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門或獨(dú)立的內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)構(gòu)執(zhí)行內(nèi)部

2、控制評價(jià)的具體工作，但董事會(huì)仍對內(nèi)部控制評價(jià)承擔(dān)最終的責(zé)任，對內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。對內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行自我評價(jià)并對外披露是管理層解除受托責(zé)任的一種方式，董事會(huì)可以聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所對其內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，但其承擔(dān)的責(zé)任不能因此減輕或消除。（二）內(nèi)部控制評價(jià)的對象是內(nèi)部控制的有效性內(nèi)部控制評價(jià)的對象是內(nèi)部控制的有效性，所謂內(nèi)部控制的有效性，是指企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證的程度。從控制過程角

3、度，內(nèi)部控制的有效性可分為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性是指為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的內(nèi)部控制程序都存在并且設(shè)計(jì)恰當(dāng)，能夠?yàn)榭刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證；內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性是指在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效地前提下，內(nèi)部控制能夠按照設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制程序正確地執(zhí)行，從而為控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性離不開設(shè)計(jì)的有效性，如果內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)上存在漏洞，即使這些內(nèi)部控制制度能夠得到一貫的執(zhí)行，那么也不能認(rèn)為其

4、運(yùn)行有效的。從控制目標(biāo)的角度來看，內(nèi)部控制的有效性可分為合規(guī)目標(biāo)內(nèi)部控制的有效性、資產(chǎn)目標(biāo)內(nèi)部控制的有效性、報(bào)告目標(biāo)內(nèi)部控制的有效性、經(jīng)營目標(biāo)內(nèi)部控制的有效性、戰(zhàn)略目標(biāo)內(nèi)部控制營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，內(nèi)部控制評價(jià)的內(nèi)容應(yīng)是對以上五個(gè)目標(biāo)的內(nèi)控有效性進(jìn)行全面評價(jià)。具體地說，內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)緊緊圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素進(jìn)行。1內(nèi)部環(huán)境評價(jià)。企業(yè)組織開展內(nèi)部環(huán)境評價(jià)，應(yīng)當(dāng)以組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文

5、化、社會(huì)責(zé)任等應(yīng)用指引為依據(jù)。其中，組織架構(gòu)評價(jià)可以重點(diǎn)從組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行等方面進(jìn)行；發(fā)展戰(zhàn)略評價(jià)可以重點(diǎn)從發(fā)展戰(zhàn)略的制定合理性、有效實(shí)施和適當(dāng)調(diào)整三方面進(jìn)行；人力資源評價(jià)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)從企業(yè)人力資源引進(jìn)結(jié)構(gòu)合理性、開發(fā)機(jī)制、激勵(lì)約束機(jī)制等方面進(jìn)行；企業(yè)文化評價(jià)應(yīng)從建設(shè)和評估兩方面進(jìn)行；社會(huì)責(zé)任可以從安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等方面進(jìn)行。2風(fēng)險(xiǎn)評估評價(jià)。企業(yè)組織開展風(fēng)險(xiǎn)評估評價(jià)，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基本

6、規(guī)范》有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評估的要求，以及各項(xiàng)應(yīng)用指引中所列主要風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對日常經(jīng)營管理過程中的目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對策略等進(jìn)行認(rèn)定和評價(jià)。3控制活動(dòng)評價(jià)。企業(yè)組織開展控制活動(dòng)評價(jià)，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和各項(xiàng)應(yīng)用指引中的控制措施為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對相關(guān)控制措施的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況進(jìn)行認(rèn)定和評價(jià)。4信息與溝通評價(jià)。企業(yè)組織開展信息與溝通評價(jià)，應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部信息傳遞、財(cái)務(wù)報(bào)告、信息系統(tǒng)等相關(guān)指引