彈性預算和固定預算

1、固定預算與彈性預算固定預算與彈性預算一、固定預算法與彈性預算法一、固定預算法與彈性預算法編制預算的方法按其業(yè)務量基礎的數(shù)量特征不同，可分為固定預算法和彈性預算法。1.1.固定預算法固定預算法固定預算法又稱靜態(tài)預算法，是指在編制預算時，只根據(jù)預算期內(nèi)正常、可實現(xiàn)的某一固定的業(yè)務量（如生產(chǎn)量、銷售量等）水平作為唯一基礎來編制預算的方法。固定預算法的缺點表現(xiàn)在兩個方面：一是適應性差。二是可比性差。2.2.彈性預算法彈性預算法彈性預算法又稱動態(tài)

2、預算法，是在成本性態(tài)分析的基礎上，依據(jù)業(yè)務量、成本和利潤之間的聯(lián)動關(guān)系，按照預算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務量（如生產(chǎn)量、銷售量、工時等）水平編制系列預算的方法。編制彈性預算，要選用一個最能代表生產(chǎn)經(jīng)營活動水平的業(yè)務量計量單位。例如，以手工操作為主的車間，就應選用人工工時；制造單一產(chǎn)品或零件的部門，可以選用實物數(shù)量；修理部門可以選用直接修理工時等。彈性預算法所采用的業(yè)務量范圍，一般來說，可定在正常生產(chǎn)能力的70%～110%之間，或以歷史上最高業(yè)

3、務量和最低業(yè)務量為其上下限。彈性預算法有兩個顯著特點：（1）彈性預算是按一系列業(yè)務量水平編制的，從而擴大了預算的適用范圍；（2）彈性預算是按成本性態(tài)分類列示的，在預算執(zhí)行中可以計算一定實際業(yè)務量的預算成本，以便于預算執(zhí)行的評價和考核。含義含義適用范圍適用范圍優(yōu)缺點優(yōu)缺點固定預算，又稱靜態(tài)預算，是根據(jù)預算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一固定業(yè)務量水平作為基礎來編制的預算。一般適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的項目1.過于呆板。不論預算期內(nèi)業(yè)務量水平

4、實際可能發(fā)生哪些變動，都只按事先確定的某一業(yè)務量水平作為編制預算的基礎。2.可比性差。當實際業(yè)務量與編制預算所依據(jù)的業(yè)務量發(fā)生較大差異時，有關(guān)預算指標的實際數(shù)與預算數(shù)就會因業(yè)務量基礎不同而失去可比性。彈性預算是在按照成本習性分類的基礎上，根據(jù)本量利之間的依存關(guān)系，考慮到計劃期間業(yè)務量可能發(fā)生的變動，編制出一套適應多種業(yè)務量的費用預算，以便分別反映在各該業(yè)務量的情況下所應支出的費用水平?！咀ⅰ烤幹茝椥灶A算所依據(jù)的業(yè)務量可能是生產(chǎn)量、銷售量

5、、機器工時、材料適用于與預算執(zhí)行單位業(yè)務量有關(guān)的成本（費用）、利潤等預算項目。1.預算范圍寬2.可比性強置的課桌凳、床的數(shù)量、教學樓防護維修或其他采購項目。在管理學中，彈性預算主要用來編制成本預算和利潤預算。5.5.彈性預算法案例分析彈性預算法案例分析對成方圓制造廠2006年擬利用閑登的三臺機器，投資一項學生用鋼木小床桌項目進行了財務預算，在不知盈利狀況如何的隋況下，為了回避風險、穩(wěn)健投資，筆者利用彈勝預算法對該項目的制造費用及利潤隋況

6、進行了財務預算。(見下表)成方圓制造廠成方圓制造廠制造費用預算制造費用預算資料資料項目固定費用(元)變動費用(元臺時)1.折舊100002.保險費90003.燃油24.原材料15.生產(chǎn)工人工資130000.356.維修費15000.10合計335003.45從上表可以得知如下數(shù)據(jù)固定成本費用總額a=100009000130001500=33500(元)變動成本費用率b=210.350.01=3.45元臺時成本性態(tài)模型y=abx=3350

7、03.45x利用該模型可以預測業(yè)務量x在8400一9756臺時之間，即:生產(chǎn)能力利用率為90%一105%之間任意一點上的制造費用預算數(shù)(生產(chǎn)能力利用們100%時為9300臺時)即:制造費用=335003.459300=65585(元)為了便于費用的分項控制和考核，進一步按照費用項目列出不同業(yè)務量水平下的彈性預算表，如下表所示。成方圓制造廠制造費用預算表成方圓制造廠制造費用預算表(2006(2006年度年度)機器臺時84008835930

8、09765生產(chǎn)能力利用(%)90951001051.變動費用項目燃油原材料生產(chǎn)工人工資維修費2.固定費用折舊費保險費4348016800840015940234019000100009000449801767088351609223831900010000900046585186009300162552430190001000090004818819530976516417247619000100009000生產(chǎn)制造費用預算數(shù)(元)62