金融業(yè)增值稅改革困境與出路

1、金融業(yè)增值稅改革困境與出路【摘要】增值稅擴圍是國家“十二五”稅收改革的重頭戲，但營業(yè)稅中真正的“納稅大戶”金融業(yè)的“營改增”才是增值稅擴圍改革的攻堅戰(zhàn)和“硬骨頭”。金融業(yè)改革的特有困境及其與增值稅難以兼容的特性，導致國際上對金融業(yè)增值稅稅制要素設置的的繁雜和運行的低效。我國的增值稅改革必須結合本國金融業(yè)的特殊國情，認真審視金融業(yè)“營改增”特有困境，慎重抉擇金融業(yè)增值稅改革出路。【關鍵詞】金融業(yè)增值稅改革，困境，出路一、金融業(yè)“營改增”理

2、論支持稅收中性是指國家征稅應以最小的社會代價為限，盡可能不給納稅人或社會帶來額外的損失或負擔。稅收中性思想最早由古典經(jīng)濟學家亞當斯密提出，稅收中性原則在19世紀末首次由英國新古典學派代表人物阿弗里德馬歇爾提出。他認為，政府征稅應當盡量減少納稅人和社會的額外負擔。額外負擔包括兩個方面：一是國家征稅減少了納稅人的支出，如果納稅人經(jīng)濟利益的損失大于社會經(jīng)濟利益的增加，即產(chǎn)生了超額負擔。二是征稅提高了商品價格，對消費者來說是一種超額負擔。在現(xiàn)實

3、生活中，稅收中性只是一種理想狀態(tài)。只要政府征稅，稅收額外負擔是不可避免的，但國家征稅必須有一定的“量”和“度”。因此，本文所倡導的稅收中性是指使征稅效率趨于最優(yōu)化，盡量減少稅收對經(jīng)濟的干擾作用，降低因征稅而使納稅人承擔的額外負擔，保持稅收“中性”。幣需求者因享受金融中介服務而分別產(chǎn)生的價值。金融機構套期交易獲利后的一個價差收入，不可能被拆分為兩個具體的部分，因為無法確定貨幣供需雙方對金融服務增值的貢獻大小，導致增值稅體系適用于金融服務的

4、“無可奈何”。2、稅法滯后與金融創(chuàng)新的矛盾?！敖鹑趧?chuàng)新的稅法誘因”理論認為，金融領域中的“經(jīng)濟人”深刻理解該稅收負擔將直接減少其金融交易的收益，這種“稅痛感”無疑會促使他們積極尋找、自我研發(fā)新型金融產(chǎn)品和金融服務用以降低稅負，以避稅為目的發(fā)展起來的金融衍生工具日新月異，并以其經(jīng)濟上的合理性獲得法律和政策的認可。然而，稅收法定主義決定了國家必須經(jīng)過立法程序才能確定一項交易行為的稅收責任，這勢必導致增值稅稅收立法的滯后。金融創(chuàng)新和稅法滯后這

5、對矛盾決定了增值稅法也一時難以彌補新型金融產(chǎn)品及服務的稅收漏洞。增值稅法的成文性質(zhì)決定了其穩(wěn)定性，特別是在課稅操作中，不同金融產(chǎn)品的行權日期或收益日期不同，其相應的收益確定時間或納稅期限在增值稅法中也難以準確認定。因此增值稅體系覆蓋金融領域的嘗試也變得異常艱難。3、增值稅稅負的轉嫁性與金融增值的隱蔽性。在稅收實務中，增值稅環(huán)環(huán)相扣式的征管方法雖然有效避免了重復征稅，但作為價外稅的增值稅很容易在貨物和勞務的流轉環(huán)節(jié)層層轉嫁，最終消費者成為