深化增值稅改革政策培訓(xùn)

1、,深化增值稅改革政策培訓(xùn),廣州國稅直屬分局 2018.05.10,,目錄,調(diào)整增值稅稅率,政策概述執(zhí)行節(jié)點(diǎn)發(fā)票銜接申報(bào)表調(diào)整,統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),政策概述注意事項(xiàng),PPT模板：www.1ppt.com/moban/ PPT素材：www.1ppt.com/sucai/PPT背景：www.1ppt.com/beijing/ PPT圖表：www.1ppt

2、.com/tubiao/ PPT下載：www.1ppt.com/xiazai/ PPT教程： www.1ppt.com/powerpoint/ 資料下載：www.1ppt.com/ziliao/ 范文下載：www.1ppt.com/fanwen/ 試卷下載：www.1ppt.com/shiti/

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4、m/kejian/yingyu/ 美術(shù)課件：www.1ppt.com/kejian/meishu/ 科學(xué)課件：www.1ppt.com/kejian/kexue/ 物理課件：www.1ppt.com/kejian/wuli/ 化學(xué)課件：www.1ppt.com/kejian/huaxue/ 生物課件：www.1ppt.com/kejian/shengwu/ 地理課件：www.1ppt.com/kejian/dili

5、/ 歷史課件：www.1ppt.com/kejian/lishi/,,調(diào)整增值稅稅率,,調(diào)整增值稅稅率,,,一、政策概述,本次調(diào)整的增值稅稅率，涉及的是17%和11%的兩檔稅率，意義在于：一是貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院振興壯大實(shí)體經(jīng)濟(jì)、助推我國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的戰(zhàn)略舉措；二是兼顧減稅與保持財(cái)政收支平衡；三是聚焦減稅重點(diǎn)，補(bǔ)一補(bǔ)短板。,,,,,,,★稅率降低注意：（1）所有行業(yè)：16%、10%、6% （2

6、）征收率不變：5%、3%★扣除率降低（農(nóng)產(chǎn)品）注意：（1）加計(jì)扣除2% （2）核定扣除企業(yè)仍按產(chǎn)品稅率扣除,,《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》 （財(cái)稅〔2018〕32號(hào) ）《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2018年第17號(hào)）《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（2018年第18號(hào)）第九條,政策內(nèi)容,政策依據(jù),調(diào)整增值稅稅率,,,,,,【執(zhí)行

7、節(jié)點(diǎn)】2018年5月1日,【政策依據(jù)】《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》 （財(cái)稅〔2018〕32號(hào) ）,【節(jié)點(diǎn)理解】5月1日指的是納稅義務(wù)時(shí)間。凡納稅義務(wù)時(shí)間在5月1日之前的，適用舊稅率。在5月1日后的適用新稅率。,,,,調(diào)整增值稅稅率,一、政策概述,,,調(diào)整增值稅稅率—發(fā)票銜接,,,調(diào)整增值稅稅率—申報(bào)表調(diào)整,一、政策概述,申報(bào)表附表一中的第1欄、第2欄、第4a欄、第4b欄項(xiàng)目名稱進(jìn)行了調(diào)整。同時(shí)，第3欄相關(guān)列次不

8、再填寫；根據(jù)17號(hào)公告規(guī)定，納稅人申報(bào)適用17%、11%的原增值稅稅率的，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系分別填寫。,,調(diào)整增值稅稅率—申報(bào)表調(diào)整,一、政策概述,申報(bào)表附表三中的第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱進(jìn)行了調(diào)整。,,統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),,統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),,,一、政策概述,統(tǒng)一小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，一是為了簡(jiǎn)化稅制。在三次產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展的大背景下，解決誰執(zhí)行50萬、誰執(zhí)行80萬、500萬的問題。二是進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，讓符合條件的納

9、稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多的小微企業(yè)享受簡(jiǎn)易計(jì)稅帶來的辦稅便利和減稅紅利，激發(fā)市場(chǎng)活力。,,,,,,,★統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（1）新標(biāo)準(zhǔn)：500萬元（2）全部銷售額：貨物+服務(wù)（3）超標(biāo)登記工作要求不變（4）可保留小規(guī)模條件不變★符合條件的可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人（1）純營(yíng)改增納稅人不可以轉(zhuǎn)（2）兼營(yíng)納稅人，營(yíng)改增超標(biāo)不可以轉(zhuǎn),,《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》 （財(cái)稅〔2018〕33號(hào)

10、）《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（2018年第18號(hào)）,政策內(nèi)容,政策依據(jù),調(diào)整增值稅稅率,,,統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),,,二、注意事項(xiàng),,,1、可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的條件,政策概述 根據(jù)18號(hào)公告的規(guī)定，僅同時(shí)符合以下兩個(gè)條件的可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。同時(shí)，只有2018年5月1日前登記的一般納稅人才可以選擇。,,,,,【執(zhí)行節(jié)點(diǎn)】2018年5月1日—2018年12月31日,【政策依據(jù)】

11、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》 （財(cái)稅〔2018〕33號(hào) ）,【節(jié)點(diǎn)理解】5月1日前和12月31日后，不可以辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù),,,,2、轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人的時(shí)間節(jié)點(diǎn),一、政策概述,,,3、 轉(zhuǎn)登記后開始按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法納稅的時(shí)間節(jié)點(diǎn),政策概述《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（2018年第18號(hào)）,第三條：一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

12、計(jì)算繳納增值稅；轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。,,,3、 轉(zhuǎn)登記后開始按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法納稅的時(shí)間節(jié)點(diǎn),,,4、未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額處理方式,,,,,,,對(duì)一般納稅人期間取得銷售收入，在轉(zhuǎn)登記后下期起發(fā)生銷售折讓、中止或退回的,,,,,調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額,,,,,1、形成多繳稅款的，從發(fā)生銷售折讓、中止或退回的當(dāng)期的應(yīng)納稅額抵減，不足抵減的結(jié)轉(zhuǎn)下期；2、形成少繳稅款的，從“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)

13、項(xiàng)稅額”中抵減；抵減后仍有余額的，并入發(fā)生銷售折讓、中止或退回的當(dāng)期的應(yīng)納稅額一并申報(bào)繳納,5、調(diào)整轉(zhuǎn)登記前的業(yè)務(wù),注意事項(xiàng)1、調(diào)整一般納稅人期間的銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)和應(yīng)納稅人，不等于要求納稅人重新核算最后一期的涉稅數(shù)據(jù)并重新填報(bào)一般納稅人申報(bào)表。而是由納稅人根據(jù)調(diào)整后的情況，在小規(guī)模納稅人申報(bào)表中填列。2、對(duì)于因稅務(wù)稽查、補(bǔ)充申報(bào)等原因需要調(diào)整一般納稅人期間的銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)和應(yīng)納稅額的，參照上述規(guī)定處理。,,6、 發(fā)票開具,,7、 轉(zhuǎn)登記納