深化增值稅改革納稅申報(bào)常見(jiàn)問(wèn)題解答

1、1深化增值稅改革納稅申報(bào)常見(jiàn)問(wèn)題解答——轉(zhuǎn)登記篇一、政策背景為簡(jiǎn)化和優(yōu)化稅制，進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，財(cái)政局、國(guó)家稅務(wù)總局從高統(tǒng)一小規(guī)模納稅人年銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)，并先后發(fā)布《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕33號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年18號(hào)）。根據(jù)上述文件精神，符合條件的一般納稅人可自2018年5月1日起至2018年12月31日

2、期間辦理轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。二、申報(bào)常見(jiàn)問(wèn)題解答問(wèn)題問(wèn)題1：轉(zhuǎn)登記的小的小規(guī)模納稅人有效期如何稅人有效期如何計(jì)算？算？答：（1）按月申報(bào)的一般納稅人，符合轉(zhuǎn)登記條件，轉(zhuǎn)登記后按季納稅的，轉(zhuǎn)登記的當(dāng)月仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定納稅申報(bào)，次月改為簡(jiǎn)易計(jì)稅，按季繳納。如：轉(zhuǎn)登記日為2018年7月10日，所屬期2018年7月仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報(bào)，從2018年8月改為簡(jiǎn)易計(jì)稅，按季繳納，2018年8月9月實(shí)現(xiàn)的稅款，在2018年1

3、0月申報(bào)期申報(bào)繳納。（2）按季申報(bào)的一般納稅人，符合轉(zhuǎn)登記條件，轉(zhuǎn)登記后繼續(xù)按季納稅的，轉(zhuǎn)登記的當(dāng)季仍按照一般納稅人的規(guī)定納3貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1萬(wàn)元取得取得進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2萬(wàn)元尚未抵扣的尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1萬(wàn)元貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1萬(wàn)元問(wèn)題問(wèn)題3：轉(zhuǎn)登記納記納稅人在一般稅人在一般納稅人期稅人期間銷(xiāo)間銷(xiāo)售或售或購(gòu)進(jìn)購(gòu)進(jìn)的貨物、

4、物、勞務(wù)勞務(wù)、服、服務(wù)、無(wú)形、無(wú)形資產(chǎn)資產(chǎn)、不、不動(dòng)產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)，自，自轉(zhuǎn)登記的下期起的下期起發(fā)生銷(xiāo)售折售折讓、中止或者退回的，、中止或者退回的，應(yīng)如何申如何申報(bào)？答：納稅人轉(zhuǎn)登記后，已經(jīng)成為小規(guī)模納稅人，需要按照小規(guī)模納稅人的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行簡(jiǎn)易計(jì)稅，但在一般納稅人期間的業(yè)務(wù)發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回的，需要按照一般計(jì)稅方法，自行計(jì)算調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期一般納稅人的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。但需要強(qiáng)調(diào)的是，這并不要求納稅人更正申報(bào)轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的