惡意會計政策變更的公司治理特征研究.pdf

1、會計政策變更是實證會計理論研究的核心內(nèi)容之一，而對于轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)國家的惡意會計政策變更的研究，特別是在公司治理層面上的研究在國內(nèi)外均不多見，因此，論文利用理論分析和實證檢驗的方法探討了我國轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)時期上市公司惡意會計政策變更的公司治理特征問題，希望為我國上市公司的公司治理提供理論支持和政策建議。 自1998年《企業(yè)會計準(zhǔn)則－會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》頒布實施以來，上市公司利用巨額沖銷式和政策誘增式會計政策變更進(jìn)行盈余管理

2、成為一種普遍現(xiàn)象。本文認(rèn)為在上市公司大量利用惡意會計政策變更進(jìn)行利潤操縱的背后必然有著深層次的內(nèi)在動因，分析惡意會計政策變更公司的公司治理特征成為追根溯源的必要方法。本文先以規(guī)范研究的方法對惡意會計政策變更與公司治理的相關(guān)性進(jìn)行理論剖析；再以1998－2002年間發(fā)生了惡意會計政策變更的深滬上市公司為研究對象，通過研究樣本和控制樣本的一一配對，實證檢驗了惡意會計政策變更的公司治理特征。結(jié)果發(fā)現(xiàn)：（1）資產(chǎn)負(fù)債率與基于政策誘增目的的惡意會

3、計政策變更正相關(guān)，將經(jīng)理年薪與企業(yè)經(jīng)營業(yè)績掛鉤的報酬契約與基于巨額沖銷目的的惡意會計政策變更負(fù)相關(guān)；（2）國有股一股獨大和來自控股股東的董事比例與惡意會計政策變更正相關(guān)；（3）非標(biāo)審計意見與惡意會計政策變更有一定的負(fù)相關(guān)關(guān)系。最后在理論分析和實證檢驗結(jié)果的基礎(chǔ)上，從我國會計信息質(zhì)量的角度出發(fā)，分別對我國上市公司的公司治理、我國會計審計準(zhǔn)則及相關(guān)法律法規(guī)提出三點相應(yīng)的對策建議。 論文采用規(guī)范研究和實證研究相結(jié)合的方法，運用已有的企