公司治理框架下的會計政策選擇研究.pdf

1、隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善，財務(wù)信息的決策價值顯著提高。 從某種意義上說，企業(yè)財務(wù)信息的質(zhì)量直接關(guān)系到市場經(jīng)濟的有序運作和健康發(fā)展，而會計政策選擇則是影響企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量的一個重要因素。在現(xiàn)代資本市場中，會計政策如此重要，以至于除非財務(wù)報告清楚地揭示編制財務(wù)報表所采用的重要會計政策，否則使用者不能基于這些信息進行可靠的判斷。 會計政策選擇在形式上表現(xiàn)為會計信息生成過程中的一種技術(shù)規(guī)范，實質(zhì)則是與公司相關(guān)的各

2、利益集團處理經(jīng)濟關(guān)系、協(xié)調(diào)經(jīng)濟矛盾、分配經(jīng)濟利益的一項重要措施。 會計政策選擇是在一定的公司治理體系制約下進行的，二者是系統(tǒng)與環(huán)境的關(guān)系。 具體而言，會計政策選擇是企業(yè)剩余控制權(quán)的一種表現(xiàn)，也是企業(yè)尋租行為的一種途徑。如何規(guī)范企業(yè)會計政策的選擇行為，實現(xiàn)其從機會主義向效率的轉(zhuǎn)變，成為會計理論研究的一大難題。 近幾年，我國上市公司利用會計政策選擇進行利潤操縱的風波愈演愈烈，為什么會出現(xiàn)這種現(xiàn)象?筆者認為,這一現(xiàn)象的

3、根源在于我國上市公司治理體系的不完善。 2007 年開始在上市公司執(zhí)行的新會計準則體系，在有針對性地采取一些抑制上市公司利用會計政策選擇進行利潤操縱的措施的同時，也在很多方面賦予上市公司更大的會計政策選擇余地。因此，如何從公司治理角度為新準則創(chuàng)造良好的運行環(huán)境至關(guān)重要。本文在比較目前國際上幾種主要的公司治理模式下各自會計政策選擇的特點之后，專門對我國上市公司的公司治理現(xiàn)狀和會計政策選擇中存在的偏差進行了剖析，并在公司治理架構(gòu)下提