上市公司會計(jì)政策選擇的控制機(jī)制研究.pdf

1、本文對上市公司會計(jì)政策選擇的控制機(jī)制進(jìn)行了研究。會計(jì)政策是直接影響會計(jì)報(bào)表數(shù)字的會計(jì)原則、程序、方法等。會計(jì)政策選擇具有經(jīng)濟(jì)后果，會影響企業(yè)各相關(guān)者的利益。會計(jì)政策選擇的控制機(jī)制就是研究如何來約束會計(jì)政策選擇，以此來提高會計(jì)信息的質(zhì)量。本文各部分內(nèi)容如下： (1)介紹本文的研究背景、綜述國內(nèi)外研究現(xiàn)狀、對會計(jì)政策及其選擇的含義作了界定、介紹本文的研究目的和意義以及本文主要內(nèi)容與創(chuàng)新之處。 (2)介紹會計(jì)政策選擇控制機(jī)制研

2、究的理論基礎(chǔ)。此部分首先界定了會計(jì)信息的公共物品屬性。會計(jì)信息的公共物品屬性決定了僅靠市場力量無法形成一種會計(jì)政策選擇的控制機(jī)制。其次對會計(jì)政策選擇的經(jīng)濟(jì)后果理論進(jìn)行了較為深入的研究，本部分介紹了經(jīng)濟(jì)后果的含義，經(jīng)濟(jì)后果的表現(xiàn)及其與會計(jì)政策選擇控制的關(guān)系。由于會計(jì)政策選擇存在經(jīng)濟(jì)后果，會計(jì)政策選擇無法達(dá)到絕對的中立，會計(jì)政策選擇的控制也無法達(dá)到絕對的中立，也不可能實(shí)現(xiàn)絕對真實(shí)可靠的會計(jì)信息，因此研究會計(jì)政策選擇的控制機(jī)制，目的在于平衡各

3、方的利益關(guān)系，實(shí)現(xiàn)社會資源的優(yōu)化配置。功能鎖定假說表明，人們對會計(jì)報(bào)表數(shù)字的先驗(yàn)認(rèn)識限制了會計(jì)信息的作用，這證明會計(jì)政策選擇是重要的。新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為制度是約束人們行為的重要因素，制度理論可以為會計(jì)政策選擇的控制提供新思路。 (3)我國上市公司會計(jì)政策選擇控制的歷史與現(xiàn)狀。我國的上市公司出現(xiàn)于90年代，會計(jì)準(zhǔn)則與會計(jì)制度多次變遷。廈門航空案例表明我國上市公司會計(jì)政策選擇控制機(jī)制很不完善，盡管政府作為會計(jì)政策選擇控制的主導(dǎo)者，會計(jì)

4、準(zhǔn)則沒有起到應(yīng)有的控制作用；其它主體對會計(jì)政策選擇控制的參與性不強(qiáng)；會計(jì)政策選擇控制機(jī)制的變遷中存在著很強(qiáng)的路徑依賴性。 (4)會計(jì)政策選擇的控制機(jī)制設(shè)計(jì)。一個理想的會計(jì)政策選擇控制機(jī)制應(yīng)由正式制度及其實(shí)施機(jī)制、非正式制度組成。正式制度指會計(jì)準(zhǔn)則與會計(jì)制度對會計(jì)政策選擇的控制，財(cái)務(wù)會計(jì)概念框架與注冊會計(jì)師審計(jì)制度對會計(jì)準(zhǔn)則具有支撐作用，構(gòu)成了正式制度的實(shí)施機(jī)制；非正式制度指沒有明文規(guī)定的約束會計(jì)政策選擇行為的制度，非正式制度以公

5、司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制為代表，它們對會計(jì)政策選擇都具有一定的控制作用。正式制度與非正式制度共同約束會計(jì)政策的選擇。會計(jì)政策選擇控制的正式制度與非正式制度的均衡決定了會計(jì)準(zhǔn)則的控制模式，規(guī)則導(dǎo)向即是對會計(jì)政策選擇的控制以正式制度為主；原則導(dǎo)向即是對會計(jì)政策選擇的控制以非正式制度為主。本文的分析表明，會計(jì)政策選擇的控制應(yīng)以正式制度為主，會計(jì)準(zhǔn)則的制定應(yīng)采用規(guī)則導(dǎo)向。 (5)對我國的現(xiàn)狀的改進(jìn)措施，包括完善會計(jì)準(zhǔn)則的制定、完善公司治理結(jié)