南京國民政府時期所得稅之研究.pdf

1、所得稅源于歐洲，最早是作為一項(xiàng)戰(zhàn)時稅而首先產(chǎn)生于英國。由于所得稅是以所得為負(fù)稅能力的標(biāo)準(zhǔn)，比較符合“公平”、“普遍”的原則，有利于資本主義商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，并具有經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能，所以大多數(shù)資產(chǎn)階級經(jīng)濟(jì)學(xué)家視其為“良稅”，主張積極推廣。隨著西方稅收思想在中國大地上的傳播，中國近代稅收經(jīng)歷了一個由傳統(tǒng)稅制轉(zhuǎn)向現(xiàn)代稅制、由封建稅制轉(zhuǎn)向資本主義稅制的過程。所得稅就是在這種背景下被引進(jìn)中國的。 所得稅在清朝末年就已有籌議，但是并未得到有效的施

2、行，均以失敗告終。1936年，南京國民政府為了籌措戰(zhàn)時經(jīng)費(fèi)，擴(kuò)大財(cái)政收入，解決戰(zhàn)時的財(cái)政危機(jī)，開辦所得稅。盡管所得稅為鞏固戰(zhàn)時財(cái)政作出了貢獻(xiàn)，但是所得稅并未如政府所預(yù)料的那樣，成為稅收的主要支柱。南京國民政府時期落后的經(jīng)濟(jì)狀況決定了所得稅的開辦不可能獲得成功。 本文除緒論和結(jié)論外分為三章，第一章為近代所得稅的發(fā)展。首先介紹所得稅在西方國家的設(shè)立和發(fā)展過程，分析所得稅設(shè)立的背景及其在西方國家迅速發(fā)展的原因。然后，在清末民初的背景下