會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行機(jī)制研究.pdf

1、2006年2月15日財(cái)政部正式發(fā)布了包括1項(xiàng)基本準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體準(zhǔn)則的新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，成為我國(guó)會(huì)計(jì)發(fā)展史上一個(gè)新的重要的里程碑，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際化水平明顯提高。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行機(jī)制和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則本身是同樣重要的，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行機(jī)制的研究對(duì)于如何提高新準(zhǔn)則的執(zhí)行效率和效果，保證會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有效執(zhí)行有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文采用規(guī)范研究的方法，結(jié)合案例對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行機(jī)制進(jìn)行研究。 在定義上，將其視為一系列為保證會(huì)計(jì)準(zhǔn)則得到正確遵守的規(guī)則所形成的一個(gè)

2、自我維系的系統(tǒng)，這個(gè)系統(tǒng)存在于一定的環(huán)境之內(nèi)，并通過人們對(duì)規(guī)則的主觀信念和客觀執(zhí)行的互動(dòng)作用來實(shí)現(xiàn)正確遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的目的。提出了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行機(jī)制的四個(gè)性質(zhì)，即系統(tǒng)性、內(nèi)生性、歷史性和目標(biāo)導(dǎo)向性。分析了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的作用機(jī)理以及我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定對(duì)執(zhí)行的影響。本文以博弈論和契約理論作為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行機(jī)制的理論基礎(chǔ)，通過建立博弈模型尋找一個(gè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則能由經(jīng)理人自我執(zhí)行的環(huán)境。根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)的契約理論，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是一種不完全契約，它本身不能

3、完全依靠自我執(zhí)行，它的實(shí)施必須依靠相應(yīng)的強(qiáng)制執(zhí)行措施，根據(jù)這個(gè)觀點(diǎn)，本文將會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行機(jī)制分為自我執(zhí)行機(jī)制和強(qiáng)制執(zhí)行機(jī)制兩大類。文章從這兩個(gè)角度介紹了五種重要的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行機(jī)制的運(yùn)作方式：信譽(yù)機(jī)制，公司內(nèi)、外部治理機(jī)制，公司治理文化，法律機(jī)制和機(jī)構(gòu)監(jiān)管，結(jié)合案例提出公司治理文化也是一種重要的自我執(zhí)行機(jī)制。文章還分析了我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行機(jī)制的現(xiàn)狀，認(rèn)為我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行機(jī)制的每一個(gè)運(yùn)作方式中都存在著很多不足。文章最后提出了我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行機(jī)