會計理論專題

1、第 1 章 緒論 緒論第 1 節(jié) 理論與會計理論 理論與會計理論1.1 理論的基本元素 理論的基本元素（一）理論的概念說理立論， 《辭源》 。理論：人們由實踐概括出來的；關(guān)于自然界和社會知識的、有系統(tǒng)的結(jié)論， 《現(xiàn)代漢語詞典》 。理論：原則的系統(tǒng)闡述；某種程度上可以證實的；特定的可觀察到的現(xiàn)象；顯而易見的關(guān)系準(zhǔn)則或根本原則， 《韋氏新國際辭典》 。（二）理論的層次第一層次是宏觀理論：它是以全部社會現(xiàn)象或各種社會行為為對象，從而提供一種高

2、度概括的解釋框架。第二層次是中觀理論：它是以某一方面的社會現(xiàn)象或者某一類型的社會行為為對象，提供一種相對具體的分析框架。第三層次是微觀理論：它主要是陳述一種若干概念之間的關(guān)系并在邏輯上相互聯(lián)系的命題，其中的一些命題可以通過經(jīng)驗來檢驗。（三）理論的特征理論必須具有客觀性：即其必須是客觀現(xiàn)象與事物的真實反映而不是歪曲反映，這是理論的最基本特征。理論必須具有全面性：即某一理論所涉及的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)出涉及面廣、包容量大的特點。理論必須具有系統(tǒng)性：

3、即某一方面的理論必須具有自身的體系。理論必須具有實踐性：即其應(yīng)當(dāng)來自于實踐、用于指導(dǎo)實踐并能夠接受實踐的檢驗。理論在形式上必須具有結(jié)論性、普遍性和抽象性，因而其要求在理論觀點的表達上必須有條理而且簡明。（四）理論的職能解釋功能：理論中以解釋所觀察到的的現(xiàn)象或者事實，它包括自然現(xiàn)象和社會現(xiàn)象。評價功能：理論可以評價新現(xiàn)象或者新事實的參照框架。預(yù)測功能：它可以依據(jù)過去經(jīng)驗積累進行總結(jié)而形成系統(tǒng)的認(rèn)識，并可以預(yù)測尚未觀察到的現(xiàn)象或者事實指導(dǎo)功

4、能：可以依據(jù)其相關(guān)原理所形成的規(guī)范性信息來指導(dǎo)實踐，以使其可以按照預(yù)定的邏輯思路而運行并達到預(yù)期的效果（五）理論的結(jié)構(gòu)理論核心：它代表著理論的本質(zhì)特征，包括對某些基本概念的獨特解釋和對某些基本原理的獨特規(guī)定?；径桑褐饕糜诮沂靖拍钪g的本質(zhì)聯(lián)系，以使其關(guān)系模式化，它可以同實際運用結(jié)合起來，以有用的框架：會計研究人員尋求擴大會計應(yīng)用范圍，社會發(fā)展的需要擴展會計學(xué)科的范圍。 （強調(diào)會計理論的構(gòu)成內(nèi)容及其體系）美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會（Fi

5、nancialAccountingStandardsBoard，F(xiàn)ASB，1985）會計理論：“互相關(guān)聯(lián)的目標(biāo)和基本概念所組成的邏輯一致的體系，這些目標(biāo)和基本概念可用來引導(dǎo)首尾一貫的準(zhǔn)則，并對財務(wù)報告的性質(zhì)、作用和局限性作出規(guī)定。 ” （強調(diào)會計理論的構(gòu)成內(nèi)容及其體系）（二）國內(nèi)部分學(xué)者的觀點婁爾行：“社會經(jīng)濟制度對會計的影響” ， 《會計研究》 ，1982 年第 5 期；閻達五：《會計理論專題》 ，中央廣播電視大學(xué)出版社 1985 年

6、版，第 2 頁；吳水澎主編：《中國會計理論研究》 ，中國財政經(jīng)濟出版社2000 年版，第 16 頁；葛家澍：《會計的基本概念》 ，經(jīng)濟科學(xué)出版社 1986 年版，第 2 頁。婁爾行（1982）會計理論：會計實踐的抽象；是把會計實踐上升到理論認(rèn)識的高度抽象。會計研究（1982） （強調(diào)會計理論高于會計實踐）閻達五（1985）會計理論：是人類積累起來的關(guān)于會計實踐的知識體系。會計理論專題（P2） （強調(diào)歸納）楊紀(jì)琬（1990）會計理論：會計

7、實踐合乎邏輯的理性概括。 《經(jīng)濟大辭典．會計卷》 （P849） （強調(diào)演繹）閻德玉（1992）會計理論：人類積累起來關(guān)于會計實踐的理性認(rèn)識；人們關(guān)于會計實踐的知識體系；會計本質(zhì)、規(guī)律的正確反映。 《現(xiàn)代會計理論研究》 （P1） （歸納與演繹的綜合）葛家澍會計學(xué)：把人們對會計這一實踐活動；加以系統(tǒng)化和條理化；形成一套完整的會計知識體系。會計的基本概念（1986）財務(wù)會計理論：一套解釋性的、規(guī)范的概念框架；來自于財務(wù)會計實務(wù)；高于會計實務(wù)；