淺談簡(jiǎn)單統(tǒng)計(jì)分析模型在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的應(yīng)用(精)

1、淺談簡(jiǎn)單統(tǒng)計(jì)分析模型在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的應(yīng)用 淺談簡(jiǎn)單統(tǒng)計(jì)分析模型在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的應(yīng)用——以蓮花味精為例山科大經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 劉飛摘要： 摘要：近年來，我國風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)過程主要以分析程序?yàn)橹?，國際上四大會(huì)計(jì)事務(wù)所也已采用植入數(shù)值分析和統(tǒng)計(jì)分析等分析程序的審計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)實(shí)務(wù)。本文以近年來連續(xù)曝出信息披露違法，虛增利潤(rùn)丑聞的上市公司蓮花味精股份有限責(zé)任公司為研究樣例，在一定前提假設(shè)下運(yùn)用簡(jiǎn)單統(tǒng)計(jì)分析模型對(duì)其 2007 年第一季度

2、財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測(cè)，通過各種模型的相互論證得出實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目實(shí)際值的合理性度，以及各種情況下的誤差水平。關(guān)鍵字： 關(guān)鍵字：分析程序；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；時(shí)間序列；回歸分析一、 一、前言 前言審計(jì)從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)至制度基礎(chǔ)審計(jì)，再發(fā)展到現(xiàn)今的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，與審計(jì)有關(guān)的方法和技術(shù)也漸漸發(fā)生變化。首先現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)重心發(fā)生轉(zhuǎn)移，由審計(jì)測(cè)試轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也由傳統(tǒng)的直接評(píng)估衍變?yōu)殚g接評(píng)估，并以分析性復(fù)核為中心，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估從零散走向結(jié)構(gòu)

3、化，審計(jì)測(cè)試程序個(gè)性化，自上而下與自下而上相結(jié)合，審計(jì)證據(jù)重點(diǎn)向外部證據(jù)轉(zhuǎn)移 同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)知識(shí)重心轉(zhuǎn)移，即以會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)為中心轉(zhuǎn)向管理知識(shí)、行業(yè)知識(shí)為中心。 分析性程序主要包括趨勢(shì)分析，比率分析，合理性測(cè)試和回歸性分析等方法，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)，還包括調(diào)查識(shí)別出的與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。審計(jì)信息系統(tǒng)已經(jīng)給未來審計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展指引出新方

4、向，誕生出新的數(shù)字分析技術(shù)，手工審計(jì)條件下常用的審計(jì)技術(shù)方法是審閱，監(jiān)盤，函證，觀察，詢問，抽樣，重新計(jì)算等。計(jì)算機(jī)環(huán)境下，審計(jì)方法包括數(shù)據(jù)查詢，統(tǒng)計(jì)分析，數(shù)值分析等，多種方法的充分結(jié)合解決更為復(fù)雜的數(shù)據(jù)分析問題。[1] 本文將統(tǒng)計(jì)分析模型應(yīng)用于 2007 年第一季度蓮花味精主營業(yè)務(wù)收入的賬戶發(fā)生額認(rèn)定審計(jì)。二、 二、理論依據(jù) 理論依據(jù)分析程序具體運(yùn)用于審計(jì)的以下三個(gè)階段：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，實(shí)質(zhì)性測(cè)試和總體復(fù)核。各階段使用分析性程序的目的不

5、同，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段使用分析性程序的主要目的是識(shí)別那些滑，其中一次指數(shù)平滑公式如下：1 - t ) 1 ( E y E t t ? ? ? ? ?? ? j tjjt y E ??? ? ? ? ? ^ 11 t0?指數(shù)平滑值 Et 實(shí)質(zhì)是各期觀測(cè)值 yt,的加權(quán)平均值,各期權(quán)數(shù)呈指數(shù)遞減形式，因而稱為指數(shù)平滑。3. 測(cè)定長(zhǎng)期趨勢(shì)的模型分為線性趨勢(shì)和非線性趨勢(shì)。3.1 線性長(zhǎng)期趨勢(shì)是利用線性回歸的方法對(duì)原時(shí)間對(duì)原時(shí)間序列擬合線性方程，消除其

6、他成分變動(dòng)，線性趨勢(shì)方程的一般形式： t y ? b a ? ?nt b ny t b y at t ny t ty n bt ? ?? ?? ? ?? ? ? ??? ?? ? ?) (?2 2n 為時(shí)間序列的項(xiàng)數(shù)，a ? 和 b ? 分別為線性趨勢(shì)方程參數(shù) a 和 b 的最小二乘估計(jì)值，y為實(shí)際觀測(cè)值， t y ? 表示當(dāng)時(shí)間 t 變動(dòng)一個(gè)單位時(shí)，趨勢(shì)值的平均變動(dòng)數(shù)量。3.2 指數(shù)曲線型，指每期大體上按相同的增長(zhǎng)速度遞增或遞減，所擬

7、合曲線的表達(dá)式：tt ab^ y ? ?b t a yt lg lg ? lg ? ?利用時(shí)間序列數(shù)據(jù)， ，運(yùn)用最小二乘法估計(jì)出 lga 和 lgb 的估計(jì)值，再取反對(duì)數(shù)即得到參數(shù) a 與 b 的估計(jì)值4. 多元線性回歸分析模型：研究?jī)蓚€(gè)因變量與兩個(gè)或兩個(gè)以上自變量的線性關(guān)系，其總體回歸函數(shù)表達(dá)式的一般形式如下：i ki k i i i u x x x ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 3 3 2 2 1 y式子中 i y ,