財(cái)政監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)問題講課ppt

1、1,財(cái)政監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)問題解析財(cái)監(jiān)科 毛盈飛2011.8,,2,財(cái)監(jiān)科主要工作,財(cái)政監(jiān)督檢查重點(diǎn)項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)財(cái)政法規(guī)宣傳,3,講課提綱,一、預(yù)算及收入管理方面問題二、支出管理方面問題三、專項(xiàng)資金管理方面問題四、固定資產(chǎn)管理方面問題五、政府采購(gòu)方面問題六、票據(jù)使用方面問題七、現(xiàn)金管理方面問題八、往來(lái)款結(jié)算方面問題,4,一、預(yù)算管理及收入管理中存在問題,5,（一）未將所有收入未納入主管局部門預(yù)算中。,6,（1）未

2、將其他收入納入部門預(yù)算,個(gè)別單位的部門預(yù)算只編制了本級(jí)財(cái)政撥款部分，沒有將本單位的其他收入納入部門預(yù)算中。如上級(jí)補(bǔ)助收入、房屋出租收入、場(chǎng)地出租收入、設(shè)備租賃收入、會(huì)費(fèi)收入；還有下屬事業(yè)單位，有從省市等上級(jí)部門下?lián)艿捻?xiàng)目建設(shè)工作經(jīng)費(fèi)，未納入主管部門預(yù)算管理。,7,規(guī)定一： 《關(guān)于印發(fā)鄞州區(qū)部門預(yù)算管理實(shí)施辦法的通知》（鄞政辦發(fā)[2007]26號(hào)）第六條規(guī)定：區(qū)級(jí)主管部門作為部門預(yù)算的編制主體，既要編制好部門本級(jí)預(yù)算，又要輔導(dǎo)

3、好下屬單位的預(yù)算編制，并對(duì)部門本級(jí)和下屬單位預(yù)算進(jìn)行審核匯總。,8,（2）未將下屬單位的結(jié)余反映到主管部門預(yù)算中,個(gè)別單位未按實(shí)將單位年終關(guān)賬后的實(shí)際結(jié)余納入報(bào)人代會(huì)審議的部門預(yù)算中，主要表現(xiàn)為少列、隱瞞結(jié)余資金。還有的主管部門，沒有將下屬單位的結(jié)余按實(shí)納入部門預(yù)算中。,9,規(guī)定二： 《關(guān)于印發(fā)鄞州區(qū)部門預(yù)算管理實(shí)施辦法的通知》（鄞政辦發(fā)[2007]26號(hào)）第十一條：上年結(jié)余為各部門年終關(guān)帳后的實(shí)際結(jié)余（含指標(biāo)結(jié)余和下屬單位

4、結(jié)余）。,10,規(guī)定三： 浙江省“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理政策規(guī)定的通知中規(guī)定： 對(duì)于滯留在各單位賬上自行管理的歷年滾存結(jié)余資金，包括：項(xiàng)目實(shí)施完成形成的結(jié)余；受政策變化、計(jì)劃調(diào)整、項(xiàng)目績(jī)效差等原因?qū)е马?xiàng)目中止或撤銷形成的結(jié)余；項(xiàng)目支出進(jìn)度超過(guò)預(yù)算確定期限1年以上而形成的結(jié)余；滯留賬上超過(guò)3年以上不用的專項(xiàng)資金結(jié)余等。這些資金使用未納入部門預(yù)算管理，也未在財(cái)政專戶內(nèi)存儲(chǔ)和核算的，屬于“小金庫(kù)”范疇，必須進(jìn)行全面清理

5、、如實(shí)上報(bào)，資金全額上繳財(cái)政。,11,（3）收入在下屬單位掛賬,主管部門有其他經(jīng)營(yíng)收入，可與下屬社團(tuán)分成，但主管部門一直沒參與分成，可分配利潤(rùn)在下屬社團(tuán)長(zhǎng)期掛賬。社團(tuán)收入是不納入部門預(yù)算的，但收入在社團(tuán)掛賬，不管有沒有在社團(tuán)使用這筆資金，都算收入未按規(guī)定列入賬戶，也就是我們所說(shuō)的“小金庫(kù)”。小金庫(kù)定義：指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。,12,小金庫(kù)的表現(xiàn)形式,1、隱匿

6、收入設(shè)立“小金庫(kù)”（用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫(kù)”）2、違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫(kù)”3、虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫(kù)”（以會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、咨詢費(fèi)套取資金設(shè)立“小金庫(kù)” ；虛列利息支出、手續(xù)費(fèi)、虛假理賠等套取資金設(shè)立“小金庫(kù)”）4、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、資金設(shè)立“小金庫(kù)”5、其他形式設(shè)立“小金庫(kù)”（如假發(fā)票）,13,例：法人社團(tuán)，將收入劃撥給分支機(jī)構(gòu)，由分支機(jī)構(gòu)單獨(dú)核算收支。 基本情況：某一級(jí)法人單位，按照合

7、同或協(xié)議約定的展會(huì)收入分成比例，通過(guò)“其他應(yīng)付款”賬戶，以撥款、借款方式將部分收入劃轉(zhuǎn)給分支機(jī)構(gòu)，由分支機(jī)構(gòu)單獨(dú)管理核算。但由于分支機(jī)構(gòu)是非法人單位，不具備會(huì)計(jì)法所規(guī)定的獨(dú)立核算單位資格；二是一級(jí)法人單位將收入劃轉(zhuǎn)給分支機(jī)構(gòu)后，劃轉(zhuǎn)的收入就脫離符合規(guī)定的單位賬簿，并且分支機(jī)構(gòu)核算賬簿也未并入法人單位賬簿；所以對(duì)分支機(jī)構(gòu)取得的各種收入及其形成的凈資產(chǎn)都認(rèn)定為“小金庫(kù)”。,14,例：某單位將投資收益滯留在被投資單位，并在被投資單位列支本單位

8、費(fèi)用。 基本情況：某單位一方面將投資收益未按照權(quán)益法核算，將投資收益長(zhǎng)期滯留在被投資單位；另一方面在被投資單位列支本單位獎(jiǎng)金、福利、勞務(wù)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)等，直接坐支收入。由于投資收益和費(fèi)用的所有權(quán)及歸屬都屬投資單位，應(yīng)納入投資單位符合規(guī)定的賬簿核算，所以該問題的兩個(gè)方面都認(rèn)定為“小金庫(kù)”。,15,要求,各項(xiàng)收入都納入規(guī)定的賬簿中。下屬事業(yè)單位的各項(xiàng)收入、收益，必須全額納入主管局的部門預(yù)算，下屬事業(yè)單位的結(jié)余資金也必須

9、準(zhǔn)確地反映在主管局的部門預(yù)算中。,16,（二）收入不入單位賬，以個(gè)人名義存在銀行。,嚴(yán)重的私設(shè)小金庫(kù)行為。會(huì)計(jì)、出納往往是違紀(jì)違法行為的直接操作人， 不管領(lǐng)導(dǎo)是不是被處理，直接操作人的處罰幾乎逃不掉,17,（三）預(yù)算編制不準(zhǔn)確,資金結(jié)余過(guò)大。超預(yù)算較多 。,18,二、支出管理方面問題,（一）未嚴(yán)格執(zhí)行津補(bǔ)貼管理有關(guān)規(guī)定。,19,（二）在下屬單位或工會(huì)列支費(fèi)用 。主要有會(huì)議費(fèi)、接待費(fèi)、列支用于職工福利的有價(jià)證券和實(shí)物、其他不便于列支的

10、費(fèi)用。,20,對(duì)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)定,正常的工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》、《工會(huì)預(yù)算審查監(jiān)督暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定接受經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)的審查監(jiān)督。工會(huì)經(jīng)費(fèi)主要用于為職工服務(wù)和工會(huì)活動(dòng)，不能用于發(fā)放福利、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。《中國(guó)人民共和國(guó)工會(huì)法》規(guī)定來(lái)源以外的、在工會(huì)經(jīng)費(fèi)里核算的資金，用于發(fā)放或以活動(dòng)名義變相發(fā)放福利、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼及工會(huì)活動(dòng)以外用途的，屬于“小金庫(kù)”范疇。通過(guò)工會(huì)賬戶轉(zhuǎn)入《中國(guó)人民共和國(guó)工會(huì)法》規(guī)定工會(huì)經(jīng)費(fèi)來(lái)源以外的資金，

11、一律按“小金庫(kù)”治理有關(guān)政策處理。,21,對(duì)于職工技術(shù)協(xié)會(huì)、科學(xué)技術(shù)協(xié)會(huì)的規(guī)定,按現(xiàn)有規(guī)定，行政事業(yè)單位不允許設(shè)立職工技術(shù)協(xié)會(huì)、科學(xué)技術(shù)協(xié)會(huì)。若有行政事業(yè)單位仍存在職工技術(shù)協(xié)會(huì)、科學(xué)技術(shù)協(xié)會(huì)的，直接或變相向行政事業(yè)單位職工發(fā)放現(xiàn)金、有價(jià)證券、實(shí)物等，屬于“小金庫(kù)”范疇。,22,（三）會(huì)議費(fèi)列支不夠規(guī)范。 表現(xiàn)為：列支僅一張發(fā)票，無(wú)會(huì)議通知、簽到單或會(huì)議支出明細(xì)資料，且數(shù)額較大。有的以旅游發(fā)票列支。,23,（四）接待費(fèi)列支不夠

12、規(guī)范。 餐費(fèi)報(bào)銷應(yīng)該有接待審批單作為附件，建議列明接待對(duì)象、對(duì)方人數(shù)、陪餐人數(shù)、用餐標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，有領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)簽字，與發(fā)票一起作為報(bào)銷的憑證。,24,（五）虛列費(fèi)用支出。 如：報(bào)銷不屬于單位支出的費(fèi)用 ；虛開或多付會(huì)議費(fèi)用，留待以后使用，是“套現(xiàn)”，屬“小金庫(kù)”行為。,25,三、專項(xiàng)資金管理方面問題,26,（一）個(gè)別單位存在人員經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、餐費(fèi)擠占專項(xiàng)資金現(xiàn)象。,《關(guān)于印發(fā)鄞州區(qū)財(cái)政專項(xiàng)資金管理辦法的通知》（

13、鄞政辦發(fā)[2008]78號(hào)）第二十一條規(guī)定：專項(xiàng)資金必須?？顚Ｓ谩８鞑块T要切實(shí)加強(qiáng)專項(xiàng)資金的監(jiān)督管理，任何單位或個(gè)人不得擠占、挪用財(cái)政專項(xiàng)資金，不得改變資金用途。,27,（二）個(gè)別單位未及時(shí)制訂專項(xiàng)資金管理辦法。,專項(xiàng)資金管理辦法第九條規(guī)定：凡涉及鎮(zhèn)鄉(xiāng)（街道）及下屬事業(yè)單位、村、企業(yè)和個(gè)人的資金(基本建設(shè)專項(xiàng)資金除外)， 應(yīng)該出臺(tái)專項(xiàng)資金管理辦法。問題：個(gè)別單位專項(xiàng)資金未設(shè)立，或在資金撥付之后設(shè)立；個(gè)別單位專項(xiàng)資金管理辦法設(shè)置過(guò)粗，補(bǔ)

14、助標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定不夠合理，具體應(yīng)包括資金來(lái)源和用途、補(bǔ)助對(duì)象、補(bǔ)助原則、補(bǔ)助方式、申報(bào)和評(píng)審、資金下達(dá)、監(jiān)督管理等；績(jī)效評(píng)價(jià)、部門預(yù)算檢查中，未按規(guī)定制訂或修改專項(xiàng)資金管理辦法的都作為問題反映。,28,(三)專項(xiàng)資金未及時(shí)撥付問題,在檢查或績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)個(gè)別撥付到鎮(zhèn)鄉(xiāng)的資金未及時(shí)下達(dá)至企業(yè)或個(gè)人。滯留、挪用專項(xiàng)資金是專項(xiàng)資金管理使用過(guò)程中常犯的毛病，按照《財(cái)政違法行為處分條例》規(guī)定，除責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金外，

15、還要處分相關(guān)責(zé)任人。,29,（四）項(xiàng)目申報(bào)資料不實(shí),部分項(xiàng)目申報(bào)書提供的資料不實(shí)，對(duì)照項(xiàng)目申報(bào)資料進(jìn)行審查，出入很大，無(wú)法核對(duì)落實(shí)。主要是申報(bào)的會(huì)計(jì)資料遠(yuǎn)遠(yuǎn)好于項(xiàng)目單位的實(shí)際情況（有的單位十分糟糕但申報(bào)資料寫的很好）；立項(xiàng)金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于項(xiàng)目單位實(shí)際投入，自籌資金不到位；申報(bào)的資金支出資料不明細(xì)，給檢查帶來(lái)很大困難，無(wú)法認(rèn)定項(xiàng)目是否實(shí)施（說(shuō)白了就是以虛假資料騙取財(cái)政資金，處理同上）。,30,四、固定資產(chǎn)管理方面問題,31,（一）個(gè)別行政事業(yè)

16、單位未將限額以上的固定資產(chǎn)納入國(guó)資管理平臺(tái)，實(shí)行公開招租。,32,《關(guān)于印發(fā)鄞州區(qū)行政事業(yè)單位出租房屋管理暫行規(guī)定的通知》（鄞政辦發(fā)[2007]115）規(guī)定： 1、出租房屋是指各行政事業(yè)單位采取對(duì)外出租形式，從而獲得經(jīng)濟(jì)收益的一切房地產(chǎn)（包括辦公用房、業(yè)務(wù)用房、庫(kù)房、賓館、招待所、場(chǎng)地等）。,33,2、行政事業(yè)單位出租房屋,年租金在3萬(wàn)元以上的，出租單位必須報(bào)請(qǐng)區(qū)財(cái)政局（國(guó)資辦）同意，并通過(guò)區(qū)公共交易中心定期進(jìn)行公開招租；

17、年租金在3萬(wàn)元以下的，出租單位必須經(jīng)本單位集體研究，確定最低招租價(jià)格，自行組織公開招租，并對(duì)招租結(jié)果進(jìn)行公示，租賃合同必須報(bào)區(qū)財(cái)政局（國(guó)資辦）備案。,34,3、行政事業(yè)單位房屋出租收益是政府非稅收入的重要組成部分，凡占有、使用國(guó)有資產(chǎn)的黨政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、事業(yè)單位等組織（以下簡(jiǎn)稱行政事業(yè)單位）出租的房屋，均按本規(guī)定執(zhí)行。,35,檢查發(fā)現(xiàn)：個(gè)別社會(huì)團(tuán)體存在自行出租年租金在3萬(wàn)元以上的房屋現(xiàn)象，且自行出租時(shí)，沒有進(jìn)行公開招租、沒有集體研究的

18、相關(guān)資料，租期較長(zhǎng)，沒有一個(gè)租金逐年增長(zhǎng)的機(jī)制。,36,（二）個(gè)別國(guó)有企業(yè)房屋出租未納入統(tǒng)一管理。,《關(guān)于印發(fā)鄞州區(qū)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理暫行辦法的通知》（鄞政辦發(fā)[2009]41號(hào)）第十六條規(guī)定：企業(yè)資產(chǎn)出租年租金在20萬(wàn)元以下的由企業(yè)集體研究決定，年租金在20萬(wàn)元（含）以上的必須實(shí)行公開招標(biāo)，不得隨意出租，嚴(yán)禁租金收入不入賬、少入賬。,37,（三）個(gè)別單位房屋產(chǎn)權(quán)單位與租金收入單位不一致。,雖然兩家單位都屬同一個(gè)主管部門，但產(chǎn)權(quán)方與收益方

19、不一致，可以算作是“小金庫(kù)”，就是資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)方未將收入納入規(guī)定賬簿。,38,某單位將房屋資產(chǎn)出租收入列入本單位工會(huì)經(jīng)費(fèi)核算，用于彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)不足或發(fā)放津補(bǔ)貼、福利等違規(guī)行為。 一是由于房租收入應(yīng)歸屬于法人，非工會(huì)所有;二是房租收入未列入符合規(guī)定的單位賬簿，所以應(yīng)認(rèn)定為“小金庫(kù)”。,39,某單位將住宿、食堂、資產(chǎn)出租等資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，統(tǒng)一納入本單位后勤服務(wù)中心獨(dú)立核算,并管理使用。 基本情況：該中心通過(guò)經(jīng)營(yíng)法人單位的招待

20、所、食堂、房屋等資產(chǎn)，取得的住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、資產(chǎn)出租等收入，多年來(lái)形成了一定的利潤(rùn)，購(gòu)置了大量固定資產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)狀況良好，并獨(dú)立核算，向上級(jí)單位上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告。但由于該中心為非獨(dú)立法人單位，屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位；該中心雖上報(bào)了會(huì)計(jì)報(bào)告，但法人單位未并入本單位會(huì)計(jì)報(bào)表，導(dǎo)致法人規(guī)定賬簿中的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)不完整，所以該中心會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)或所有者權(quán)益均認(rèn)定為“小金庫(kù)”。,40,（四）購(gòu)入固定資產(chǎn)未記入固定資產(chǎn)明細(xì)賬。,個(gè)別單位

21、購(gòu)入電腦、照相機(jī)、 GPS等未增加固定資產(chǎn)、固定基金，直接在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中列支。其中一家單位只有固定資產(chǎn)總賬，未設(shè)立固定資產(chǎn)明細(xì)賬。,41,固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn),《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第二十八條： 固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上、專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。 新《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》討論稿將固

22、定資產(chǎn)金額分別提高為1000元、1500元。,42,行政單位對(duì)其占有或使用的固定資產(chǎn)，每年應(yīng)當(dāng)盤點(diǎn)一次。 固定資產(chǎn)報(bào)廢、調(diào)撥和變賣，必須按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)審批。 轉(zhuǎn)讓、毀損、報(bào)廢及盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)減少固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。有償轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)取得的變價(jià)收入和清理報(bào)廢固定資產(chǎn)取得的變價(jià)收入，作為其他收入處理。清理固定資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用，作為當(dāng)期支出。出租固定資產(chǎn)取得的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)記入其他收入。,43,（五）個(gè)別單位自行招租房屋，存在租

23、金未及時(shí)收取或跨年度入賬現(xiàn)象。,應(yīng)先付后租。對(duì)于逾期未付資金的，應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定積極進(jìn)行催討，對(duì)于租金不付清的，應(yīng)停止租賃關(guān)系。 自行招租還涉及租賃收入納稅問題。,44,（六）個(gè)別區(qū)級(jí)機(jī)關(guān)下屬企業(yè)未納入管理。,區(qū)級(jí)機(jī)關(guān)下屬的企業(yè)應(yīng)納入國(guó)有企業(yè)統(tǒng)一管理平臺(tái)。機(jī)關(guān)單位一般都是財(cái)政撥款，即使?fàn)I業(yè)執(zhí)照上顯示是集體企業(yè)，但其性質(zhì)類似國(guó)有企業(yè)，也要到區(qū)國(guó)資中心進(jìn)行國(guó)有產(chǎn)權(quán)登記。,45,五、政府采購(gòu)方面問題。,個(gè)別單位購(gòu)買電腦、打印機(jī)等設(shè)備，或印刷資

24、料，雖已經(jīng)過(guò)審批，但在憑證里未見政府采購(gòu)審批表。關(guān)于哪些貨物、服務(wù)、工程應(yīng)進(jìn)行采購(gòu)都有文件的規(guī)定，采購(gòu)辦會(huì)解釋。凡是列入政府采購(gòu)目錄或者額度超過(guò)文件規(guī)定限額，而未按規(guī)定進(jìn)行政府采購(gòu)，且沒有允許自行采購(gòu)的審批材料的，將作為問題反映。,46,政府采購(gòu)預(yù)算編制及政策執(zhí)行的范圍包括區(qū)級(jí)各行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、鎮(zhèn)鄉(xiāng)街道、區(qū)屬各園區(qū)（中心）和政府投資公司。目前部分鎮(zhèn)鄉(xiāng)、園區(qū)政府采購(gòu)政策執(zhí)行不嚴(yán)。,47,六、票據(jù)使用方面問題,（一）非正規(guī)發(fā)票入賬

25、。 如白條、自制憑證。支付外聘老師講課費(fèi)、課題費(fèi)，要取得地稅部門開具的服務(wù)業(yè)發(fā)票，達(dá)到個(gè)人所得稅繳納標(biāo)準(zhǔn)的，還要代扣代繳個(gè)人所得稅。支付中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、支付廣告公司的展覽費(fèi)、宣傳片費(fèi)用。,48,（二）發(fā)票填寫不規(guī)范，內(nèi)容不全，缺項(xiàng)嚴(yán)重、名稱籠統(tǒng)。,受理外來(lái)原始憑證時(shí)應(yīng)審核哪些方面？ （l）原始憑證真實(shí)性的審核。憑證是否真實(shí)，例如，是否為稅務(wù)局的統(tǒng)一發(fā)票，防止虛假發(fā)票；憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生；開出發(fā)票的單位是否

26、存在等等。 ?。?）原始憑證完整性的審核。即審核外來(lái)原始憑證所應(yīng)填寫的內(nèi)容是否全部具備，不得有遺漏。 ?。?）原始憑證合規(guī)性的審核。憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；是否符合開支標(biāo)準(zhǔn)；憑證所填寫的文字和金額是否字跡清楚、規(guī)范等。,49,哪些原始憑證信息失真不能接受？ （1）發(fā)票填制單位與所蓋公章不符的。（2）發(fā)票單位名稱與報(bào)銷單位名稱不符的。（3）憑證所列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不符合開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)。（4）

27、原始憑證內(nèi)容模糊不清的。,50,報(bào)銷憑證的簽字有什么要求？,（1）按規(guī)定應(yīng)該簽字的人員必須全部簽字，簽字必須簽全稱，不得只簽姓。一般要求有三人簽字，絕不允許一人簽字。 （2）簽字人簽署姓名后，還應(yīng)當(dāng)簽署簽字的日期。（3）有多張憑證都需要簽字時(shí)，要一張一張分別簽，有匯總的費(fèi)用憑證的允許在匯總憑證上簽字。,51,原始憑證有差錯(cuò)的怎么辦？,《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條：　?。?）有錯(cuò)誤的，退回出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具

28、單位印章。?。?）金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。,52,應(yīng)附發(fā)票明細(xì)單的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：,1.超市購(gòu)買物品必須附有超市小票。 2.購(gòu)買圖書資料時(shí)應(yīng)附有書店購(gòu)物小票。 3.購(gòu)買辦公用品、電器等貨物類物品時(shí)，應(yīng)附有銷售單位出具的銷貨清單。 4.廣告費(fèi)報(bào)銷時(shí)，應(yīng)附有標(biāo)明時(shí)間、版面、規(guī)格、價(jià)格等內(nèi)容的合同。 5.其他有明細(xì)單的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需將明細(xì)單附于發(fā)票后作為業(yè)務(wù)的說(shuō)明。,53,（三）未按規(guī)定使用收款收據(jù),如

29、：組織展覽、展銷會(huì)收取的展位費(fèi)等服務(wù)費(fèi)；開展演出活動(dòng)，提供錄音錄像服務(wù)收取的費(fèi)用；不得使用資金往來(lái)結(jié)算票據(jù) ，應(yīng)使用稅務(wù)發(fā)票。公益性單位接收捐贈(zèng)收入 ，不得使用資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)，應(yīng)使用捐贈(zèng)票據(jù)。,54,社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)收取必須使用省財(cái)政廳統(tǒng)一監(jiān)制的《浙江省社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)票據(jù)》。除會(huì)費(fèi)以外，其他收費(fèi)行為均不得使用社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)收據(jù)。,（四）個(gè)別社團(tuán)以行政事業(yè)單位收款收據(jù)作為收取會(huì)費(fèi)的票據(jù)，不符合規(guī)定。,55,（五）利用假發(fā)票套取現(xiàn)金。,一種是發(fā)票

30、是假，非稅務(wù)局或財(cái)政局購(gòu)買的發(fā)票；另一種是發(fā)票是真，但經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是假，也稱為假發(fā)票。這種比較多一些，比如一些難以在單位列支的費(fèi)用，利用虛假的發(fā)票來(lái)沖，用餐飲發(fā)票來(lái)沖的比較多。假發(fā)票進(jìn)賬后，就取得了相應(yīng)的現(xiàn)金，然后用于娛樂、搞福利等，這種就認(rèn)定為“小金庫(kù)”。 要關(guān)注非正常聯(lián)號(hào)發(fā)票。,56,七、現(xiàn)金管理方面問題,（一）個(gè)別單位未設(shè)現(xiàn)金日記賬。（二）個(gè)別單位現(xiàn)金一個(gè)月盤點(diǎn)一次，或者幾個(gè)單位的現(xiàn)金混在一起，沒有做到日清月結(jié)，存在溢余或短缺情況。

31、（三）個(gè)別單位現(xiàn)金留存過(guò)多，未及時(shí)解繳銀行?，F(xiàn)金限額一般是開戶銀行根據(jù)單位3天至5天的日常零星開支所需的庫(kù)存現(xiàn)金限額。公務(wù)卡制度實(shí)施后，現(xiàn)金留存過(guò)多將作為問題反映。,57,（四）大額支出用現(xiàn)金支付,現(xiàn)在一級(jí)單位都已經(jīng)在使用公務(wù)卡。已使用公務(wù)卡的單位，一定要按規(guī)定使用，對(duì)執(zhí)行公務(wù)所需的支出，凡具備刷卡條件的，應(yīng)當(dāng)使用公務(wù)卡結(jié)算和報(bào)銷，不得使用現(xiàn)金支付。包括辦公用品、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)和零星購(gòu)買支出等。報(bào)銷時(shí)，除須取得發(fā)票等財(cái)務(wù)報(bào)銷憑

32、證外，還要有有關(guān)銀行卡消費(fèi)憑證（銀聯(lián)小票）。,58,八、往來(lái)款清理方面問題,（一）臨時(shí)性往來(lái)借欠款要及時(shí)結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬。 （二）掛在暫存暫付款科目的資金，其實(shí)已不用支付，應(yīng)及時(shí)確認(rèn)為收入。 （三）應(yīng)收未收，長(zhǎng)期在其他單位掛賬的，可認(rèn)定為小金庫(kù)。,59,關(guān)于“會(huì)計(jì)證”問題,各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要配備持有會(huì)計(jì)證的會(huì)計(jì)人員。未取得會(huì)計(jì)證的人員，不得從事會(huì)計(jì)工作。   會(huì)計(jì)工作崗位上般可分為：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

33、或者會(huì)計(jì)主管人員，出納，財(cái)產(chǎn)物資核算，工資核算，成本費(fèi)用核算；財(cái)務(wù)成果核算，資金核算，往來(lái)結(jié)算，總賬報(bào)表，稽核，檔案管理等。 會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管槽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。,60,關(guān)于會(huì)計(jì)檔案管理問題,個(gè)別單位未打印賬簿。包括幾年前的賬簿?！稌?huì)計(jì)檔案管理》第十二條規(guī)定：采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。,61,歡迎批