內(nèi)部審計(jì)的基本流程課件

1、1,第五章 內(nèi)部審計(jì)的基本流程,5.1 內(nèi)部審計(jì)流程概述5.2 內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的選擇5.3 內(nèi)部審計(jì)方案5.4 內(nèi)部控制評(píng)審與測(cè)試5.5 內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的整理5.6 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的提供5.7 后續(xù)審計(jì)5.8 審計(jì)成果的運(yùn)用,2,5.1 內(nèi)部審計(jì)流程概述,內(nèi)部審計(jì)流程（即審計(jì)程序）是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)每一審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審查時(shí)，從開(kāi)始到結(jié)束整個(gè)過(guò)程所涉及的工作步驟。內(nèi)部審計(jì)工作流程一般包括：審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)

2、報(bào)告、后續(xù)審計(jì)和成果運(yùn)用等五個(gè)階段和內(nèi)容。,3,內(nèi)部審計(jì)工作的基本步驟,審計(jì)準(zhǔn)備階段,審計(jì)實(shí)施階段,審計(jì)報(bào)告階段,后續(xù)審計(jì)階段,審計(jì)成果運(yùn)用,,,,,選擇審計(jì)項(xiàng)目；編制審計(jì)計(jì)劃；制定審計(jì)方案；下達(dá)審計(jì)通知書(shū)等。,調(diào)查和內(nèi)部控制測(cè)試；實(shí)質(zhì)性測(cè)試；審計(jì)取證并形成工作底稿；中期審計(jì)報(bào)告等。,整理審計(jì)資料，形成審計(jì)意見(jiàn)，出具審計(jì)報(bào)告,聽(tīng)取審計(jì)回復(fù)；編寫(xiě)后續(xù)審計(jì)方案；實(shí)施追蹤審計(jì)；出具后續(xù)審計(jì)報(bào)告。,審計(jì)成果的運(yùn)用：領(lǐng)導(dǎo)批示、部門(mén)采納、移送處理、

3、健全制度等。,,,,,,4,5.2 內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的選擇5.2.1 內(nèi)部審計(jì)對(duì)象,內(nèi)部審計(jì)對(duì)象就是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要審計(jì)“什么”或?qū)徲?jì)“誰(shuí)”的問(wèn)題。審計(jì)對(duì)象包括各類(lèi)審計(jì)實(shí)體，可以是跨國(guó)公司、集團(tuán)公司、也可以是各分公司、子公司；可以是參股公司、控股公司，也可以是公司在國(guó)內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)以及需要內(nèi)部審計(jì)的單位。審計(jì)對(duì)象指的是審計(jì)內(nèi)容或?qū)徲?jì)內(nèi)容在范圍上的 限定，即內(nèi)部審計(jì)人員在被審計(jì)單位所要進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的內(nèi)容，是審計(jì)的客體。,5,5.2.2 選

4、擇內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的基本步驟,1.制定審計(jì)戰(zhàn)略,4.確定審計(jì)對(duì)象,2.對(duì)審計(jì)對(duì)象適當(dāng)劃分,3.按審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)排序,,,,,為內(nèi)部審計(jì)工作指明方向和路徑,將可審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行識(shí)別和分類(lèi),識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素，并按風(fēng)險(xiǎn)大小排序,考慮特殊性，最終確定審計(jì)對(duì)象,6,5.2.3 選擇內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的原則,兩大基本原則,重要性原則,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則,性質(zhì)；數(shù)量,風(fēng)險(xiǎn)分析,7,5.2.4 選擇內(nèi)部審計(jì)對(duì)象時(shí)應(yīng)考慮的關(guān)鍵因素,內(nèi)部審計(jì)對(duì)象選擇時(shí)應(yīng)考慮的因素,應(yīng)服從公司總

5、體發(fā)展戰(zhàn)略,應(yīng)關(guān)注公司管理中暴露的問(wèn)題,應(yīng)考慮相關(guān)審計(jì)情況和日期,應(yīng)關(guān)注公司經(jīng)營(yíng)中面臨的各種變化,應(yīng)考慮現(xiàn)有的審計(jì)資源,,,,,8,5.3 內(nèi)部審計(jì)方案,審計(jì)計(jì)劃，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員為完成審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，對(duì)一段時(shí)期的審計(jì)工作任務(wù)或具體審計(jì)項(xiàng)目做出的規(guī)劃。審計(jì)計(jì)劃也可稱(chēng)為審計(jì)方案。制定內(nèi)部審計(jì)方案是內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的行動(dòng)計(jì)劃，是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段的一項(xiàng)重要工作。,9,5.3.1 內(nèi)部審計(jì)方案的層次,1.總

6、體審計(jì)方案：年度審計(jì)計(jì)劃2.項(xiàng)目審計(jì)方案：項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃3.具體作業(yè)審計(jì)方案：作業(yè)計(jì)劃,10,5.3.2 年度審計(jì)計(jì)劃,年度審計(jì)計(jì)劃是對(duì)一個(gè)完整年度的審計(jì)任務(wù)所做的事先規(guī)劃，是組織年度工作計(jì)劃的重要組成部分。年度審計(jì)計(jì)劃通常在下年度開(kāi)始之前由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人編制完成，并報(bào)組織適當(dāng)管理層批準(zhǔn)，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)下年度的工作。,11,5.3.2 年度審計(jì)計(jì)劃,年度審計(jì)計(jì)劃的基本內(nèi)容包括：內(nèi)部審計(jì)年度工作目標(biāo)；需要執(zhí)行的具體審

7、計(jì)項(xiàng)目及其先后順序；各審計(jì)項(xiàng)目所分配的審計(jì)資源；后續(xù)審計(jì)的安排。,12,5.3.2 年度審計(jì)計(jì)劃,年度審計(jì)計(jì)劃的編制步驟：1.確定審計(jì)工作范圍和審計(jì)工作重點(diǎn)2.安排審計(jì)項(xiàng)目（可編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃表）3.審計(jì)人員計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算4.編制內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃書(shū),13,5.3.3 項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃,項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程所作的綜合安排，是總體審計(jì)方案的具體化。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃一般由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制定。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃必須在審計(jì)工作

8、開(kāi)始前得到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的書(shū)面批準(zhǔn)，審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格按項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃展開(kāi)。,14,5.3.3 項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃,審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)充分了解被審計(jì)單位的情況，包括：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)概況；內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料；重要的合同、協(xié)議及會(huì)議記錄；上次內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論、建議及后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行情況；上次外部審計(jì)的審計(jì)意見(jiàn)；其他與項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃相關(guān)的重要情況。,15,5.3.3 項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃,編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的步驟一般有：

9、1.查閱被審計(jì)單位過(guò)去的審計(jì)檔案。2.與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行溝通。3.初步調(diào)查及調(diào)查總結(jié)。4.初步評(píng)估重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。5.編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的編制方式：可以按業(yè)務(wù)循環(huán)、業(yè)務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，也可以按特定內(nèi)容劃分審計(jì)范圍來(lái)編制。,16,5.3.3 項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃,項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容應(yīng)包括：被審計(jì)單位的基本情況；審計(jì)目的和審計(jì)范圍；重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；審計(jì)小組構(gòu)成和審計(jì)時(shí)間分配；對(duì)專(zhuān)家和外部審計(jì)工作結(jié)

10、果的運(yùn)用；其他有關(guān)內(nèi)容。,17,5.3.4 具體審計(jì)作業(yè)方案,具體審計(jì)作業(yè)方案是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序及其時(shí)間等所作出的詳細(xì)安排，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員具體審計(jì)行動(dòng)的計(jì)劃。具體審計(jì)作業(yè)方案一般由審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行人制定。具體審計(jì)方案是根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃對(duì)審計(jì)各項(xiàng)作業(yè)所作的具體安排，用以檢查和控制審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)度和質(zhì)量，對(duì)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目起直接指導(dǎo)和控制的作用。,18,5.3.4 具體審計(jì)作業(yè)方案,具體審計(jì)作業(yè)方案一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：1.具體審

11、計(jì)依據(jù)2.具體審計(jì)目的3.具體審計(jì)范圍4.具體審計(jì)重點(diǎn)5.審計(jì)時(shí)間預(yù)算6.審計(jì)人員分工7.審計(jì)工作要求8.管理層審批意見(jiàn),具體審計(jì)方案，可以是文字?jǐn)⑹?，也可以用表格形式。審?jì)方案一經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，就應(yīng)向有關(guān)被審計(jì)單位送達(dá)“審計(jì)通知書(shū)”。,19,5.4 內(nèi)部控制評(píng)審與測(cè)試,在審計(jì)實(shí)施階段初期，審計(jì)人員應(yīng)調(diào)查內(nèi)部控制的建立情況，初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性，確認(rèn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，確定內(nèi)部控制是否可依賴(lài)，進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)內(nèi)部控制作出評(píng)估，

12、據(jù)以制定進(jìn)一步審計(jì)的策略。內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)審的主要目標(biāo)是：確定已建立的內(nèi)部控制是否能保證有效和經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，確定內(nèi)部控制是否發(fā)揮預(yù)期的作用。（檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全程度和有效性）,20,5.4 內(nèi)部控制評(píng)審與測(cè)試,了解公司內(nèi)部控制情況,初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制狀態(tài),測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)作,評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性,,,,,,查閱文件資料；繪制內(nèi)控流程圖；發(fā)放內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷。,初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性和合理性,采用審閱資料法、重新執(zhí)行法、實(shí)地

13、觀察法進(jìn)行測(cè)試；測(cè)試重點(diǎn)為關(guān)鍵控制點(diǎn)。,評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全程度和運(yùn)行的有效性。,21,5.5 內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的整理5.5.1 審計(jì)證據(jù)的定義和分類(lèi),審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)程序過(guò)程中所收集的，為自己發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)、出具審計(jì)報(bào)告提供證明的一系列事實(shí)憑據(jù)和資料。內(nèi)部審計(jì)可以看做是一個(gè)收集證據(jù)以支持審計(jì)結(jié)論的過(guò)程。,22,5.5.1 審計(jì)證據(jù)的定義和分類(lèi),按審計(jì)證據(jù)的表現(xiàn)形態(tài)分類(lèi) 實(shí)物證據(jù)；書(shū)面證據(jù)；視聽(tīng)電子證據(jù)；口頭證據(jù)

14、；環(huán)境證據(jù)。按審計(jì)證據(jù)的來(lái)源分類(lèi) 內(nèi)部證據(jù)；外部證據(jù)。,23,5.5.2 審計(jì)證據(jù)的特性,充分性——審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，作出審計(jì)結(jié)論和建議。適當(dāng)性——相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，所反映的內(nèi)容能夠支持審計(jì)結(jié)論和建議；可靠性是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)能如實(shí)地反映客觀事實(shí)。（質(zhì)量要求）有用性——收集的審計(jì)證據(jù)能正確地證明被審事項(xiàng)，能夠達(dá)到審計(jì)目標(biāo)的要求。,24,5.5.3 獲取內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的渠道和方

15、式,獲取渠道,獲取方式,被審單位提供,審計(jì)人員主動(dòng)獲取,審核、監(jiān)盤(pán)、觀察、詢問(wèn)、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等,,,,25,5.5.4 獲取審計(jì)證據(jù)應(yīng)考慮的基本因素,適當(dāng)?shù)某闃臃椒?。?duì)文件記錄可靠性的考慮。合理的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。（可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平越低，所需證據(jù)數(shù)量越多）對(duì)成本與效益的考慮。（對(duì)比取證成本與證據(jù)效益）具體審計(jì)事項(xiàng)的重要程度。（重要性判斷：數(shù)量和性質(zhì)）,26,5.5.5 審計(jì)證據(jù)的整理和分析,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)做好審計(jì)證據(jù)

16、的分類(lèi)、篩選、匯總工作，保證獲取證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性。審計(jì)證據(jù)的整理和分析，可采用以下方法： 分類(lèi)；比較；計(jì)算；小結(jié)；綜合。,27,內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的證明力比較,28,5.6 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的提供5.6.1 審計(jì)報(bào)告的含義及作用,審計(jì)報(bào)告是指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后，就被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書(shū)面文件。審計(jì)報(bào)告包括終結(jié)審計(jì)報(bào)告和中期報(bào)告。,29,

17、5.6.1 審計(jì)報(bào)告的含義及作用,內(nèi)部審計(jì)報(bào)告作為內(nèi)部審計(jì)工作的最終成果，是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)客觀描述和結(jié)晶，也是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員向組織管理層匯報(bào)審計(jì)工作的主要方式。具體而言，內(nèi)部審計(jì)的作用主要體現(xiàn)在：1.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是公司管理層借以了解經(jīng)營(yíng)活動(dòng)問(wèn)題與漏洞等方面信息，并改進(jìn)管理工作的重要手段。2.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的綜合反映，也是衡量審計(jì)工作質(zhì)量的有效尺度。3.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)衡量和考核審計(jì)業(yè)績(jī)的基本依據(jù)。4.內(nèi)部

18、審計(jì)報(bào)告可作為國(guó)家審計(jì)人員和外部審計(jì)人員的審計(jì)提供重要的參考資料。,30,5.6.2 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編制5.6.2.1 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編報(bào)步驟,整理記錄，提出意見(jiàn),整理歸檔，集中管理,報(bào)出報(bào)告，督促改進(jìn),擬定意見(jiàn)，起草報(bào)告,征求意見(jiàn)，修改報(bào)告,,,編報(bào)步驟,,,,,,,,31,5.6.2.2 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編制原則,客觀性（以證據(jù)為依據(jù)）完整性（要素齊全，內(nèi)容完整）清晰性（突出重點(diǎn)，簡(jiǎn)明扼要）及時(shí)性（及時(shí)編制和送達(dá)）實(shí)用性（對(duì)

19、組織有用）建設(shè)性（著眼未來(lái)，提出建議）重要性（嚴(yán)重缺陷和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域作重點(diǎn)詳細(xì)說(shuō)明）,32,5.6.3 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容5.6.3.1 審計(jì)報(bào)告的基本要素,標(biāo)題（被審單位名稱(chēng)、審計(jì)事項(xiàng)）收件人正文附件簽章報(bào)告日期（完成審計(jì)的日期）,33,5.6.3.2 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容,審計(jì)概況：立項(xiàng)依據(jù)、背景介紹、整改情況、審計(jì)目標(biāo)與范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)依據(jù)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)發(fā)現(xiàn)：積極或消極的事實(shí)審計(jì)結(jié)論：評(píng)

20、價(jià)結(jié)果審計(jì)建議：改進(jìn)建議或表彰建議,繼續(xù)學(xué)習(xí)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)——審計(jì)報(bào)告》和《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第3號(hào)——審計(jì)報(bào)告》,34,5.7 后續(xù)審計(jì)5.7.1 后續(xù)審計(jì)的定義和意義,后續(xù)審計(jì)的定義后續(xù)審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的糾正措施及其效果而實(shí)施的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)，或與被審計(jì)單位約定的期限內(nèi)執(zhí)行后續(xù)審計(jì)。后續(xù)審計(jì)的特點(diǎn)：（1）后續(xù)審計(jì)是前一次審計(jì)的延續(xù)，不是獨(dú)立的審計(jì)項(xiàng)目。

21、（2）后續(xù)審計(jì)的主要內(nèi)容是被審計(jì)單位針對(duì)問(wèn)題所采取的糾正措施及其效果。（3）后續(xù)審計(jì)的程序與方法一般審計(jì)程序和方法基本相同，但針對(duì)性較強(qiáng)。,學(xué)習(xí)準(zhǔn)則：《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第8號(hào)——后續(xù)審計(jì)》,35,5.7.1 后續(xù)審計(jì)的定義和意義,后續(xù)審計(jì)的意義后續(xù)審計(jì)能提高審計(jì)工作質(zhì)量，充分發(fā)揮審計(jì)職能作用。后續(xù)審計(jì)為被審計(jì)單位革除管理上的弊端。后續(xù)審計(jì)有利于明確組織內(nèi)部責(zé)權(quán)的劃分。,后續(xù)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)工作中的關(guān)鍵程序。《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第2

22、1條規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，以促進(jìn)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及其采取合理、有效的糾正措施?！?36,5.7.2 后續(xù)審計(jì)的主要步驟,閱讀回復(fù)，確定方向,定期回訪，了解實(shí)情,重點(diǎn)復(fù)查，追蹤審計(jì),討論匯集，重新評(píng)估,總結(jié)效果，后續(xù)報(bào)告,,,,,閱讀被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議作出的回復(fù)，特別關(guān)注：不回復(fù)、回復(fù)不充分、被審計(jì)者有異議或理解有誤之處和被審計(jì)單位不采取糾正措施的說(shuō)明。,,就審計(jì)回復(fù)中不清楚或未作回答的部分與被審計(jì)者面談或

23、電話詢問(wèn)，弄清情況。,選擇重點(diǎn)項(xiàng)目和內(nèi)容進(jìn)行重新檢查，可用方法：訪問(wèn)、面談、直接觀察、測(cè)試及檢查糾正措施的記錄資料等，形成現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)工作底稿。,集中審計(jì)情況，針對(duì)各項(xiàng)措施、控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新評(píng)估。,總結(jié)后續(xù)審計(jì)，編制后續(xù)審計(jì)報(bào)告。報(bào)告中應(yīng)充分反映被審計(jì)單位是否已采取了有效的控制措施。,,,,,,37,后續(xù)審計(jì)方案的編制,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)，確定后續(xù)審計(jì)時(shí)間和人員安排，編制后續(xù)審計(jì)方案。編制后續(xù)審計(jì)方案時(shí)應(yīng)考慮

24、如下因素：審計(jì)決定和建議的重要性；糾正措施的復(fù)雜性；落實(shí)糾正措施所需的期限和成本；糾正措施失敗可能產(chǎn)生的影響；被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)安排和時(shí)間要求。,38,5.7.3 后續(xù)審計(jì)中相關(guān)方的職責(zé),正確閱讀審計(jì)報(bào)告，及時(shí)回復(fù)審計(jì)意見(jiàn)，與內(nèi)部審計(jì)師充分溝通不同意見(jiàn)，積極行動(dòng)采取糾正措施。,全程監(jiān)控后續(xù)審計(jì)人員的執(zhí)行過(guò)程，檢查并鼓勵(lì)被審計(jì)單位的審計(jì)回復(fù)，客觀評(píng)價(jià)糾正行動(dòng)的充分性和成本效益，并督促改正已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)部門(mén)不充分、不合作的行動(dòng)。,

25、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位采取的糾正措施是否及時(shí)、合理、有效。,被審計(jì)單位,高管層,內(nèi)部審計(jì)部門(mén),,,,,,,,39,5.8 審計(jì)成果運(yùn)用5.8.1 審計(jì)成果運(yùn)用的基本內(nèi)容,1. 建立完善的審計(jì)公告與通報(bào)制度2. 建立糾錯(cuò)機(jī)制和制度3. 審計(jì)成果運(yùn)用的具體體現(xiàn) 主要通過(guò)組織內(nèi)部高層管理者對(duì)審計(jì)意見(jiàn)和建議的批示、職能部門(mén)對(duì)審計(jì)建議的采納、相關(guān)責(zé)任人的移送處理等方式得以具體體現(xiàn)。,40,內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,高管批示,相關(guān)部門(mén)采納