我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的稅收項(xiàng)目

1、45合作經(jīng)濟(jì)與科技2005.5sCOOPERATIVEECONOMYSSCIENCE財(cái)政稅務(wù)財(cái)務(wù)分析在某種意義上就是戰(zhàn)略實(shí)施的分析，分析戰(zhàn)略的實(shí)施是否與計(jì)劃相背離，若背離，其原因是什么，是否需要對(duì)原有的戰(zhàn)略進(jìn)行調(diào)整。此外，對(duì)競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)之間戰(zhàn)略的比較也是必不可少的。2、會(huì)計(jì)分析。會(huì)計(jì)分析的目的是評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)反映其實(shí)際業(yè)務(wù)的程度，即正確地理解和凈化企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表。所謂理解，是指要了解財(cái)務(wù)報(bào)表的局限，如企業(yè)管理當(dāng)局所作的“盈利管理”導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表

2、的不可靠、不公允；所謂凈化，是指財(cái)務(wù)分析人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的關(guān)鍵項(xiàng)目(如利潤(rùn)額)所作的調(diào)整，以增強(qiáng)其可靠性和公允性，可靠的會(huì)計(jì)分析可以提高財(cái)務(wù)分析結(jié)論的可靠性。會(huì)計(jì)分析通常由閱讀會(huì)計(jì)報(bào)告、比較會(huì)計(jì)報(bào)表、解釋會(huì)計(jì)報(bào)表和修正會(huì)計(jì)報(bào)表信息四個(gè)步驟組成。其內(nèi)容主要包括對(duì)籌資活動(dòng)會(huì)計(jì)分析、投資活動(dòng)會(huì)計(jì)分析、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)計(jì)分析和分配活動(dòng)會(huì)計(jì)分析。3、財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)分析的目的是利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)評(píng)估企業(yè)當(dāng)前和過去的業(yè)績(jī)，并了解其持續(xù)性。評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況及運(yùn)

3、行效果通?？蓮钠髽I(yè)的盈利能力。營(yíng)運(yùn)能力、償債能力和成長(zhǎng)能力四個(gè)方面來分析。比率分析和現(xiàn)金流量分析是兩個(gè)最常用的財(cái)務(wù)分析工具。比率分析著重評(píng)價(jià)企業(yè)在產(chǎn)品市場(chǎng)中的業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)政策；現(xiàn)金流量分析則著重分析企業(yè)的流動(dòng)性和財(cái)務(wù)的靈活性。除上述兩種財(cái)務(wù)分析工具外，一些非財(cái)務(wù)分析工具也占有重要的地位。例如：反映企業(yè)戰(zhàn)略地位的非財(cái)務(wù)指標(biāo)著重確定以下內(nèi)容：產(chǎn)品和公司的生命周期，公司業(yè)務(wù)所面臨的市場(chǎng)進(jìn)入的難易程度，企業(yè)產(chǎn)品的差異化程度等等。4、綜合分析。綜合

4、分析的目的是為信息使用者的相關(guān)決策做出評(píng)價(jià)。分析與綜合通常是相對(duì)應(yīng)的，有分析就應(yīng)有綜合。分析揭示了企業(yè)在各個(gè)領(lǐng)域或各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況和效果，綜合則要在分析的基礎(chǔ)上得出企業(yè)整體財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況及效果的結(jié)論。企業(yè)的綜合分析就是將相互聯(lián)系、相互補(bǔ)充的分析方法和分析程序所得出的個(gè)別結(jié)果，運(yùn)用一個(gè)簡(jiǎn)潔的綜合系統(tǒng)予以判斷、融合、平衡、分析并做出概括性的結(jié)論，借以衡量一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理各方面活動(dòng)的綜合績(jī)效，判斷其財(cái)務(wù)狀況。其內(nèi)容包括四部分，即發(fā)展趨勢(shì)分

5、析、獲利能力分析、償付能力分析與資金運(yùn)用率效率分析。其中，發(fā)展趨勢(shì)分析是評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要前提，獲利能力與償付能力則是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的主體因素。資金運(yùn)用效率分析是從決定企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的實(shí)體因素———資金的角度進(jìn)行考察。綜合分析的方法有很多，其中主要有杜邦分析體系、沃爾分析法、國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等?；匚覈?guó)現(xiàn)行稅收按征收對(duì)象不同分為四種：l、流轉(zhuǎn)稅。主要包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等，這類稅的特點(diǎn)是與商品生產(chǎn)、流通、消費(fèi)有密切聯(lián)系。2、

6、所得稅。主要包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。3、財(cái)產(chǎn)、行為稅。主要包括房產(chǎn)稅、印花稅、契稅、車船使用稅等。4、自然資源稅。主要包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。其中，涉及保險(xiǎn)業(yè)的稅收為：l、營(yíng)業(yè)稅。稅法規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供保險(xiǎn)勞務(wù)，包括境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以境內(nèi)標(biāo)底提供的保險(xiǎn)為營(yíng)業(yè)稅征收范圍。自2003年l月l日起適用5%的稅率，納稅期限為一個(gè)月。保險(xiǎn)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額包括：(l)辦理初保業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)額為納稅人經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)

7、務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜勘ｋU(xiǎn)費(fèi)，分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)其應(yīng)納稅款以初保人為扣繳義務(wù)人；(2)儲(chǔ)金業(yè)務(wù)。保險(xiǎn)公司如采用收取儲(chǔ)金方式取得經(jīng)濟(jì)利益的（即以被保險(xiǎn)人所交保險(xiǎn)儲(chǔ)金的利息收入為保費(fèi)收入，保險(xiǎn)期滿后將保險(xiǎn)資金本金返還保險(xiǎn)人），其儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額，為納稅人在納稅期間的儲(chǔ)金平均余額乘以人行公布的一年期定存的月利率。儲(chǔ)金平均余額為納稅期間期初余額與期末余額這和乘以50%；(3)金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。如股票轉(zhuǎn)讓、債券轉(zhuǎn)讓、外匯轉(zhuǎn)讓、其他金融商品轉(zhuǎn)讓其營(yíng)業(yè)額為轉(zhuǎn)讓差

8、價(jià)收入；(4)金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)（傭金）類的全部收入，包括價(jià)外收取的代墊、代收代付費(fèi)用（如郵電費(fèi)、工本費(fèi)）加價(jià)等，不得作任何扣除；(5)當(dāng)期實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息、加息等收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅；(6)銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所得收入。稅收優(yōu)惠：(l)保險(xiǎn)公司開展的一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅。返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)指保期一年以上（不包括一年期），到期返還本利的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老

9、金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)；(2)農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)、出口信用保險(xiǎn)免營(yíng)業(yè)稅；(3)為進(jìn)一步落實(shí)《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》有關(guān)綜合性保險(xiǎn)公司必須按壽險(xiǎn)分業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)定和國(guó)務(wù)院關(guān)于保險(xiǎn)公司分業(yè)改革的指示精神，綜合性保險(xiǎn)公司及其子公司將其所擁有的不動(dòng)產(chǎn)劃轉(zhuǎn)到新設(shè)立的財(cái)險(xiǎn)公司或壽險(xiǎn)公司的過程中，由于并未發(fā)生有償銷售不動(dòng)產(chǎn)行為，也不具備其他的交易性質(zhì)，因此不征營(yíng)業(yè)稅。2、所得稅。保險(xiǎn)公司應(yīng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得征收企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅實(shí)行33%的比例稅率。納

10、稅期限為一年。收入總額包括：(l)保費(fèi)收入。指保險(xiǎn)公司實(shí)收或應(yīng)收保險(xiǎn)費(fèi)，追償款收入及分保費(fèi)收入；(2)利息收入。指購(gòu)買各回文郭建英我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的稅收項(xiàng)目我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的稅收項(xiàng)目我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的稅收項(xiàng)目我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的稅收項(xiàng)目我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的稅收項(xiàng)目我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的稅收項(xiàng)目我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的稅收項(xiàng)目我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的稅收項(xiàng)目我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的稅收項(xiàng)目我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的稅收項(xiàng)目我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的稅收項(xiàng)目我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的稅收項(xiàng)目我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的稅收項(xiàng)目我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的稅收項(xiàng)目我

11、國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的稅收項(xiàng)目我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的稅收項(xiàng)目我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的稅收項(xiàng)目我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的稅收項(xiàng)目我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的稅收項(xiàng)目我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的稅收項(xiàng)目我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的稅收項(xiàng)目我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的稅收項(xiàng)目我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的稅收項(xiàng)目我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的稅收項(xiàng)目我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的稅收項(xiàng)目我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的稅收項(xiàng)目我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的稅收項(xiàng)目我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的稅收項(xiàng)目我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的稅收項(xiàng)目我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的稅收項(xiàng)目我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的稅收項(xiàng)目我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的稅收項(xiàng)目我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的稅收項(xiàng)目我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的稅收項(xiàng)目我

12、國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的稅收項(xiàng)目我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的稅收項(xiàng)目我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的稅收項(xiàng)目我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的稅收項(xiàng)目我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的稅收項(xiàng)目我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的稅收項(xiàng)目我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的稅收項(xiàng)目我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的稅收項(xiàng)目我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的稅收項(xiàng)目我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的稅收項(xiàng)目我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的稅收項(xiàng)目46合作經(jīng)濟(jì)與科技2005.5sCOOPERATIVEECONOMYSSCIENCE財(cái)政稅務(wù)種債券等有價(jià)證券的利息、外單位欠款付給的利息以及其他利息收入；(3)投資收益，包括股息收入；(4)買入返售證

13、券收入；(5)匯兌損益；(6)其他收入。指出售物料用品取得的收入、代其他保險(xiǎn)公司辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)收入以及在其他保險(xiǎn)公司的承保業(yè)務(wù)發(fā)生保險(xiǎn)事故的情況下，受其委托代為進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查取得的代勘查收入等、租賃收入（指出租固定資產(chǎn)以及其他財(cái)產(chǎn)而取得的租金收入）；(7)營(yíng)業(yè)外收入。指扣除上述各項(xiàng)收入外的一切收入，包括銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)盤盈收入、因債權(quán)人緣故而確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、物資及現(xiàn)金的溢余收入、教育費(fèi)附加返還款、罰款罰

14、息收入、捐贈(zèng)收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入（指提供或者轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、以及其他特許權(quán)而取的的收入）及其他收入。保險(xiǎn)公司所得稅準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目：(l)成本。如保險(xiǎn)賠款或給付、分保賠款支出、分保費(fèi)用支出、退保金、工資、薪金（從2000年度起財(cái)政部規(guī)定計(jì)稅工資的人均月扣除最高限額為800元）、各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差、保險(xiǎn)保障基金、營(yíng)業(yè)稅金及附加，如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。此外還有手續(xù)費(fèi)支出，即支付給受其委托并在其授權(quán)范圍

15、內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)代理人的手續(xù)費(fèi)；以及壽險(xiǎn)個(gè)人代理人的傭金。傭金支出須具備下屬條件：!有合法真實(shí)憑證；“支付的對(duì)象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人（支付對(duì)象不含本企業(yè)雇員）；#支付給個(gè)人的傭金，除另有規(guī)定外，不得超過服務(wù)金額的5%。(2)營(yíng)業(yè)費(fèi)用。核算公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及管理工作中發(fā)生的除手續(xù)費(fèi)、傭金支出以外的其他各項(xiàng)費(fèi)用。如固定資產(chǎn)折舊費(fèi)；差旅費(fèi)；水電費(fèi)；職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)按計(jì)稅工資總額的2%、l4%、

16、l.5%計(jì)算扣除；公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)在不超過企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額l.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的可以據(jù)實(shí)扣除，超過部分不予扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)以按主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入一定標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的部分予以扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不得在稅前扣除；壞帳損失與壞帳準(zhǔn)備金；企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)；新產(chǎn)品新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用；稅金（房產(chǎn)稅、印花稅、契稅、土地使用稅、車船使用稅等）。（3）利息支出。(4)賣出回購(gòu)證券支出。(5)保戶利差支出。(6)其他支出。如接受各項(xiàng)咨詢服務(wù)、代理勘查發(fā)生的支

17、出、接受其他保險(xiǎn)公司辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生的支出，國(guó)定資產(chǎn)租賃費(fèi)則根據(jù)受益時(shí)間均勻扣除。(7)營(yíng)業(yè)外支出。發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用、院校經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)清理凈損失、債務(wù)重組損失、捐贈(zèng)支出、罰款支出、非常損失等。稅收優(yōu)惠：(l)本國(guó)企業(yè)在境外已納的所得稅款可以抵扣；(2)國(guó)債利息收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。但國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券應(yīng)按規(guī)定納稅；(3)外商投資企業(yè)及在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外

18、國(guó)企業(yè)就其在中國(guó)境內(nèi)所得按30%征收所得稅，地方所得稅稅率為3%。外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而有取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得按l0%的稅率預(yù)提所得稅；(4)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)設(shè)立的外資保險(xiǎn)企業(yè)，外商投資超過l000萬(wàn)美元，經(jīng)營(yíng)期在l0年以上的，經(jīng)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，采取“免一減二”的稅收優(yōu)惠；(5)外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者將從企業(yè)分得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本或者作為資本投資開辦其他的

19、外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳所得稅的40%稅款。外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)直接再投資舉辦產(chǎn)品出品企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)以及外國(guó)投資者將從海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的企業(yè)獲得的利潤(rùn)直接再投資于海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，全部退還其再投資部分已繳所得稅稅款。3、增值稅。保險(xiǎn)公司出售舊貨如舊電腦、桌椅及其他固定資產(chǎn)一律按4%的征收率計(jì)算稅額后

20、再減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；銷售自己使用過的屬于征收消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超過原值的，按照4%的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅，售價(jià)未超過原值的免征增值稅；保險(xiǎn)公司出售物料用品按6%稅率征增值稅。4、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。城建稅對(duì)繳納“三稅”的單位和個(gè)人，按“三稅”稅額的一定比率納稅（目前有三檔分別為7%、5%和l%）；教育費(fèi)附加也是以“三稅稅額的3%征收，納稅期限為一個(gè)月，但目前對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企繳納的

21、“三稅”不征收城建稅。5、土地增值稅。保險(xiǎn)公司轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入減除規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額，按四級(jí)超率累進(jìn)稅率（如30%、40%、50%、60%）征收土地增值稅。6、城鎮(zhèn)土地使用稅。采用定額稅率，按所處區(qū)域不同分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額，按年計(jì)算，分期繳納。對(duì)外資企業(yè)和外籍人員不征。7、房產(chǎn)稅。計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)的租金收入，相應(yīng)的，分為從價(jià)計(jì)稅和從租計(jì)稅。從價(jià)計(jì)稅即以房產(chǎn)原值扣

22、減l0%~30%后的余值按l.2%計(jì)征；從租計(jì)征即以房產(chǎn)出租的租金收入按l2%計(jì)征。外商投資企業(yè)和外資企業(yè)暫不繳納房產(chǎn)稅。8、車船使用稅。保險(xiǎn)公司在中華人民共和國(guó)境內(nèi)擁有并且使用車船，實(shí)行定額稅率，按年征收，分期繳納，不包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人員。9、印花稅。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司訂立合同、領(lǐng)受產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)帳薄及權(quán)利、許可證照繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)是收取的保險(xiǎn)費(fèi)，適用l%的稅率或定額稅率。壽險(xiǎn)公司的壽險(xiǎn)、年金險(xiǎn)、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)免印花稅。