完善我國中小企業(yè)稅收政策與稅收征管的思考

1、翟oi鋸所研憲?？?007年第7l期(總第2127期)消除公共風(fēng)險因素的財稅對策李治強一、加大中央財政轉(zhuǎn)移支付力度，促進區(qū)域間協(xié)調(diào)發(fā)展。1加大對西部邊疆地區(qū)的財政轉(zhuǎn)移支付。西藏、新疆、內(nèi)蒙古和廣西等西部幾個民族自治區(qū)，由于歷史的原因和自然環(huán)境的影響，經(jīng)濟社會發(fā)展明顯落后于東部地區(qū)，而西部邊疆幾個自治區(qū)卻都是資源輸出地。加大對這些地區(qū)的財政轉(zhuǎn)移支付。幫助其改善交通條件，促進其經(jīng)濟、文化、教育、衛(wèi)生等社會事業(yè)的發(fā)展，對于加強民族團結(jié)，鞏固邊

2、疆，維護祖國統(tǒng)一都具有極其深遠的意義。2加大對農(nóng)村的財政轉(zhuǎn)移支付。無論從工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)、城市反哺農(nóng)村，還是從協(xié)調(diào)城鄉(xiāng)發(fā)展，共建小康社會來說，中央財政都應(yīng)加大對農(nóng)村的轉(zhuǎn)移支付力度，幫助農(nóng)民脫貧致富，促進社會主義新農(nóng)村建設(shè)，實現(xiàn)城鄉(xiāng)共同繁榮。3加大對特殊困難地區(qū)的財政轉(zhuǎn)移支付。所謂特殊地區(qū)，一是老革命根據(jù)地；二是少數(shù)民族聚居的縣；三是大量輸出礦藏資源的地區(qū)。我國的老、少、邊、窮和純糧食生產(chǎn)地區(qū)，因區(qū)域創(chuàng)稅能力極弱，地方政府供給公共產(chǎn)品和公共服

3、務(wù)的能力很差，為了確保這些地區(qū)經(jīng)濟和各項社會事業(yè)的發(fā)展，必須加大對其轉(zhuǎn)移支付力度。對于煤炭、天然氣、石油、金屬礦產(chǎn)品、非金屬礦產(chǎn)品輸出地，應(yīng)建立合理的資源利用補償機制，也需要財政轉(zhuǎn)移支付的支持。二、改革資源稅征收方式，擴大資源稅征收范圍。1改革礦產(chǎn)品資源稅征稅方式。對礦產(chǎn)品實行按礦藏量預(yù)先征稅，把繳納資源稅作為取得礦藏開發(fā)權(quán)的必要條件，突出其行為稅的特點，增強礦藏資源開發(fā)的投資風(fēng)險，促使礦產(chǎn)品開采企業(yè)對礦藏實行精細化開采，減少資源浪費。

4、2開征水資源稅。對水資源的使用應(yīng)當(dāng)運用稅收手段建立相應(yīng)的補償機制，開征水資源稅。水資源稅可替代草原資源稅和森林資源稅，因為水資源是草原資源和森林資源的綜合效應(yīng)，以水資源為計稅依據(jù)征資源稅，實質(zhì)上已包括了草原資源和森林資源，而且還包括了濕地資源。3提高礦產(chǎn)品資源稅稅率?，F(xiàn)行資源稅各品目稅率普遍偏低，資源稅收入對于資源輸出地的補償可謂杯水車薪。因此，有必要適當(dāng)提高資源稅稅率，增加資源輸出地財政收入，專用于優(yōu)化投資環(huán)境，培育后續(xù)產(chǎn)業(yè)。(徐摘自

5、《稅務(wù)研究》2007年第9期《現(xiàn)行稅制與消除公共風(fēng)險》)完善我國中小企業(yè)稅收政策與稅收征管的思考粱星1完善中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。對不同稅種、不同行業(yè)、以多種方式建立起統(tǒng)一的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策體系。稅負(fù)的高低直接影響資本收益，稅收優(yōu)惠可以降低成本，活躍民間投資。應(yīng)更新觀念，有針對性地給予中小企業(yè)一定的稅收優(yōu)惠政策，使得中小企業(yè)成為真正的受益者。在優(yōu)惠方式上，可借鑒發(fā)達國家對中小企業(yè)稅收優(yōu)惠的做法，允許實行加速折舊、對科技企業(yè)實行特殊優(yōu)

6、惠、降低稅率等。新的《企業(yè)所得稅法》中雖設(shè)置了20％的照顧性稅率，但這一稅率對于很多中小企業(yè)仍顯偏高。2改革增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型。建議取消增值稅一般納稅人的應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)，無論工業(yè)和商業(yè)，不管規(guī)模大小，只要有固定場所，財務(wù)制度健全，遵守增值稅專用發(fā)票管理規(guī)章制度，沒有偷稅行為，都應(yīng)享受萬方數(shù)據(jù)纏衙礙憲考考2007年第71期(總第2127期)01^cin藏，2##日Ⅻ％MⅫ”t。一mHm—m一。#，“酬^∞“x_一t、

7、””qo≯xe隅‘”t：‘≮uvm《一“w■、z一般納稅人的待遇。同時降低小規(guī)模納稅人的增值稅征收率，工業(yè)和商業(yè)企業(yè)征收率分別降為3％和2％。根據(jù)我國目前經(jīng)濟發(fā)展具體情況，選擇消費型增值稅應(yīng)是鼓勵中小企業(yè)實現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新的政策取向。3優(yōu)化對中小企業(yè)的稅收服務(wù)體系。稅收征管部門應(yīng)樹立為中小企業(yè)服務(wù)的理念，采取多種形式為納稅人提供免費幫助。比如，為中小企業(yè)免費提供納稅指南出版物、利用新聞媒介廣泛宣傳納稅知識、電話咨詢服務(wù)、走訪中小企業(yè)、召開稅務(wù)

8、部門與中小企業(yè)研討會等。稅務(wù)部門應(yīng)糾正在稅收服務(wù)上的“重大輕小”傾向，加強對中小企業(yè)的稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)，為那些財務(wù)管理和經(jīng)營管理水平相對滯后的中小企業(yè)，提供建賬建制的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、信息咨詢、財務(wù)分析和企業(yè)發(fā)展分析等服務(wù)。4加強對中小企業(yè)的稅收征管。稅務(wù)部門應(yīng)加大對中小企業(yè)稅收征管的重視程度。稅務(wù)部門要在稅收征管力量布局上進一步加大對中小企業(yè)的投入，在征管人員的配置、征管資源的調(diào)用等環(huán)節(jié)，體現(xiàn)對中小企業(yè)必要的傾斜，從而保證中小企業(yè)稅收征管工

9、作真正做深做細做實。5積極推行中小企業(yè)的稅務(wù)代理制度。建議從制度上規(guī)范中小企業(yè)的法定代理業(yè)務(wù)范圍，開展稅務(wù)審計；從政策上給予稅務(wù)代理機構(gòu)一定的稅收優(yōu)惠，以促進這些中介組織的發(fā)育和成長，形成稅務(wù)機關(guān)、中小企業(yè)和稅務(wù)代理機構(gòu)三方共贏的局面。(徐摘自《稅務(wù)研究》2007年第9期《中小企業(yè)稅收政策與稅收征管問題的探討》)備受關(guān)注的物業(yè)稅肖賓國家稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人在稅務(wù)總局前三季度稅收情況新聞發(fā)布會上明確表示，目前正在積極穩(wěn)妥地進行物業(yè)稅出臺前的

10、準(zhǔn)備工作。權(quán)威人士日前透露。2008年有望在現(xiàn)有l(wèi)O個試點城市中選擇部分城市進行“實轉(zhuǎn)”。據(jù)悉，目前，物業(yè)已經(jīng)在北京、遼寧、江蘇、深圳、寧夏、重慶、河南、安徽、福建、大連這10個省市進行房地產(chǎn)模擬評稅試點。從2003年起，財政部和國家稅務(wù)總局先后批準(zhǔn)了北京、江蘇、深圳等6個省市作為試點先行單位，進行房地產(chǎn)模擬評稅試點。2007年又批準(zhǔn)河南、安徽、福建、大連4個地區(qū)部分區(qū)域作為房地產(chǎn)模擬評稅擴大試點范圍。相關(guān)消息一出，激起口水一片。盡管圍

11、繞著物業(yè)稅，諸多人士已經(jīng)你來我往討論多時了，但主管部門的最新表態(tài)，還是引發(fā)了大家的極大熱情，那可關(guān)系到切身的利益、白花花的銀子啊!有的專家據(jù)此放言，物業(yè)稅一出，房價必然下降。目前稅收環(huán)節(jié)的改革已勢在必行，以國情來說，擁有兩套以上的住宅確實是屬于一種較為奢侈的現(xiàn)象。盡快出臺物業(yè)稅，以增加物業(yè)保有環(huán)節(jié)的持有成本，將閑置房產(chǎn)、多余的兩套房擠向市場，增加住房供給。供給增加了，市場價格自然回落。有的人士則看淡物業(yè)稅房價走高并不完全取決于物業(yè)稅，而

12、單憑簡單的物業(yè)稅也根本扭轉(zhuǎn)不了住房價格的基本走勢和格局，因此，購房者應(yīng)該對物業(yè)稅實施可能對房價造成的影響有全面的心理準(zhǔn)備。依筆者看，影響房地產(chǎn)市場發(fā)展的因素很多，稅收只是其中之一，其他一些因素如房地產(chǎn)收費、福利房政策、經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r等對房地產(chǎn)市場的影響甚至大于稅收。從稅收角度看，房產(chǎn)交易中涉及的稅費有契稅、營業(yè)稅和個人所得稅等，這些新稅費的開征確實對房地產(chǎn)市場造成一定影響，但市場的發(fā)展有其自身的規(guī)律性，不會為一個稅務(wù)政策的改變而徹底改變前