芻議稅收在房地產(chǎn)市場(chǎng)中的調(diào)節(jié)功能

1、芻議稅收在房地產(chǎn)市場(chǎng)中的調(diào)節(jié)功能李國(guó)珍(晉城職業(yè)技術(shù)學(xué)院048026)【摘要】稅收是國(guó)家調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)的重要宏觀政策之一，本文借鑒國(guó)際房地產(chǎn)稅收制度的經(jīng)驗(yàn)及我國(guó)實(shí)施房地產(chǎn)稅收制度的實(shí)踐，結(jié)合當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新形勢(shì)，提出優(yōu)化房地產(chǎn)稅收制度的幾點(diǎn)策略，力求對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的進(jìn)一步確立和完善做出貢獻(xiàn)?！娟P(guān)鍵詞】房地產(chǎn)市場(chǎng)；稅收；調(diào)節(jié)改革開放以來，我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展十分迅猛，為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和提高人民?；钏桨l(fā)揮了重要作用。稅收是政府調(diào)控房

2、地產(chǎn)市場(chǎng)的宏觀措施之一，隨著世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境及我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展新變化，應(yīng)當(dāng)重視稅收對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的調(diào)節(jié)功能。不斷調(diào)整和完善稅收政策，使其為房地產(chǎn)市場(chǎng)的穩(wěn)定和發(fā)展做出更加積極的貢獻(xiàn)。一、房地產(chǎn)稅收制度是調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場(chǎng)的重要政策狹義的房地產(chǎn)市場(chǎng)指的是房地產(chǎn)交易的場(chǎng)所，廣義的房地產(chǎn)市場(chǎng)還包括房地產(chǎn)交易雙方的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，是買賣雙方相互作用的一種機(jī)制，是房地產(chǎn)交易的總和或房地產(chǎn)商品流通中所有交換關(guān)系的總和。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，房地產(chǎn)業(yè)正

3、迅速發(fā)展為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要產(chǎn)業(yè)群體，成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)性、先導(dǎo)性和支柱性產(chǎn)業(yè)。與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展密切相關(guān)。目前我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)尚不完善。政府運(yùn)用了一系列包括稅收制度在內(nèi)的宏觀調(diào)控政策對(duì)其迸行引導(dǎo)規(guī)范?？茖W(xué)合理的稅收政策可以促進(jìn)我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)持續(xù)、健康、平穩(wěn)的發(fā)展，有利于保持整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和較快增長(zhǎng)，也有利于滿足廣大人民群眾的基本住房需求和?；顥l件改善，更有利于實(shí)現(xiàn)全面建設(shè)小康社會(huì)的基本目標(biāo)。從我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展歷程看，稅收杠桿在解決房

4、地產(chǎn)市場(chǎng)建立過程中存在的問題上確發(fā)揮了積極作用，通過稅收政策能夠比較有效地影響房地產(chǎn)市場(chǎng)的供求關(guān)系。保持房地產(chǎn)市場(chǎng)供求總量的基本均衡使房地產(chǎn)價(jià)格回歸理性，對(duì)于保護(hù)競(jìng)爭(zhēng)。促進(jìn)社會(huì)公平。優(yōu)化房地產(chǎn)結(jié)構(gòu)的目的。二、國(guó)外利用稅收手段調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)及經(jīng)驗(yàn)借鑒國(guó)外房地產(chǎn)市場(chǎng)開放較早，其中英、美、日等發(fā)達(dá)國(guó)家的房地產(chǎn)市場(chǎng)都經(jīng)過了較長(zhǎng)的發(fā)展階段，有很多較有成效的措施，也積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，總的來說，有以下幾點(diǎn)值得借鑒：l、房地產(chǎn)稅收制度完備。國(guó)外稅收制度

5、較完備稅種全面，區(qū)分細(xì)致。美國(guó)與房地產(chǎn)相關(guān)的稅種主要有不動(dòng)產(chǎn)稅、交易稅、所得稅、遺產(chǎn)贈(zèng)與稅等；英國(guó)對(duì)房產(chǎn)專門課征的稅種主要包括所得稅、住宅稅、遺產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅和資本利得稅；日本對(duì)房地產(chǎn)有關(guān)活動(dòng)課征稅分別包括地價(jià)稅、不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置稅、特種地價(jià)稅、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地稅、城市規(guī)劃稅、固定資產(chǎn)稅等，其他發(fā)達(dá)國(guó)家的房地產(chǎn)稅收情況也大體如此，這對(duì)我國(guó)稅收制度的完善有很好的啟示。2、相關(guān)政策保障低收入者。國(guó)外除了以上的稅種和收費(fèi)之外，還采取一系列的稅收優(yōu)惠措旌。來降

6、低低收入者的稅負(fù)。促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展。例如：美國(guó)對(duì)利用抵押貸款胸買、建造和大修自己房屋的業(yè)主，在征收個(gè)人所得稅時(shí)減免抵押貸款的利息支出；對(duì)各州發(fā)行的支持居民購(gòu)房的抵押貸款利息不征收投資者的個(gè)人所得稅對(duì)低收入者購(gòu)房和租房的稅收優(yōu)惠政策。英國(guó)政府對(duì)高價(jià)住宅和普通住宅實(shí)施歧視性的稅收政策，通過取消減免個(gè)人所得稅收優(yōu)惠和增加住宅稅，有效地減緩了房?jī)r(jià)的總體增長(zhǎng)幅度。以上政策向低收入人群傾斜，在一定程度上保障了他們的基本權(quán)益。3、房地產(chǎn)稅收征

7、收流程。發(fā)達(dá)國(guó)家制定了較完備的稅收體系和相配套的稅收征收制度，基本解決了稅款流失問題，執(zhí)行力度強(qiáng)。政府對(duì)企業(yè)及個(gè)人的財(cái)產(chǎn)臀記制度健全，從源頭上杜絕了稅收流失，而與房地產(chǎn)稅收密切相關(guān)的房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估制度和房地產(chǎn)稅收評(píng)稅政策相對(duì)完善。保障了房地產(chǎn)稅收制度的公平性。三、優(yōu)化房地產(chǎn)稅收制度以更好地調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)的幾點(diǎn)策略我國(guó)現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制存在一些弊端，不利于稅收杠桿作用的發(fā)揮，應(yīng)從房地產(chǎn)稅制設(shè)計(jì)和實(shí)施方面進(jìn)行優(yōu)化。l、實(shí)行中央集權(quán)與地方分權(quán)相結(jié)

8、合模式。在稅收權(quán)限上實(shí)行中央集權(quán)與地方分權(quán)相結(jié)合模式，要堅(jiān)持“原則管死，具體搞活”的原則，一方面提高立法層次。全國(guó)統(tǒng)一開征房地產(chǎn)各稅，由全國(guó)人大及其常委會(huì)頒布；另一方面，在全國(guó)統(tǒng)一稅制的基礎(chǔ)上，賦予地方政府相對(duì)獨(dú)立的立法權(quán)，開征符合實(shí)際的稅種。做到既有集中管理又有分散管理，這將極大地調(diào)動(dòng)地方政府的積極性，更有利于地方政府因地制宜的通過房地產(chǎn)稅收增加財(cái)政收入，保障征管效率，更好發(fā)揮房地產(chǎn)稅收的積極調(diào)控作用。2、調(diào)整稅收制度的體系。要在擴(kuò)大

9、征稅范圍的同時(shí)撤并稅種，簡(jiǎn)化征收調(diào)整和完善稅收制度的體系。逐步拓寬房地產(chǎn)稅的征稅范圍。擴(kuò)大稅基，適時(shí)對(duì)農(nóng)村房地產(chǎn)課稅，對(duì)城鎮(zhèn)居民第二套及以上的房屋適用較高稅率的方式征收，使房地產(chǎn)稅收更好地發(fā)揮調(diào)節(jié)貧富差距、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的作用。同時(shí)。還要解決房地產(chǎn)稅種設(shè)置方面的交叉、重疊、重復(fù)、缺位以及其他的缺陷，例如，對(duì)納稅入出租房地產(chǎn)所取得的收入，只征房地產(chǎn)稅不征所得稅，合并印花稅和契稅等等，鼓勵(lì)房地產(chǎn)交易。3、推進(jìn)房地產(chǎn)稅收一體化管理。實(shí)施征收機(jī)構(gòu)

10、內(nèi)部協(xié)作、多部門聯(lián)合管理的思路。在房地產(chǎn)稅收方面推行一體化管理，有利于整合各方資源保證稅收政策的統(tǒng)一，對(duì)于各稅種間的數(shù)據(jù)信息相互呼應(yīng)，內(nèi)部激勵(lì)約束機(jī)制的形成有重要意義，將最大限度地保證房地產(chǎn)稅收與房地產(chǎn)業(yè)的良性互動(dòng)，這是我國(guó)房地產(chǎn)稅收制度改革的重點(diǎn)內(nèi)容之一。四、結(jié)語(yǔ)房地產(chǎn)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱型產(chǎn)業(yè)，是社會(huì)安定、政治穩(wěn)定的大問題，是各國(guó)政府宏觀調(diào)控的重點(diǎn)之一。房地產(chǎn)稅收具備穩(wěn)定財(cái)政收入功能、提高資源配置效率功能、調(diào)節(jié)收入分配功能與宏觀調(diào)控功

11、能。我們應(yīng)積極借鑒國(guó)房地產(chǎn)稅收制度實(shí)施的經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)我國(guó)的現(xiàn)實(shí)國(guó)情優(yōu)化房地產(chǎn)稅收制度，促進(jìn)我國(guó)房地產(chǎn)制度的進(jìn)一步完善，為我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的迸一步確立和完善做出貢獻(xiàn)。【參考文獻(xiàn)l[1]謝經(jīng)榮呂萍，喬志敏房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)[M]北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社2008[2]胡毓娟劉曉岑謝一囊利用稅收杠桿調(diào)控房地產(chǎn)生政策措施和市場(chǎng)影白EJJ城市房地產(chǎn)生，2007(5)一52—萬(wàn)方數(shù)據(jù)告議稅收在房地產(chǎn)市場(chǎng)中的調(diào)節(jié)功能李罔珍(昔城職業(yè)技術(shù)學(xué)院048026)E摘要稅

12、收是國(guó)家調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)的委要宏觀政策之一，本文惜也國(guó)際房地產(chǎn)稅收制度的經(jīng)檢及我因?qū)嵤┓康禺a(chǎn)稅收制度的實(shí)踐，結(jié)合務(wù)前我閡級(jí)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新形勢(shì)，提出優(yōu)化房地產(chǎn)稅收制成的幾點(diǎn)策略，力求對(duì)我閨房地產(chǎn)市場(chǎng)的進(jìn)一步確立和完善做出貢獻(xiàn)。E羨鍵詞】房地產(chǎn)市場(chǎng)s稅收g調(diào)節(jié)改革開放以來，我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展十分迅猛，為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和提高人民?；钏桨l(fā)擲了重要作用。稅收是政府調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)的宏觀措施之一，隨著世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境及我閡房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展新變化，1M~與震視

13、稅收對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的調(diào)節(jié)功能，不斷調(diào)整和完善稅收政策，使其為房地產(chǎn)市場(chǎng)的穩(wěn)定和發(fā)展做出更加職極的貢獻(xiàn)?！⒎康禺a(chǎn)稅收制度是調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場(chǎng)的董事E政策狹義的房地產(chǎn)市場(chǎng)指的是房地產(chǎn)交易的場(chǎng)所，廣義的房地產(chǎn)市場(chǎng)還包括房地產(chǎn)交易雙方的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，是買賣雙方相區(qū)作用的一種機(jī)制，是房地產(chǎn)交易的總和戎房地產(chǎn)商品流通中所有交換關(guān)系的總和。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，房地產(chǎn)業(yè)正迅速發(fā)展為罔民經(jīng)濟(jì)的→個(gè)重要產(chǎn)業(yè)群體，成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)性、先導(dǎo)性和支柱性

14、產(chǎn)業(yè)，與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展密切相關(guān)。目前我罔房地產(chǎn)市場(chǎng)尚不完善，政府運(yùn)用了一系列包指稅收制度在內(nèi)的宏觀調(diào)控政策對(duì)其進(jìn)行引導(dǎo)規(guī)范。科學(xué)合理的稅收政策可以促進(jìn)我閨房地產(chǎn)市場(chǎng)持續(xù)、健康、平穩(wěn)的發(fā)展.有利于保梅整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和較快增長(zhǎng)，也有利于滿足廣大人民群眾的基本住房需求和?；顥l件改靜“更有利于實(shí)現(xiàn)余而建設(shè)小康枕會(huì)的事本目標(biāo)。從我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展歷程看、稅收杠桿在解決房地產(chǎn)市場(chǎng)建立過棋中存在的問題上確發(fā)揮了積極作用，通過稅收政策能夠比較有效地

15、影響房地產(chǎn)市場(chǎng)的供求關(guān)系，保持房地產(chǎn)市場(chǎng)快求總量的基本均衡.使房地產(chǎn)價(jià)格回歸理性，對(duì)于保護(hù)竟?fàn)?，促進(jìn)社會(huì)公平，優(yōu)化房地產(chǎn)結(jié)構(gòu)的目的。二、國(guó)外利用稅收亭段調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)及經(jīng)驗(yàn)借鑒國(guó)外房地產(chǎn)市場(chǎng)開放較早，其中英、炎、日奇事發(fā)達(dá)國(guó)家的房地產(chǎn)市場(chǎng)都經(jīng)過了較長(zhǎng)的發(fā)展階段，有很多較有成效的措施，也職累了豐富的經(jīng)駿.總的來說，有以下幾點(diǎn)值得借鑒s1、房地產(chǎn)稅收制度完備。閏外稅收制度較完備.稅種余面，區(qū)分細(xì)致。美國(guó)與房地產(chǎn)相關(guān)的稅種主要有不動(dòng)產(chǎn)稅、交易

16、稅、所得稅、遺產(chǎn)贈(zèng)與稅等5英闊前房產(chǎn)專門課征的稅種主要包括所得稅、住宅稅、遺產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅和資本利得稅5日本對(duì)房地產(chǎn)有關(guān)活動(dòng)課征稅分別包括地價(jià)稅、不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置稅、特種地價(jià)稅、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地稅、城市規(guī)劃稅、固定資產(chǎn)稅等，其他發(fā)達(dá)國(guó)家的房地產(chǎn)稅收情況也大體如此，這對(duì)殘網(wǎng)稅收制度的完靜有很好的啟示。2、相關(guān)政策保障低收入者。闊外除了以上的稅種和收費(fèi)之外，還采取一系列的稅收優(yōu)惠措施.來降低低收入者的稅負(fù)，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展。例如z美國(guó)對(duì)利用抵押貸款

17、購(gòu)買、建造和大修自己房朦的業(yè)生、在征收個(gè)人所得稅時(shí)減免抵押貸款的利息交出$對(duì)各州發(fā)行的支符居民購(gòu)房的抵押貸款利息不征收投資者的個(gè)人所得稅.對(duì)低收入者購(gòu)房租租房的稅收優(yōu)惠政策。英國(guó)政府對(duì)高價(jià)住宅和醬通住宅實(shí)施歧視性的稅收政策，通過取消減免個(gè)人所得稅52收優(yōu)惠初增加住宅稅.有效地減緩了房?jī)r(jià)的總體增長(zhǎng)幅度。以上政策向低收入人群傾斜，在一定程度上保障了他們的基本權(quán)益。3、房地產(chǎn)稅收征收流程。發(fā)達(dá)閔家制定了較完備的稅收體系和相配套的稅收征收制度，

18、慕斗民解決了稅款流失問題，執(zhí)行為度強(qiáng)。政府對(duì)企業(yè)及個(gè)人的財(cái)產(chǎn)哥哥記制度健全，從源頭上杜絕了稅收流失，而與房地產(chǎn)稅收密切相關(guān)的房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估制度和房地產(chǎn)稅收評(píng)稅政策相對(duì)完善，保障了房地產(chǎn)稅收制度的公平性。二三、優(yōu)化房地產(chǎn)稅收制度以更好地調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)的幾點(diǎn)策略我同現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制存tE一樓弊端，不利于稅收杠桿作用的發(fā)揮，應(yīng)從房地產(chǎn)稅制設(shè)計(jì)和實(shí)施方面進(jìn)行優(yōu)化。1、實(shí)行中央集權(quán)與地方分權(quán)相結(jié)合模式。在稅收權(quán)限上實(shí)行中央集權(quán)與地方分權(quán)相結(jié)合模式，

19、要堅(jiān)持“版則管死，具體搞活“的原則，一方闕艇高立法犀次，全同統(tǒng)一開征房地產(chǎn)各稅，由全國(guó)人大及其常委會(huì)頒布p另一方面，在全國(guó)統(tǒng)…稅制的黎礎(chǔ)上，賦予地方政府相對(duì)獨(dú)立的立法權(quán)，開征符合實(shí)際的稅種.做到既有集中管理義有分散管理，這將極大地調(diào)動(dòng)地方政府的積極性，更有利于地方政府闊地制宜的通過房地產(chǎn)稅收增加財(cái)政收入，保障征管效率，更好發(fā)揮房地產(chǎn)稅收的積極調(diào)控作用。2、調(diào)整稅收制度的體系。要在擴(kuò)大征稅施閣的同時(shí)撤并稅種，簡(jiǎn)化征收.調(diào)瞥洲完善稅收制度的

20、體系。逐步拓寬房地產(chǎn)稅的征稅范閣，擴(kuò)大稅箏，適時(shí)對(duì)農(nóng)村房地產(chǎn)課稅，對(duì)城鎮(zhèn)居民第二套及以上的房犀i用較高稅率的方式征收，使房地產(chǎn)稅收更好地發(fā)揮調(diào)節(jié)貧富差距、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的作用。同時(shí)，還要解決房地產(chǎn)稅種設(shè)置方麗的交義、重疊、重復(fù)、缺位以及其他的缺陷，例如，對(duì)納稅人出租房地產(chǎn)所取得的收入，只征房地產(chǎn)稅不征所得稅，合并印花稅和契稅等等，鼓勵(lì)房地產(chǎn)交易。3、推進(jìn)房地產(chǎn)稅收一體化管理。實(shí)施征收機(jī)構(gòu)內(nèi)部協(xié)作、多部門聯(lián)合管理的思路，在房地產(chǎn)稅收方面推行

21、…體化管理，有利于罄合各方資源.保證稅收政策的統(tǒng)一，對(duì)于各稅種間的數(shù)據(jù)信息相互呼應(yīng)，內(nèi)部激勵(lì)約束機(jī)制的形成有重要意義，將最大限度地保證房地產(chǎn)稅收與房地產(chǎn)業(yè)的良性互動(dòng)，這是我國(guó)房地產(chǎn)稅收制度改革的重點(diǎn)內(nèi)容之一.四、結(jié)語(yǔ)房地產(chǎn)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱型產(chǎn)業(yè)，是社會(huì)安定、政治穩(wěn)定的大問翩，是各國(guó)政府宏觀調(diào)控的重點(diǎn)之一.房地產(chǎn)稅收具備穩(wěn)定財(cái)政收入功能、提高資源配置效率功能、調(diào)節(jié)收入分配功能與宏觀調(diào)控功能“我們應(yīng)根極借鑒國(guó)房地產(chǎn)稅收制度實(shí)施的經(jīng)驗(yàn).根據(jù)

22、我同的現(xiàn)實(shí)國(guó)情優(yōu)化房地產(chǎn)稅收制度，促進(jìn)我國(guó)房地產(chǎn)制度的進(jìn)叫步完善，為我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的進(jìn)叫步確立和完善做出貢獻(xiàn).E參考文獻(xiàn)，[IJ司曾經(jīng)袋，g簿，喬志敏.房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)[M].北京2中國(guó)人民大學(xué)由版社.2創(chuàng)到8.[2J胡毓俑，劉冒險(xiǎn)岑，謝一臻利用稅收杠桿調(diào)拔房地產(chǎn)政篆措施和審場(chǎng)影響[J].Ji.市』各地產(chǎn)生.21∞7(5).芻議稅收在房地產(chǎn)市場(chǎng)中的調(diào)節(jié)功能李國(guó)珍(晉城職業(yè)技術(shù)學(xué)院048026)【摘要】稅收是國(guó)家調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)的重要宏觀政策之

23、一，本文借鑒國(guó)際房地產(chǎn)稅收制度的經(jīng)驗(yàn)及我國(guó)實(shí)施房地產(chǎn)稅收制度的實(shí)踐，結(jié)合當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新形勢(shì)，提出優(yōu)化房地產(chǎn)稅收制度的幾點(diǎn)策略，力求對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的進(jìn)一步確立和完善做出貢獻(xiàn)?！娟P(guān)鍵詞】房地產(chǎn)市場(chǎng)；稅收；調(diào)節(jié)改革開放以來，我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展十分迅猛，為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和提高人民?；钏桨l(fā)揮了重要作用。稅收是政府調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)的宏觀措施之一，隨著世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境及我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展新變化，應(yīng)當(dāng)重視稅收對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的調(diào)節(jié)功能。不斷調(diào)整和完善

24、稅收政策，使其為房地產(chǎn)市場(chǎng)的穩(wěn)定和發(fā)展做出更加積極的貢獻(xiàn)。一、房地產(chǎn)稅收制度是調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場(chǎng)的重要政策狹義的房地產(chǎn)市場(chǎng)指的是房地產(chǎn)交易的場(chǎng)所，廣義的房地產(chǎn)市場(chǎng)還包括房地產(chǎn)交易雙方的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，是買賣雙方相互作用的一種機(jī)制，是房地產(chǎn)交易的總和或房地產(chǎn)商品流通中所有交換關(guān)系的總和。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，房地產(chǎn)業(yè)正迅速發(fā)展為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要產(chǎn)業(yè)群體，成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)性、先導(dǎo)性和支柱性產(chǎn)業(yè)。與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展密切相關(guān)。目前我國(guó)房地

25、產(chǎn)市場(chǎng)尚不完善。政府運(yùn)用了一系列包括稅收制度在內(nèi)的宏觀調(diào)控政策對(duì)其迸行引導(dǎo)規(guī)范。科學(xué)合理的稅收政策可以促進(jìn)我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)持續(xù)、健康、平穩(wěn)的發(fā)展，有利于保持整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和較快增長(zhǎng)，也有利于滿足廣大人民群眾的基本住房需求和?；顥l件改善，更有利于實(shí)現(xiàn)全面建設(shè)小康社會(huì)的基本目標(biāo)。從我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展歷程看，稅收杠桿在解決房地產(chǎn)市場(chǎng)建立過程中存在的問題上確發(fā)揮了積極作用，通過稅收政策能夠比較有效地影響房地產(chǎn)市場(chǎng)的供求關(guān)系。保持房地產(chǎn)市場(chǎng)供求

26、總量的基本均衡使房地產(chǎn)價(jià)格回歸理性，對(duì)于保護(hù)競(jìng)爭(zhēng)。促進(jìn)社會(huì)公平。優(yōu)化房地產(chǎn)結(jié)構(gòu)的目的。二、國(guó)外利用稅收手段調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)及經(jīng)驗(yàn)借鑒國(guó)外房地產(chǎn)市場(chǎng)開放較早，其中英、美、日等發(fā)達(dá)國(guó)家的房地產(chǎn)市場(chǎng)都經(jīng)過了較長(zhǎng)的發(fā)展階段，有很多較有成效的措施，也積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，總的來說，有以下幾點(diǎn)值得借鑒：l、房地產(chǎn)稅收制度完備。國(guó)外稅收制度較完備稅種全面，區(qū)分細(xì)致。美國(guó)與房地產(chǎn)相關(guān)的稅種主要有不動(dòng)產(chǎn)稅、交易稅、所得稅、遺產(chǎn)贈(zèng)與稅等；英國(guó)對(duì)房產(chǎn)專門課征的稅種

27、主要包括所得稅、住宅稅、遺產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅和資本利得稅；日本對(duì)房地產(chǎn)有關(guān)活動(dòng)課征稅分別包括地價(jià)稅、不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置稅、特種地價(jià)稅、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地稅、城市規(guī)劃稅、固定資產(chǎn)稅等，其他發(fā)達(dá)國(guó)家的房地產(chǎn)稅收情況也大體如此，這對(duì)我國(guó)稅收制度的完善有很好的啟示。2、相關(guān)政策保障低收入者。國(guó)外除了以上的稅種和收費(fèi)之外，還采取一系列的稅收優(yōu)惠措旌。來降低低收入者的稅負(fù)。促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展。例如：美國(guó)對(duì)利用抵押貸款胸買、建造和大修自己房屋的業(yè)主，在征收個(gè)人所得稅時(shí)

28、減免抵押貸款的利息支出；對(duì)各州發(fā)行的支持居民購(gòu)房的抵押貸款利息不征收投資者的個(gè)人所得稅對(duì)低收入者購(gòu)房和租房的稅收優(yōu)惠政策。英國(guó)政府對(duì)高價(jià)住宅和普通住宅實(shí)施歧視性的稅收政策，通過取消減免個(gè)人所得稅收優(yōu)惠和增加住宅稅，有效地減緩了房?jī)r(jià)的總體增長(zhǎng)幅度。以上政策向低收入人群傾斜，在一定程度上保障了他們的基本權(quán)益。3、房地產(chǎn)稅收征收流程。發(fā)達(dá)國(guó)家制定了較完備的稅收體系和相配套的稅收征收制度，基本解決了稅款流失問題，執(zhí)行力度強(qiáng)。政府對(duì)企業(yè)及個(gè)人的財(cái)

29、產(chǎn)臀記制度健全，從源頭上杜絕了稅收流失，而與房地產(chǎn)稅收密切相關(guān)的房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估制度和房地產(chǎn)稅收評(píng)稅政策相對(duì)完善。保障了房地產(chǎn)稅收制度的公平性。三、優(yōu)化房地產(chǎn)稅收制度以更好地調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)的幾點(diǎn)策略我國(guó)現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制存在一些弊端，不利于稅收杠桿作用的發(fā)揮，應(yīng)從房地產(chǎn)稅制設(shè)計(jì)和實(shí)施方面進(jìn)行優(yōu)化。l、實(shí)行中央集權(quán)與地方分權(quán)相結(jié)合模式。在稅收權(quán)限上實(shí)行中央集權(quán)與地方分權(quán)相結(jié)合模式，要堅(jiān)持“原則管死，具體搞活”的原則，一方面提高立法層次。全國(guó)統(tǒng)一

30、開征房地產(chǎn)各稅，由全國(guó)人大及其常委會(huì)頒布；另一方面，在全國(guó)統(tǒng)一稅制的基礎(chǔ)上，賦予地方政府相對(duì)獨(dú)立的立法權(quán)，開征符合實(shí)際的稅種。做到既有集中管理又有分散管理，這將極大地調(diào)動(dòng)地方政府的積極性，更有利于地方政府因地制宜的通過房地產(chǎn)稅收增加財(cái)政收入，保障征管效率，更好發(fā)揮房地產(chǎn)稅收的積極調(diào)控作用。2、調(diào)整稅收制度的體系。要在擴(kuò)大征稅范圍的同時(shí)撤并稅種，簡(jiǎn)化征收調(diào)整和完善稅收制度的體系。逐步拓寬房地產(chǎn)稅的征稅范圍。擴(kuò)大稅基，適時(shí)對(duì)農(nóng)村房地產(chǎn)課稅，

31、對(duì)城鎮(zhèn)居民第二套及以上的房屋適用較高稅率的方式征收，使房地產(chǎn)稅收更好地發(fā)揮調(diào)節(jié)貧富差距、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的作用。同時(shí)。還要解決房地產(chǎn)稅種設(shè)置方面的交叉、重疊、重復(fù)、缺位以及其他的缺陷，例如，對(duì)納稅入出租房地產(chǎn)所取得的收入，只征房地產(chǎn)稅不征所得稅，合并印花稅和契稅等等，鼓勵(lì)房地產(chǎn)交易。3、推進(jìn)房地產(chǎn)稅收一體化管理。實(shí)施征收機(jī)構(gòu)內(nèi)部協(xié)作、多部門聯(lián)合管理的思路。在房地產(chǎn)稅收方面推行一體化管理，有利于整合各方資源保證稅收政策的統(tǒng)一，對(duì)于各稅種間的數(shù)

32、據(jù)信息相互呼應(yīng)，內(nèi)部激勵(lì)約束機(jī)制的形成有重要意義，將最大限度地保證房地產(chǎn)稅收與房地產(chǎn)業(yè)的良性互動(dòng)，這是我國(guó)房地產(chǎn)稅收制度改革的重點(diǎn)內(nèi)容之一。四、結(jié)語(yǔ)房地產(chǎn)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱型產(chǎn)業(yè)，是社會(huì)安定、政治穩(wěn)定的大問題，是各國(guó)政府宏觀調(diào)控的重點(diǎn)之一。房地產(chǎn)稅收具備穩(wěn)定財(cái)政收入功能、提高資源配置效率功能、調(diào)節(jié)收入分配功能與宏觀調(diào)控功能。我們應(yīng)積極借鑒國(guó)房地產(chǎn)稅收制度實(shí)施的經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)我國(guó)的現(xiàn)實(shí)國(guó)情優(yōu)化房地產(chǎn)稅收制度，促進(jìn)我國(guó)房地產(chǎn)制度的進(jìn)一步完善，為

33、我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的迸一步確立和完善做出貢獻(xiàn)?！緟⒖嘉墨I(xiàn)l[1]謝經(jīng)榮呂萍，喬志敏房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)[M]北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社2008[2]胡毓娟劉曉岑謝一囊利用稅收杠桿調(diào)控房地產(chǎn)生政策措施和市場(chǎng)影白EJJ城市房地產(chǎn)生，2007(5)一52—萬(wàn)方數(shù)據(jù)告議稅收在房地產(chǎn)市場(chǎng)中的調(diào)節(jié)功能李罔珍(昔城職業(yè)技術(shù)學(xué)院048026)E摘要稅收是國(guó)家調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)的委要宏觀政策之一，本文惜也國(guó)際房地產(chǎn)稅收制度的經(jīng)檢及我因?qū)嵤┓康禺a(chǎn)稅收制度的實(shí)踐，結(jié)合務(wù)前我閡

34、級(jí)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新形勢(shì)，提出優(yōu)化房地產(chǎn)稅收制成的幾點(diǎn)策略，力求對(duì)我閨房地產(chǎn)市場(chǎng)的進(jìn)一步確立和完善做出貢獻(xiàn)。E羨鍵詞】房地產(chǎn)市場(chǎng)s稅收g調(diào)節(jié)改革開放以來，我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展十分迅猛，為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和提高人民?；钏桨l(fā)擲了重要作用。稅收是政府調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)的宏觀措施之一，隨著世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境及我閡房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展新變化，1M~與震視稅收對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的調(diào)節(jié)功能，不斷調(diào)整和完善稅收政策，使其為房地產(chǎn)市場(chǎng)的穩(wěn)定和發(fā)展做出更加職極的貢獻(xiàn)。…、房地產(chǎn)稅收制度

35、是調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場(chǎng)的董事E政策狹義的房地產(chǎn)市場(chǎng)指的是房地產(chǎn)交易的場(chǎng)所，廣義的房地產(chǎn)市場(chǎng)還包括房地產(chǎn)交易雙方的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，是買賣雙方相區(qū)作用的一種機(jī)制，是房地產(chǎn)交易的總和戎房地產(chǎn)商品流通中所有交換關(guān)系的總和。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，房地產(chǎn)業(yè)正迅速發(fā)展為罔民經(jīng)濟(jì)的→個(gè)重要產(chǎn)業(yè)群體，成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)性、先導(dǎo)性和支柱性產(chǎn)業(yè)，與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展密切相關(guān)。目前我罔房地產(chǎn)市場(chǎng)尚不完善，政府運(yùn)用了一系列包指稅收制度在內(nèi)的宏觀調(diào)控政策對(duì)其進(jìn)行引導(dǎo)

36、規(guī)范。科學(xué)合理的稅收政策可以促進(jìn)我閨房地產(chǎn)市場(chǎng)持續(xù)、健康、平穩(wěn)的發(fā)展.有利于保梅整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和較快增長(zhǎng)，也有利于滿足廣大人民群眾的基本住房需求和?；顥l件改靜“更有利于實(shí)現(xiàn)余而建設(shè)小康枕會(huì)的事本目標(biāo)。從我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展歷程看、稅收杠桿在解決房地產(chǎn)市場(chǎng)建立過棋中存在的問題上確發(fā)揮了積極作用，通過稅收政策能夠比較有效地影響房地產(chǎn)市場(chǎng)的供求關(guān)系，保持房地產(chǎn)市場(chǎng)快求總量的基本均衡.使房地產(chǎn)價(jià)格回歸理性，對(duì)于保護(hù)竟?fàn)帲龠M(jìn)社會(huì)公平，優(yōu)化房地

37、產(chǎn)結(jié)構(gòu)的目的。二、國(guó)外利用稅收亭段調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)及經(jīng)驗(yàn)借鑒國(guó)外房地產(chǎn)市場(chǎng)開放較早，其中英、炎、日奇事發(fā)達(dá)國(guó)家的房地產(chǎn)市場(chǎng)都經(jīng)過了較長(zhǎng)的發(fā)展階段，有很多較有成效的措施，也職累了豐富的經(jīng)駿.總的來說，有以下幾點(diǎn)值得借鑒s1、房地產(chǎn)稅收制度完備。閏外稅收制度較完備.稅種余面，區(qū)分細(xì)致。美國(guó)與房地產(chǎn)相關(guān)的稅種主要有不動(dòng)產(chǎn)稅、交易稅、所得稅、遺產(chǎn)贈(zèng)與稅等5英闊前房產(chǎn)專門課征的稅種主要包括所得稅、住宅稅、遺產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅和資本利得稅5日本對(duì)房地產(chǎn)有關(guān)

38、活動(dòng)課征稅分別包括地價(jià)稅、不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置稅、特種地價(jià)稅、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地稅、城市規(guī)劃稅、固定資產(chǎn)稅等，其他發(fā)達(dá)國(guó)家的房地產(chǎn)稅收情況也大體如此，這對(duì)殘網(wǎng)稅收制度的完靜有很好的啟示。2、相關(guān)政策保障低收入者。闊外除了以上的稅種和收費(fèi)之外，還采取一系列的稅收優(yōu)惠措施.來降低低收入者的稅負(fù)，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展。例如z美國(guó)對(duì)利用抵押貸款購(gòu)買、建造和大修自己房朦的業(yè)生、在征收個(gè)人所得稅時(shí)減免抵押貸款的利息交出$對(duì)各州發(fā)行的支符居民購(gòu)房的抵押貸款利息不征收

39、投資者的個(gè)人所得稅.對(duì)低收入者購(gòu)房租租房的稅收優(yōu)惠政策。英國(guó)政府對(duì)高價(jià)住宅和醬通住宅實(shí)施歧視性的稅收政策，通過取消減免個(gè)人所得稅52收優(yōu)惠初增加住宅稅.有效地減緩了房?jī)r(jià)的總體增長(zhǎng)幅度。以上政策向低收入人群傾斜，在一定程度上保障了他們的基本權(quán)益。3、房地產(chǎn)稅收征收流程。發(fā)達(dá)閔家制定了較完備的稅收體系和相配套的稅收征收制度，慕斗民解決了稅款流失問題，執(zhí)行為度強(qiáng)。政府對(duì)企業(yè)及個(gè)人的財(cái)產(chǎn)哥哥記制度健全，從源頭上杜絕了稅收流失，而與房地產(chǎn)稅收密切

40、相關(guān)的房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估制度和房地產(chǎn)稅收評(píng)稅政策相對(duì)完善，保障了房地產(chǎn)稅收制度的公平性。二三、優(yōu)化房地產(chǎn)稅收制度以更好地調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)的幾點(diǎn)策略我同現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制存tE一樓弊端，不利于稅收杠桿作用的發(fā)揮，應(yīng)從房地產(chǎn)稅制設(shè)計(jì)和實(shí)施方面進(jìn)行優(yōu)化。1、實(shí)行中央集權(quán)與地方分權(quán)相結(jié)合模式。在稅收權(quán)限上實(shí)行中央集權(quán)與地方分權(quán)相結(jié)合模式，要堅(jiān)持“版則管死，具體搞活“的原則，一方闕艇高立法犀次，全同統(tǒng)一開征房地產(chǎn)各稅，由全國(guó)人大及其常委會(huì)頒布p另一方面，在

41、全國(guó)統(tǒng)…稅制的黎礎(chǔ)上，賦予地方政府相對(duì)獨(dú)立的立法權(quán)，開征符合實(shí)際的稅種.做到既有集中管理義有分散管理，這將極大地調(diào)動(dòng)地方政府的積極性，更有利于地方政府闊地制宜的通過房地產(chǎn)稅收增加財(cái)政收入，保障征管效率，更好發(fā)揮房地產(chǎn)稅收的積極調(diào)控作用。2、調(diào)整稅收制度的體系。要在擴(kuò)大征稅施閣的同時(shí)撤并稅種，簡(jiǎn)化征收.調(diào)瞥洲完善稅收制度的體系。逐步拓寬房地產(chǎn)稅的征稅范閣，擴(kuò)大稅箏，適時(shí)對(duì)農(nóng)村房地產(chǎn)課稅，對(duì)城鎮(zhèn)居民第二套及以上的房犀i用較高稅率的方式征收，

42、使房地產(chǎn)稅收更好地發(fā)揮調(diào)節(jié)貧富差距、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的作用。同時(shí)，還要解決房地產(chǎn)稅種設(shè)置方麗的交義、重疊、重復(fù)、缺位以及其他的缺陷，例如，對(duì)納稅人出租房地產(chǎn)所取得的收入，只征房地產(chǎn)稅不征所得稅，合并印花稅和契稅等等，鼓勵(lì)房地產(chǎn)交易。3、推進(jìn)房地產(chǎn)稅收一體化管理。實(shí)施征收機(jī)構(gòu)內(nèi)部協(xié)作、多部門聯(lián)合管理的思路，在房地產(chǎn)稅收方面推行…體化管理，有利于罄合各方資源.保證稅收政策的統(tǒng)一，對(duì)于各稅種間的數(shù)據(jù)信息相互呼應(yīng)，內(nèi)部激勵(lì)約束機(jī)制的形成有重要意義，

43、將最大限度地保證房地產(chǎn)稅收與房地產(chǎn)業(yè)的良性互動(dòng)，這是我國(guó)房地產(chǎn)稅收制度改革的重點(diǎn)內(nèi)容之一.四、結(jié)語(yǔ)房地產(chǎn)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱型產(chǎn)業(yè)，是社會(huì)安定、政治穩(wěn)定的大問翩，是各國(guó)政府宏觀調(diào)控的重點(diǎn)之一.房地產(chǎn)稅收具備穩(wěn)定財(cái)政收入功能、提高資源配置效率功能、調(diào)節(jié)收入分配功能與宏觀調(diào)控功能“我們應(yīng)根極借鑒國(guó)房地產(chǎn)稅收制度實(shí)施的經(jīng)驗(yàn).根據(jù)我同的現(xiàn)實(shí)國(guó)情優(yōu)化房地產(chǎn)稅收制度，促進(jìn)我國(guó)房地產(chǎn)制度的進(jìn)叫步完善，為我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的進(jìn)叫步確立和完善做出貢獻(xiàn).E參考文