證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系構(gòu)建

1、楊霞：證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系構(gòu)建證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系構(gòu)建楊霞(財(cái)達(dá)證券有限責(zé)任公司河北石家莊050000)摘要：電算化可以帶來(lái)更大的便利性和高效率，同時(shí)也可以為證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)范作出貢獻(xiàn)，因此在其幫助下證券業(yè)可以建立起更加科學(xué)的會(huì)計(jì)體系，為證券市場(chǎng)的完善和適應(yīng)性作出貢獻(xiàn)。關(guān)鍵詞：電算化；證券公司；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系一、證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)(一)證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有社會(huì)性證券公司因?yàn)樘厥獾氖袌?chǎng)地位在社會(huì)上具有被普遍關(guān)注的特征，因此其財(cái)務(wù)活動(dòng)當(dāng)然就具有社會(huì)性，個(gè)

2、性業(yè)務(wù)不僅僅與國(guó)家監(jiān)管部門(mén)相關(guān)也與集團(tuán)企業(yè)有直接的關(guān)系，且其管理的優(yōu)劣將直接影響公眾對(duì)證券行業(yè)的評(píng)價(jià)。(二)核算方法特殊證券公司的會(huì)計(jì)核算往往與業(yè)務(wù)處理的過(guò)程相關(guān)。證券公司的會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)和憑證編制等與其他行業(yè)的會(huì)計(jì)均有所區(qū)別。(三)實(shí)時(shí)性證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的過(guò)程往往是一種動(dòng)態(tài)化的業(yè)務(wù)處理，證券公司必須在實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)候及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不能像其他行業(yè)那樣進(jìn)行可以定期的記賬和核算等。(四)會(huì)計(jì)信息披露要求嚴(yán)格證券公司作為金融機(jī)構(gòu)其受到的監(jiān)

3、管是較為嚴(yán)格的。在證券市場(chǎng)與制度完善后證券公司將進(jìn)入到全行業(yè)的信息披露模式，因此證券公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)需要面對(duì)的是嚴(yán)格的信息披露制度，這也是其特征之一。二、會(huì)計(jì)電算化的意義(一)會(huì)計(jì)電算化可以提高會(huì)計(jì)工作效率，會(huì)計(jì)電算化在實(shí)施中只需要將原始的會(huì)計(jì)憑證輸入電腦，就可以利用軟件對(duì)大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理分析計(jì)算等，這種計(jì)算模式較以往的人工核算無(wú)疑效率更高，符合證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的及時(shí)l生要求。(二)規(guī)范工作流程提高信息質(zhì)量，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，因?yàn)槠渚哂幸欢ǖ倪?/p>

4、輯規(guī)范能力，因此其對(duì)數(shù)據(jù)來(lái)源有明確的要求，數(shù)據(jù)處理規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)，這就對(duì)數(shù)據(jù)來(lái)源、處理方式有了規(guī)范與控制，當(dāng)然也就使財(cái)務(wù)信息更加的規(guī)范和準(zhǔn)確。(三)幫助會(huì)計(jì)職能實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變，電算化讓會(huì)計(jì)工作效率更高，此時(shí)財(cái)務(wù)人員就可以進(jìn)一步將時(shí)間和精力轉(zhuǎn)向管理，即通過(guò)自身的職能轉(zhuǎn)變實(shí)現(xiàn)管理型會(huì)計(jì)模式，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行宏觀(guān)的掌控與提升。(四)提高管理水平，電算化是計(jì)算機(jī)廣泛應(yīng)用的產(chǎn)物，日常管理的計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)的普及當(dāng)然也會(huì)影響到證券公司，因此實(shí)現(xiàn)電算化可以提高整個(gè)公司

5、的管理水平。三、證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的問(wèn)題(一)動(dòng)態(tài)管理滯后電算化容易出現(xiàn)的弊端就是一旦模式固定就容易形成剛性的流程與規(guī)范，此種模式對(duì)于變化較快的證券市場(chǎng)顯然是不能適應(yīng)的，尤其是針對(duì)于證券市場(chǎng)的政策與法規(guī)還處在完善與健全之中，這樣的電算化顯然容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)瓶頸，使得某些環(huán)節(jié)還需要人工干預(yù)才能完成。(二)會(huì)計(jì)管理制度和方式落后電算化帶來(lái)了的是一種信息處理方式的改變，電算化下財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不再是紙質(zhì)的報(bào)表而變?yōu)榱舜娣旁谟脖P(pán)中的數(shù)據(jù)，這就給財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)

6、現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，“無(wú)形”的數(shù)據(jù)容易被修改、竊取，而一旦數(shù)據(jù)丟失就無(wú)法恢復(fù)，因此應(yīng)改變以往的財(cái)務(wù)管理制度來(lái)適應(yīng)此種信息處理模式的改變，而目前證券公司的管理方式還不能完全適應(yīng)電算化的特點(diǎn)，沒(méi)有針對(duì)性的制定安全防范、安全備份、安全制動(dòng)等相措施，以防止數(shù)據(jù)的流失、丟失等問(wèn)題，電算化處在沒(méi)8有保護(hù)的狀態(tài)下，這顯然不是實(shí)現(xiàn)電算化的初衷。(蘭)缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)電算化首先是一種替代傳統(tǒng)手工處理財(cái)務(wù)信息的手段，而不能替代管理。實(shí)現(xiàn)了電算化就將所有的財(cái)務(wù)問(wèn)題全部交由

7、電算化軟件或者流程來(lái)完成，但對(duì)其產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)并沒(méi)有全面的認(rèn)識(shí)，充分相信計(jì)算機(jī)，這顯然容易造成制度的漏洞，在沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的情況下容易產(chǎn)生系統(tǒng)上的缺失而導(dǎo)致?lián)p失。四、證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范化體系的構(gòu)建(一)建立完整的會(huì)計(jì)電算化體系管理層應(yīng)充分了解會(huì)計(jì)電算化的意義，重視電算化會(huì)計(jì)的發(fā)展，使電算化會(huì)計(jì)滲透于核算、管理、決策等各個(gè)層次，由核算層提供具體業(yè)務(wù)以及來(lái)自經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的最原始數(shù)據(jù)，管理層將管理目標(biāo)細(xì)化成具體的業(yè)務(wù)指標(biāo)，根據(jù)核算層提供的原始數(shù)據(jù)，分析各

8、項(xiàng)管理目標(biāo)致的執(zhí)行情況，控制不該發(fā)生的事項(xiàng)，保證管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并最終點(diǎn)向決策層提供決策支持。(二)調(diào)整管理規(guī)范使之具備動(dòng)態(tài)適應(yīng)性加快建立相應(yīng)的電算化會(huì)計(jì)管理制度，一方面適應(yīng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，一方面適應(yīng)市場(chǎng)需求，建立一套以市場(chǎng)導(dǎo)向?yàn)楣芾砗诵牡臅?huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度，利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)資源來(lái)彌補(bǔ)某些工作中容易出現(xiàn)的缺失，在信息采集和處理中實(shí)現(xiàn)及時(shí)而準(zhǔn)確的管理目標(biāo)，以此獲得更好的規(guī)范性。而此種規(guī)劃應(yīng)保持動(dòng)態(tài)適應(yīng)陛，即滿(mǎn)足市場(chǎng)的需求。(三)規(guī)范電算化制度在

9、電算化全面應(yīng)用的過(guò)程中，應(yīng)建立起針對(duì)性的管理制度，主要是計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的建立。證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化程度越高，也就容易出現(xiàn)流程制度化的隱患，尤其是計(jì)算機(jī)操控和管理人員的管理，因此在實(shí)現(xiàn)電算化的同時(shí)應(yīng)制定嚴(yán)格的管理制度，如：嚴(yán)格控制計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)的操作；通過(guò)電子數(shù)據(jù)處理的時(shí)候必須在某種特定的安全模式下完成等等，以此為會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施進(jìn)行護(hù)航。(四)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制對(duì)電算化背景下的會(huì)計(jì)制度和流程進(jìn)行客觀(guān)的審核是十分必要的，因?yàn)?/p>

10、證券公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)需要面對(duì)的是動(dòng)態(tài)化的市場(chǎng)，因此其完善和規(guī)范也是動(dòng)態(tài)化實(shí)現(xiàn)的，此時(shí)就容易造成潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加之計(jì)算機(jī)系統(tǒng)本身的風(fēng)險(xiǎn)，所以應(yīng)建立一套獨(dú)立于制度之外的監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)十工作進(jìn)行側(cè)面的審核，控制其風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。五、結(jié)束語(yǔ)綜合的看，電算化是技術(shù)措施也是管理措施，對(duì)科學(xué)的運(yùn)用是完全可以幫助證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)建立起完善的管理體系的，同時(shí)也可促使會(huì)計(jì)電算化與會(huì)計(jì)管理更加緊密的結(jié)合起來(lái)。參考文獻(xiàn)[U劉清鈞淺談證券公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的

11、建設(shè)及實(shí)施[J]商業(yè)會(huì)計(jì)，2008，(O2)[2]孔靜財(cái)務(wù)管理在證券公司發(fā)揮何等作用[JJ財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2009，(09)[3J陳共炎證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化完善相關(guān)問(wèn)題探討[J】證券市場(chǎng)導(dǎo)報(bào)，2006，(O1)楊霞：證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系構(gòu)建證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系構(gòu)建楊霞(財(cái)達(dá)證券有限責(zé)任公司河北石家莊050000)摘要：電算化可以帶來(lái)更大的便利性和高效率，同時(shí)也可以為證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)范作出貢獻(xiàn)，因此在其幫助下證券業(yè)可以建立起更加科學(xué)的會(huì)計(jì)體系，為

12、證券市場(chǎng)的完善和適應(yīng)性作出貢獻(xiàn)。關(guān)鍵詞：電算化；證券公司；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系一、證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)(一)證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有社會(huì)性證券公司因?yàn)樘厥獾氖袌?chǎng)地位在社會(huì)上具有被普遍關(guān)注的特征，因此其財(cái)務(wù)活動(dòng)當(dāng)然就具有社會(huì)性，個(gè)性業(yè)務(wù)不僅僅與國(guó)家監(jiān)管部門(mén)相關(guān)也與集團(tuán)企業(yè)有直接的關(guān)系，且其管理的優(yōu)劣將直接影響公眾對(duì)證券行業(yè)的評(píng)價(jià)。(二)核算方法特殊證券公司的會(huì)計(jì)核算往往與業(yè)務(wù)處理的過(guò)程相關(guān)。證券公司的會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)和憑證編制等與其他行業(yè)的會(huì)計(jì)均有所區(qū)別。(三

13、)實(shí)時(shí)性證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的過(guò)程往往是一種動(dòng)態(tài)化的業(yè)務(wù)處理，證券公司必須在實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)候及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不能像其他行業(yè)那樣進(jìn)行可以定期的記賬和核算等。(四)會(huì)計(jì)信息披露要求嚴(yán)格證券公司作為金融機(jī)構(gòu)其受到的監(jiān)管是較為嚴(yán)格的。在證券市場(chǎng)與制度完善后證券公司將進(jìn)入到全行業(yè)的信息披露模式，因此證券公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)需要面對(duì)的是嚴(yán)格的信息披露制度，這也是其特征之一。二、會(huì)計(jì)電算化的意義(一)會(huì)計(jì)電算化可以提高會(huì)計(jì)工作效率，會(huì)計(jì)電算化在實(shí)施中只需要

14、將原始的會(huì)計(jì)憑證輸入電腦，就可以利用軟件對(duì)大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理分析計(jì)算等，這種計(jì)算模式較以往的人工核算無(wú)疑效率更高，符合證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的及時(shí)l生要求。(二)規(guī)范工作流程提高信息質(zhì)量，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，因?yàn)槠渚哂幸欢ǖ倪壿嬕?guī)范能力，因此其對(duì)數(shù)據(jù)來(lái)源有明確的要求，數(shù)據(jù)處理規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)，這就對(duì)數(shù)據(jù)來(lái)源、處理方式有了規(guī)范與控制，當(dāng)然也就使財(cái)務(wù)信息更加的規(guī)范和準(zhǔn)確。(三)幫助會(huì)計(jì)職能實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變，電算化讓會(huì)計(jì)工作效率更高，此時(shí)財(cái)務(wù)人員就可以進(jìn)一步將時(shí)間和精力轉(zhuǎn)向

15、管理，即通過(guò)自身的職能轉(zhuǎn)變實(shí)現(xiàn)管理型會(huì)計(jì)模式，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行宏觀(guān)的掌控與提升。(四)提高管理水平，電算化是計(jì)算機(jī)廣泛應(yīng)用的產(chǎn)物，日常管理的計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)的普及當(dāng)然也會(huì)影響到證券公司，因此實(shí)現(xiàn)電算化可以提高整個(gè)公司的管理水平。三、證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的問(wèn)題(一)動(dòng)態(tài)管理滯后電算化容易出現(xiàn)的弊端就是一旦模式固定就容易形成剛性的流程與規(guī)范，此種模式對(duì)于變化較快的證券市場(chǎng)顯然是不能適應(yīng)的，尤其是針對(duì)于證券市場(chǎng)的政策與法規(guī)還處在完善與健全之中，這樣的電算

16、化顯然容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)瓶頸，使得某些環(huán)節(jié)還需要人工干預(yù)才能完成。(二)會(huì)計(jì)管理制度和方式落后電算化帶來(lái)了的是一種信息處理方式的改變，電算化下財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不再是紙質(zhì)的報(bào)表而變?yōu)榱舜娣旁谟脖P(pán)中的數(shù)據(jù)，這就給財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，“無(wú)形”的數(shù)據(jù)容易被修改、竊取，而一旦數(shù)據(jù)丟失就無(wú)法恢復(fù)，因此應(yīng)改變以往的財(cái)務(wù)管理制度來(lái)適應(yīng)此種信息處理模式的改變，而目前證券公司的管理方式還不能完全適應(yīng)電算化的特點(diǎn)，沒(méi)有針對(duì)性的制定安全防范、安全備份、安全制動(dòng)等相措施

17、，以防止數(shù)據(jù)的流失、丟失等問(wèn)題，電算化處在沒(méi)8有保護(hù)的狀態(tài)下，這顯然不是實(shí)現(xiàn)電算化的初衷。(蘭)缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)電算化首先是一種替代傳統(tǒng)手工處理財(cái)務(wù)信息的手段，而不能替代管理。實(shí)現(xiàn)了電算化就將所有的財(cái)務(wù)問(wèn)題全部交由電算化軟件或者流程來(lái)完成，但對(duì)其產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)并沒(méi)有全面的認(rèn)識(shí)，充分相信計(jì)算機(jī)，這顯然容易造成制度的漏洞，在沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的情況下容易產(chǎn)生系統(tǒng)上的缺失而導(dǎo)致?lián)p失。四、證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范化體系的構(gòu)建(一)建立完整的會(huì)計(jì)電算化體系管理層應(yīng)充分

18、了解會(huì)計(jì)電算化的意義，重視電算化會(huì)計(jì)的發(fā)展，使電算化會(huì)計(jì)滲透于核算、管理、決策等各個(gè)層次，由核算層提供具體業(yè)務(wù)以及來(lái)自經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的最原始數(shù)據(jù)，管理層將管理目標(biāo)細(xì)化成具體的業(yè)務(wù)指標(biāo)，根據(jù)核算層提供的原始數(shù)據(jù)，分析各項(xiàng)管理目標(biāo)致的執(zhí)行情況，控制不該發(fā)生的事項(xiàng)，保證管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并最終點(diǎn)向決策層提供決策支持。(二)調(diào)整管理規(guī)范使之具備動(dòng)態(tài)適應(yīng)性加快建立相應(yīng)的電算化會(huì)計(jì)管理制度，一方面適應(yīng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，一方面適應(yīng)市場(chǎng)需求，建立一套以市場(chǎng)導(dǎo)向?yàn)楣芾砗?/p>

19、心的會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度，利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)資源來(lái)彌補(bǔ)某些工作中容易出現(xiàn)的缺失，在信息采集和處理中實(shí)現(xiàn)及時(shí)而準(zhǔn)確的管理目標(biāo)，以此獲得更好的規(guī)范性。而此種規(guī)劃應(yīng)保持動(dòng)態(tài)適應(yīng)陛，即滿(mǎn)足市場(chǎng)的需求。(三)規(guī)范電算化制度在電算化全面應(yīng)用的過(guò)程中，應(yīng)建立起針對(duì)性的管理制度，主要是計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的建立。證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化程度越高，也就容易出現(xiàn)流程制度化的隱患，尤其是計(jì)算機(jī)操控和管理人員的管理，因此在實(shí)現(xiàn)電算化的同時(shí)應(yīng)制定嚴(yán)格的管理制度，如：嚴(yán)格控制

20、計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)的操作；通過(guò)電子數(shù)據(jù)處理的時(shí)候必須在某種特定的安全模式下完成等等，以此為會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施進(jìn)行護(hù)航。(四)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制對(duì)電算化背景下的會(huì)計(jì)制度和流程進(jìn)行客觀(guān)的審核是十分必要的，因?yàn)樽C券公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)需要面對(duì)的是動(dòng)態(tài)化的市場(chǎng)，因此其完善和規(guī)范也是動(dòng)態(tài)化實(shí)現(xiàn)的，此時(shí)就容易造成潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加之計(jì)算機(jī)系統(tǒng)本身的風(fēng)險(xiǎn)，所以應(yīng)建立一套獨(dú)立于制度之外的監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)十工作進(jìn)行側(cè)面的審核，控制其風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。五