規(guī)范會計財務管理加強對財政債權債務和國有控股企事業(yè)資產的監(jiān)管

1、●財會經濟《經濟師))2009年第10期規(guī)范會計財務管理加強對財政債權債務和國有控股企事業(yè)資產的監(jiān)管摘要：文章以山東省桓臺縣為例，對規(guī)范會計財務管理。進一步加強對財政債權債務和國有控股企事業(yè)資產的監(jiān)管進行了分析、探討。關鍵詞：會計財務管理財政債權債務資產監(jiān)管中圖分類號：F2344文獻標識碼：A文章編號：10044914(2009Jlo_15枷2企事業(yè)國有資產如何監(jiān)管現(xiàn)已成為社會關注的焦點，財政債權債務是國有資產的重要組成部分加強財政債權

2、債務的監(jiān)管非常有必要。近年來，我們山東省桓臺縣財政局積極學習外地先進經驗，不斷創(chuàng)新財政債權債務和企業(yè)國有資產管理辦法，建章立制規(guī)范管理，走出了一條規(guī)范、有效的、趨于成熟的管理路子。建立了比較科學、易于操作的考核體系，取得了較好的成效。一、創(chuàng)新財政債權債務管理防范和化解財政風險1做好財政債權債務管理上作的重要性和必要性。財政與國家權力和政府職能緊密相連，財政風險不能及時化解并逐步積累演變成財政危機，就會嚴重影響地方政府行使其職能，擾亂經濟

3、和政治秩序，影響社會穩(wěn)定。2003年以前我局債權債務都分散在其形成科室，自行管理沒有統(tǒng)一要求，“財政欠款”和“欠財政款”到底有多少沒有很確切的數(shù)字。放到企業(yè)的周轉金、部門借的暫付款，債務單位本身就認為錢是國家的，早還晚還無關緊要，還款意識淡薄。再加上機構和人員的變動，對一些債權不能及時催收或者實施保全措施，時間久了，導致某些債權不能及時回收或失去訴訟時效，造成國有資產的流失形成財政風險。如我縣某企業(yè)欠財政周轉金60萬元，雖然與其簽訂了清

4、償協(xié)議但平時對其公司的經濟狀況沒有跟蹤深入了解，起訴要求其還款時，該企業(yè)已經瀕l臨破產，資不抵債，雖然打贏了官司但沒有收回資金。債務的分散管理導致財政對總的債務規(guī)模、舉債是否過度、償債能力如何、何年是償債高峰期等，都不甚r解。因此，也就無法進行有效的監(jiān)測調控。因財政擔保的隨意性和無序性，形成財政債務，引發(fā)一J法訴訟，政府替企業(yè)還賬，給縣級財政造成了很大損失。實踐證明必須要建立完善的債權債務管理制度，認真做好債權債務的統(tǒng)計分析T作，及時對

5、債權債務的規(guī)模、構成及產生原因、發(fā)展趨勢等進行綜合評價，加強債權債務的日常管理，嚴格財政擔保制度，才能有效防范和化解因債權債務帶來的財政風險?！裎呵谶h2建立健傘制度、規(guī)范財政債權債務管理。為加強和規(guī)范債權債務管理，進一步明確責任防范和化解財政風險，2003年，我局成立了債務金融科按照“摸清底數(shù)，明確責任，分類管理，逐步化解”的工作思路，結合我縣實際，先后出臺了《債權債務管理辦法》和《債權債務管理考核辦法》。本著統(tǒng)一領導、分級管理，誰借誰

6、還、誰放誰收，量化管理、明確責任，嚴格考核、獎懲分明的原則實行雙重管理制度，由債權債務主管科室和債權債務協(xié)管科室共同實施管理。建立三級責任體系，分管領導、科室負責人、具體負責人按照工作職責和分工各負其責，哪個環(huán)節(jié)出了問題追究哪個環(huán)節(jié)負責人的責任。(1)認真清理摸清情況做好債權債務管理的基礎工作。我們對全局的債權債務進行了清理。由各協(xié)管科室對奉科摩發(fā)牛的財政周轉金借款、1=業(yè)企業(yè)發(fā)展基金借款、基金會借款、住房公積金借款、財政其他暫付應收款

7、等范圍內的債權，及財政擔保引發(fā)的未到期債務和已形成的債務、各類借款、城市維護、道路修建欠賬、財政其他暫存應付款等范圍內的債務，逐筆對債權或債務單位、合同金額、合同編號、起止日期、賬面余額等進行清理其中債權按還款期限和風險程度分為未到期、逾期、呆滯、呆賬四類。清理后編制債權債務清理明細表和債權債務認定審批表，經分管局長同意后，報經局長審批，最后由主管科室匯總。(2)加強制度性建設，做好債權債務的日常管理丁作。我們對債權進行了分類管理。對未

8、到期債權。即債權已形成但末到期的債權，要求各協(xié)管科室要對債務人定期考察，j，解款項使用情況，在借款到期前l(fā)至2個月內向債務人送達或發(fā)出“催收借款通知書”，并留回執(zhí)備查。對逾期債權，即已超過還款期限，有望收回或正在歸還中的借款，要求要及時催收回籠不能及時歸還的，要與債務人簽訂切實可行的還款計劃，對未按照還款計劃還款的，至少每半年催要一次送達或發(fā)出“催收借款通知書”。要求各協(xié)管科室要掌握債務人與債權有關的財務因素和非財務因素，對可能影響債權

9、實現(xiàn)的因素進重點監(jiān)控。要對債權風險進行預測分析，寫出書面的報告，及時防范、糾正債務人的一切不利于償還本息的行為。當口r能危及債權安全時，要及時向分管局長報告，由債權主管科室匯總向局黨組匯報，在債權風險事實形成前，采取必要的防范措施。做好報表信息管理。為了能及時掌握傘局的債權債務變化情況，債權債務主管科室和協(xié)管科室要定期編制債權債務報告。根據(jù)情況填制“債權債務余外硬件對所處環(huán)境進行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電的控制，也包括時人文環(huán)境

10、的控制，防止無關人員進入計算機工作區(qū)域、防止設備被盜、防止設備用于其他方面等。而軟件維護包括正確性維護、適應性維護和完善性維護。在軟件修改、升級扣硬件更換中，要保證實際會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由有關人員進行監(jiān)督。4經濟活動業(yè)務過程中的控制。經濟業(yè)務發(fā)生時的控制是對業(yè)務發(fā)生通過計算機相應的控制程序，對業(yè)務發(fā)生的合法性和合理性完整性進行檢查和控制。由于計算機處理數(shù)據(jù)的能力很強處理速度非?？?，如果輸入的一154一數(shù)據(jù)不準確處理結果就會出現(xiàn)差錯

11、，在數(shù)據(jù)輸入時如果存在哪怕是很小的錯誤數(shù)據(jù)一旦輸入計算機就可能導致錯誤的擴大化，影響整個計算機會計系統(tǒng)的正常運行。因此企業(yè)應建立起一整套內部控制制度以便對輸入的數(shù)據(jù)進行嚴格的控制保證數(shù)據(jù)輸入的準確性。數(shù)據(jù)輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)經過必要的授權，并經有關的內部拉制部門進行檢查。在數(shù)據(jù)輸出控制過程中，有關的內部控制部門應對數(shù)據(jù)的輸出是否與輸入數(shù)據(jù)相一致輸出的數(shù)據(jù)是否完整，輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的要求進行檢查核對。綜上所迷企業(yè)在實行會計

12、電算化后，妊須建立健全整套內部控制制度。才能使企業(yè)經濟活動有序正常進行才能使企業(yè)避免系統(tǒng)運行過程中存在的漏洞。使會計電算化系統(tǒng)更好地發(fā)揮它的功效。為企業(yè)當好助手，提高企業(yè)經濟效益。參考文獻：1崔菲論網絡會計系統(tǒng)的內部控制財務與會計導刊，2003(12)2李靜華電算化會計信息系統(tǒng)環(huán)境下內部控制的研究會計之友，2006(7)(作者單位：太原市城市建設發(fā)展公司山西太原030002)(責編：芝榮)萬方數(shù)據(jù)《經濟師)72009年第lo期●財會經濟

13、額對賬單”與協(xié)管科室對賬，然后編制匯總報表，提供全局性的信息服務。(3)建立責權利相統(tǒng)～的考核體系，科學合理分配回收任務。自2003年以來，我們每年都對債權回收進彳亍任務分配。在每年一度的財政工作會議上，將回收任務下達到各協(xié)管科窀南各協(xié)管科室負責回收年終組織考核，根據(jù)《管理辦法》，我們叉制定r《考核辦法》，成立了由～把手任組長，分管局長任副組長各有關科窀負責人任成員的考核小組按照公開透明、嚴格獎懲的基本原則，對債權債務管理進行考核。把債

14、權債務管理目標分為硬指標和軟指標凡涉及債權債務管理的科事都列入考核范圍?？己朔譃楹细窈筒缓细駜蓚€檔次完成或超額完成年度回收任務的，為合格：完不成硬指標任務的，為不合格，硬指標的考核實行一票否決制，若完不成硬指標任務，全年債權債務管理考核即為不合格并作為年終評比先進科室的重要依據(jù)軟指標的考核做到細化和量化，根據(jù)《管理辦法》中對債權債務管理的要求，按照《考核辦法》中的具體規(guī)定，對崗位目標責任制的建訌情況、賬務處理、債權的日常管理、債務的日常

15、管理、報表管理及檔案管理等各個打而進行打分考核人員本若公平、公正、公開的原則要求考嚴考實對符伽管科率的硬指標和軟指標分別進行打分，并劃分為合格、基本合格不合格一i個檔次?？己私Y果寫出書面報告，報局黨組。嚴格獎懲，落實責任凋動債權債務管理的積極性。經縣政府批準后建立了債權債務管卵獎勵基金按照當年回收債權的1％提取建立債權債務獎勵基金，專項用十在債權債務管理I：作巾作出突出貢獻的人員。對考核不合格的科室要求該科室找出原因確認造成不合格的直接

16、責任人，經考核小組審杏并報經局黨組批準后，在全局通報批評。3有效防范和化解財政風險我局的傾十義債務管理已成為財政【j常管理的一項藿要T：作各科室每年根據(jù)情況制定崗位目標責任制，將任務層層落實到人債權債務管理I：fie已形成制度化、規(guī)范化。幾年來我們不僅圓滿地完成了上級安排的周轉金回收L作任務，而且千方百計加大回收本級周轉金及其他債權r：作力度。五年來，我局同收財政周轉金和農村基金會借款等債權5200多萬元，辦理展期1960萬元2003年

17、至2005年連續(xù)三年回收債權過千萬，軟指標的管理一年一個臺階考核成績從2003年的70多分?，F(xiàn)在所有科窄都在90分以上，使債權得到有效的保全。對債權的催收率和對賬率逐年上升。各協(xié)管科室為了保全債權，千方百計，如對有些中斷訴訟時效的債權通過錄音取證、反復上門做丁作、發(fā)掛號信等多種辦法，重新取得訴訟時效。做到了年內到期債權全部回收；逾期債權及1／，催收逐年按比例回收。有力地維護了財政的合法權益，避免r凼☆資，6：的流失。4對進一步加強財政債

18、權債務管理的建議。當前，縣級財政閼體制、歷史等原因，事樅和財權／f：pL剛收支矛盾異常突出，既面臨吃飯壓力又面臨發(fā)展壓力，導效許多缺大叢借款，形成互相攀比、盲目舉債的局面，加大了財政風險。從長遠術看，這不儀不能從根本|二改善財政狀況。更無異于飲鴆止渴。在舉債過程中債務風險、財務風險并存，出現(xiàn)一些新情況新問題。這就要求我們必須在認真總結前段時問債權債務管理f：作的墻礎卜，用傘新的思維，令面審視、研究和思考政府舉債巾存在的相關問題，探索新形

19、勢下債務管理的新模式。(1)建立簽字負責制不管是政府還是財政還是有關單位，都應明確誰簽字誰負責。將政府債務的舉借、使用、償還或提供擔保等情況列入領導干部經濟責任審計范圍，其審計結果與領導干部考核、調動、晉升相掛鉤。對末按程序審批舉借、提供擬保行為產生的債務，由單位原法定代表人負責；對已按程序確認的債務由新法定代表人繼續(xù)承擔行政領導責任。(2)建屯責任追究制。對違反閏家法律法規(guī)和本實施細則規(guī)定舉借政府債務、提供擔保以及使用和管理政府債務不

20、當造成重人經濟損失或對社會穩(wěn)定帶來嚴重影響的，要追究相關領導的責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。(3)建立日常工作削。將債權債務管理日常化進一步加強和完善政府債權債務管理的基礎l：作。財政、機天事業(yè)單位債權債務的管理做到專人負責按規(guī)定建立備查賬、基礎資料完整，做到原始資料與賬、表相符；同時完善相關數(shù)據(jù)確認、債權債務報表等制度。(4)強化償債準備金制。每年在安排預算時留出一定數(shù)量的償債準備金建議不低于10％，以防范大規(guī)模還款給財政帶來的

21、沖擊和風險未雨綢繆，防患于未然。(5)完善管理考核辦法?？偨Y經驗、汲取教訓，根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)，進一步修改完善《債權債務管理考核辦法》，對外借、舉借，使用、償還和提供擔保的行為進行鶯新界定，嚴格程序、嚴肅紀律，強化處罰措施，以適應不斷變化的新形勢的需要，促進縣級財政持續(xù)快速健康發(fā)展。二、借鑒外地先進經驗依法加強對國有控股企事業(yè)資產的監(jiān)管國有資產如何監(jiān)管現(xiàn)已成為社會關注的焦點，越來越多人對國有資產的監(jiān)管和流失等問題非常關注。圍家為監(jiān)管好國有

22、大型企業(yè)專門設立國務院困有資產監(jiān)督管理委員會，履行出資人職責，把國有資本的保值增值作為監(jiān)管的主要目標，深化國有企業(yè)改革，真正成了管人、管事、管財產于一身的代表國家履行出資人和圍有資產所有人的重要角色是國有資產的“老板”。作為轉型期中成立的特設機構，國資委還要在市場經濟的發(fā)展巾不斷進行探索，吸收和借鑒一切先進的經營理念和管理經驗，創(chuàng)造更加先進的生產力，推動新一輪的改革開放創(chuàng)造和諧的國有經濟發(fā)展的體制環(huán)境和發(fā)展方式。國務院圍資委成立后，國家

23、相繼出臺了一系列法律法規(guī)蒯定《國有資產法》已經列入議事日程，國有資產的監(jiān)管基本上有了法律依據(jù)。今年8月底，我們到威海、煙臺進行了考察學習。本次學習的主要目的是對國有控股公司如何進行有效的監(jiān)管。威海，煙臺兩市按照中央、省相關的部署要求，結合實際，積極探索，制定和出臺了一系列的監(jiān)管辦法和措施，取得J，良好的監(jiān)管效果。1威海市的主要做法。一是完善了相關的機制；二是規(guī)范產權交易行為，做到審計評估程序規(guī)范，確保財務審計真實完整。同時，力求資產評估

24、科學合理，公正確定產權轉讓底價科學確定產權交易方式。對公開征集受讓方達到兩個及兩個以上的主要采取拍賣競價方式交易。2007年，威海華聯(lián)商廈、威海高技術產業(yè)開發(fā)區(qū)物業(yè)公司和乳山金嶺開發(fā)區(qū)安裝f：程公司等3戶企業(yè)的國有產權拍賣，成交額達到162億元，增值I01億元，平均溢價率為164％。2煙臺市的豐要做法。一是著力構建國資監(jiān)管制度體系依法理順國資委和市管企業(yè)的關系，大力加強基礎性監(jiān)管I：作，國有產權轉讓實行進場交易，建立重大事項報告?zhèn)浒钢贫?/p>

25、，建、≯健傘激勵約束機制。二是積極尋求新的突破點，推動市管企業(yè)發(fā)展的機制、手段實現(xiàn)新突破實現(xiàn)市屆企業(yè)改革的思路、形式有新突破，實現(xiàn)圍資監(jiān)管的方式、方法新突破，在企業(yè)領導班子建設上有新突破。三、對桓臺縣企事業(yè)單位國有資產的監(jiān)管措施和建議通過學習相關地、市的先進經驗，結合我縣的實際狀況筆者對我縣國有控股公司的監(jiān)管提出以下措施和建議：1對企業(yè)負責人實行考核制度。參照相關地、市的經驗，對企業(yè)負責人一年來和任期期『【】J的經營狀況進行系統(tǒng)考核通過

26、考核，客觀評價企業(yè)負責人的經營業(yè)績和經濟責任?？己说哪康氖球炞C企業(yè)年度財務決算報告真實性墨E營業(yè)績指標的完成情況、國有資本保值增值等情況，同時對企業(yè)基本財務狀況、盈利能力、資產質量、財務風險和發(fā)展能力等財務績效指標進行年度問或同行問的比較分析?？己私Y果作為組織部門對企業(yè)負責人考核的主要依據(jù)。2對控股企業(yè)派駐財務總監(jiān)，實現(xiàn)投資人的日常監(jiān)管。通過外派職業(yè)道德高、專業(yè)知彭強和T作經驗豐富的監(jiān)管人員，口『以在服從于國有資產監(jiān)督管理總體目標的前提

27、下，積極參與公司戰(zhàn)略決策指導和常規(guī)運行的監(jiān)督管理，推動現(xiàn)代企業(yè)制度的建設，促進法人治理結構的完善，充分維護出資人的合法權益。通過派駐財務總監(jiān)，口『以隨時r解和監(jiān)督企業(yè)的運行，督促企業(yè)貫徹落實好各項法律和制度。3實行重大事項審批、備案制度。凡涉及企業(yè)重組、增減資本金、產權轉讓、重大項H投資等重大事項，須報困資部門或縣政府有關部門批準后方可實施；企業(yè)的年度經營、投資融資計劃、利潤分配方案、資產處置方案等活動須報圍資部門審核；企業(yè)對外投資的落