《債權(quán)債務(wù)》ppt課件

1、第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算,*債權(quán)：企業(yè)收取款項(xiàng)的權(quán)利*債務(wù)：現(xiàn)時(shí)義務(wù) 1、過去的交易或事項(xiàng)形成的 2、企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的*能夠區(qū)分債權(quán)與債務(wù)（參見會(huì)計(jì)科目表）,,1、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（資產(chǎn)） “應(yīng)收賬款”：企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)，應(yīng)向?qū)Ψ絾挝皇杖〉目铐?xiàng) “應(yīng)收票據(jù)”：企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)，應(yīng)向?qū)Ψ絾挝皇杖〉纳虡I(yè)匯票（

2、商業(yè)承兌匯票&銀行承兌匯票） “其他應(yīng)收款”：其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)——要求：掌握核算內(nèi)容 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，判斷科目增減，編制分錄,練習(xí)：1、企業(yè)銷售商品100件，@10元/件，增值稅170元。款項(xiàng)尚未收到 借：應(yīng)收賬款 1 170 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 應(yīng)交稅費(fèi)—增（銷） 170,練習(xí)：2、企業(yè)

3、收回上述應(yīng)收賬款 借：銀行存款 1 170 貸：應(yīng)收賬款 1 170 *企業(yè)收到對(duì)方單位開出的商業(yè)匯票，用于抵付所欠貨款 借：應(yīng)收票據(jù) 1 170 貸：應(yīng)收賬款 1 170,練習(xí)：3、企業(yè)銷售商品100件，@10元/件，增值稅170元。收到對(duì)方單位開出的銀行承兌匯票 借：應(yīng)收票據(jù)

4、 1 170 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 應(yīng)交稅費(fèi)—增（銷） 1704、企業(yè)收到上述票據(jù)款（對(duì)方單位以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付上述票據(jù)款） 借：銀行存款 1 170 貸：應(yīng)收票據(jù) 1 170,練習(xí)：5、采購人員出差，預(yù)借差旅費(fèi)1 000元，以現(xiàn)金付訖。 借：其他應(yīng)收款 1 000

5、貸：庫存現(xiàn)金 1 000 *采購人員出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)800元，余款交回現(xiàn)金200元。借：管理費(fèi)用 800 庫存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款 1 000,,（報(bào)銷差旅費(fèi)1 500，補(bǔ)付500元）,借：管理費(fèi)用 1 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 其他應(yīng)收款 1 000,,2、應(yīng)收款項(xiàng)減值（壞賬準(zhǔn)備）的賬務(wù)處理

6、 * 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查 注意：（1）資產(chǎn)負(fù)債表日：月末、季末、年末（2）應(yīng)收款項(xiàng)：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等（3）賬面價(jià)值：應(yīng)收賬戶的當(dāng)前借貸差額,,2、應(yīng)收款項(xiàng)減值（壞賬準(zhǔn)備）的賬務(wù)處理 *計(jì)提壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法要點(diǎn)：理解壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例——壞賬準(zhǔn)備余額與應(yīng)收賬款余額始終保持該比例關(guān)系 （1）確定應(yīng)收款項(xiàng)余額 （2）確定壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額 （=

7、應(yīng)收賬款余額×計(jì)提比例） （3）比較壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額與實(shí)有余額 不夠：計(jì)提 多余：沖銷,,,2、應(yīng)收款項(xiàng)減值（壞賬準(zhǔn)備）的賬務(wù)處理 *已發(fā)生壞賬：沖銷“應(yīng)收賬款” 沖銷“壞賬準(zhǔn)備”例：企業(yè)確認(rèn)一筆壞賬，金額為10 000元 借：壞賬準(zhǔn)備 10 000 貸：應(yīng)收賬款 10 000*收回已確認(rèn)的

8、壞賬（收到上述已確認(rèn)壞賬，存入銀行）（1）借：應(yīng)收賬款 （2）借：銀行存款 貸：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款,3、應(yīng)付款項(xiàng)（負(fù)債） “應(yīng)付賬款”：企業(yè)因購買商品、產(chǎn)品、接受勞務(wù)，應(yīng)向?qū)Ψ絾挝恢Ц兜目铐?xiàng) “應(yīng)付票據(jù)”：企業(yè)因購買商品、產(chǎn)品、接受勞務(wù)，應(yīng)向?qū)Ψ絾挝婚_出、承兌的商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票&銀行承兌匯票） “其他應(yīng)付款”：其他應(yīng)付及暫收款項(xiàng)——要求：

9、掌握核算內(nèi)容 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，判斷科目增減，編制分錄,賬務(wù)處理（1）、應(yīng)付賬款* 因債權(quán)人撤銷等原因而無法支付的應(yīng)付賬款，計(jì)入“營業(yè)外收入” 例：由于對(duì)方公司撤銷，企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)將無法支付的應(yīng)付該公司賬款40 000元轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入 借：應(yīng)付賬款 40 000 貸：營業(yè)外收入 40 000,,,,,賬務(wù)處理（2）、應(yīng)付票據(jù)

10、 票據(jù)到期，若企業(yè)無力支付 商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票 帶息商業(yè)匯票 不帶息商業(yè)匯票,按承兌人,,按是否帶息,,轉(zhuǎn)為“應(yīng)付賬款”,由承兌銀行代為支付，作為 企業(yè)向銀行的短期借款,,,,,賬務(wù)處理例：企業(yè)從A公司購買原材料10 000元，增

11、值稅進(jìn)項(xiàng)稅1 700元。企業(yè)簽發(fā)、承兌面額為11 700元，期限3個(gè)月的不帶息 商業(yè) 承兌匯票 借：原材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)—增（進(jìn)） 1700 貸：應(yīng)付票據(jù) 11 700票據(jù)到期（1）企業(yè)支付票據(jù)款 借：應(yīng)付票據(jù) 11 700 貸：銀行存款11 700,（2）企業(yè)無力支付票據(jù)款,借：應(yīng)付票據(jù) 11 700

12、 貸：應(yīng)付賬款 11 700,,銀行,短期借款,,,,,賬務(wù)處理例：企業(yè)從A公司購買原材料10 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅1 700元。企業(yè)簽發(fā)、承兌面額為11 700元，期限3個(gè)月的帶息 商業(yè) 承兌匯票（月利率1%） 借：原材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)—增（進(jìn)） 1 700 貸：應(yīng)付票據(jù) 11 700,,,若該票據(jù)為帶息

13、 承兌匯票,第1個(gè)月、第2個(gè)月計(jì)提利息（月利息：11 700*1%=117） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 117 貸：應(yīng)付利息 117第三個(gè)月，票據(jù)到期,（1）企業(yè)支付票據(jù)款 借：應(yīng)付票據(jù) 11 700 應(yīng)付利息 234 財(cái)務(wù)費(fèi)用 117 貸：銀行存款 12 051,（2）企業(yè)無力支付票據(jù)款,借：應(yīng)付票據(jù) 11 700 應(yīng)付利息

14、 234 財(cái)務(wù)費(fèi)用 117 貸：應(yīng)付賬款 12 051,短期借款,,銀行,,,,,賬務(wù)處理（3）、其他應(yīng)付賬款——除 應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收帳款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等以外的其他各應(yīng)付、暫收款項(xiàng)——如：應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金 應(yīng)付租入包裝物租金 存入保證金 應(yīng)付及暫收所屬單位與個(gè)人的款項(xiàng)等,,,,,,例：企

15、業(yè)收取包裝物押金1 000元，存入銀行 借：銀行存款 1 000 貸：其他應(yīng)付款 1 000,,,,（4）、“應(yīng)付職工薪酬”（負(fù)債類，借—貸+）1、計(jì)提（歸集、結(jié)轉(zhuǎn)）借：生產(chǎn)成本 生產(chǎn)產(chǎn)品工人 制造費(fèi)用 車間管理人員 管理費(fèi)用 行政管理（廠部）/財(cái)務(wù)/長期病假人員 銷售費(fèi)用 銷售部門

16、 在建工程 固定資產(chǎn)安裝、建造人員 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 ——福利費(fèi) ——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（注：5險(xiǎn)） ——住房公積金 ——工

17、會(huì)經(jīng)費(fèi) ——職工教育經(jīng)費(fèi),,,,,“應(yīng)付職工薪酬”（負(fù)債類，借—貸+） 2、支付各項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 ——福利費(fèi) ——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（注：5險(xiǎn)）

18、 ——住房公積金 ——工會(huì)經(jīng)費(fèi) ——職工教育經(jīng)費(fèi) 貸： 銀行存款 （庫存現(xiàn)金）,（5）、借款*短期借款 企業(yè)向銀行借入借款200 000元，期限3個(gè)月，到期一次還本付息。（年利率6%）

19、借：銀行存款 200 000 貸：短期借款 200 000 月末計(jì)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000（200 000×6%/12） 貸：應(yīng)付利息 1 000 第三個(gè)月，到期還本、付息 借：短期借款 200 000 借:應(yīng)付利息 2 000 貸：銀行存款 200 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000

20、 貸：銀行存款 3 000,借：短期借款 200 000 應(yīng)付利息 2 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 貸：銀行存款 203 000,（5）、借款*長期借款 企業(yè)向銀行借入借款200 000元，期限3年，年末計(jì)息，到期一次還本付息。（企業(yè)收到借款存入銀行存款戶） 借：銀行存款 200 000

21、 貸：長期借款—本金 200 000 年末計(jì)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 12 000 (200 000*6%) 貸：長期借款—應(yīng)付利息 12 000 第三年，到期還本付息借：長期借款—本金200 000 借:長期借款—應(yīng)付利息 2 000 貸：銀行存款 200 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 貸：銀行存款

22、 3 000,借：長期借款—本金 200 000 —應(yīng)付利息 24 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 12 000 貸：銀行存款 236 000,,,,,（6）、應(yīng)交稅費(fèi) 例：某小規(guī)模納稅人購入材料一批，取得專用發(fā)票，注明貨款20 000元，增值稅3 400元，款項(xiàng)以銀行存款支付。材料驗(yàn)收入庫。（實(shí)際成本法） 借：原材料 貸：