電子商務(wù)中涉及的稅收問題的分析與對策

1、萬方數(shù)據(jù)人應(yīng)稅事實的信息和精確的汪據(jù)。為此I各國稅法普遍規(guī)定納稅人必須如實記賬并保存賬簿、記賬憑證以及其他與納稅有關(guān)的資料若干年，以便稅務(wù)機關(guān)檢查這便從法律上奠定了以賬證追蹤審計作為稅收征管的基礎(chǔ)。但在互聯(lián)網(wǎng)這個獨特的環(huán)境下，由于定購、支付甚至數(shù)字化產(chǎn)品交付都可在網(wǎng)上進行，使得無紙化程度越來越高，訂單、買賣合同、作為銷售憑證的各種果拋都以電子形式存在且電子憑證叉可被輕易地修改而不留任何痕跡導(dǎo)致傳統(tǒng)的憑證追蹤審計失去基礎(chǔ)。其次，電子商務(wù)的

2、發(fā)展刺激了電子支付系統(tǒng)的完善，聯(lián)機銀行與數(shù)字現(xiàn)金的；現(xiàn)。使跨國交易的成本降至與國內(nèi)成本相當，一些銀行紛紛在網(wǎng)上開通“聯(lián)機銀行”。目前目內(nèi)鍛行一直是稅務(wù)機關(guān)的重要信息源即使稅務(wù)當局不對納稅人的銀行賬號進行經(jīng)濟性檢查潛在的逃稅者也會意識到面臨的風險。如果信息源為境外等地的銀行測稅務(wù)當局就很難對支付方的交易進行監(jiān)控，從而也喪失了對逃稅者的一種重要戚懾手段。數(shù)字現(xiàn)金的使用也應(yīng)引起重視。從傳統(tǒng)方面看，由于稅務(wù)當局對現(xiàn)金交易在征管上無法控制所以，現(xiàn)

3、金貨幣在逃稅巾發(fā)揮了重要作用。數(shù)字現(xiàn)盤也有上述特點，且它可以隨時隨地通垃網(wǎng)絡(luò)進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，避免了存儲、運送大量現(xiàn)金的麻煩，加上征管上更難控制，流轉(zhuǎn)速度更快，交易量更大。二、有關(guān)電子商務(wù)稅收政鐿的對策我國目前尚娃于電子商務(wù)的初級階段，提供網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的單位少規(guī)模小，貿(mào)易份額小，貿(mào)易結(jié)算大多還沒有通過電子支付系統(tǒng)進行。但電子商務(wù)作為未來的主要交易方式，我周稅務(wù)部門應(yīng)對電子商務(wù)帶來的稅務(wù)問題盡早研究，從稅收政策、稅收技術(shù)等各方面做好積極準備筆者提

4、出以下建泌，以供參考。l一)我目皂子商務(wù)稅收征收原則1公平、中立性原射。電子商務(wù)究其實質(zhì)只是一種貿(mào)易形式，與傳統(tǒng)貿(mào)易在本質(zhì)上沒有規(guī)定性的區(qū)別，所以稅收政簫不能對任何一種貿(mào)易形式的選擇造成歧視，應(yīng)公平對待，也就是納稅人無論采用傳統(tǒng)商務(wù)方式還是電子商務(wù)方式都應(yīng)享有同等的稅負。否則，勢必會造成不同商務(wù)形式稅收負擔的不公平分布從而阻礙電子商務(wù)的發(fā)展，扭特_l：[!常的經(jīng)濟活動。稅制的設(shè)置應(yīng)以不干預(yù)市場機制的有效運行為基本Hj發(fā)點，既要有利于高科

5、技發(fā)展有法可依，衛(wèi)能使現(xiàn)有的、有限的料會資源得到合理配揖增加經(jīng)濟效益，應(yīng)盡量避免對經(jīng)營者貿(mào)易_If式的選擇造成影響避免在傳統(tǒng)貿(mào)易主體與電子商務(wù)主體之問造成稅負雨公。2前瞻性原則。f；i于電子商務(wù)和劂絡(luò)技術(shù)的發(fā)展日新月異，科學(xué)技術(shù)每時每刻都在改變著貿(mào)易的流程和面貌，所以，電子商務(wù)稅收必須具有超前性。要考慮到其不斷快速發(fā)展變化的特點結(jié)合電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)科學(xué)技術(shù)水平的發(fā)展變化米制定稅收政策，以保證稅收政策具有一定的穩(wěn)定性、連續(xù)性和權(quán)威性。3系統(tǒng)

6、性。電子商務(wù)稅收對策必須謀求全球的一致性，在堅持維護我目稅收豐衛(wèi)益及互利互意的基礎(chǔ)上，力求與同際有莢法規(guī)接軌，消陳國際間不正當?shù)亩愂崭偁幮袨?，避免操作上的不可行性和國際問的黿復(fù)征稅、逃稅的發(fā)生4高效性。在制定電子商并稅收征管措施時捉!E墨充分考慮利用互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢，采用高科技現(xiàn)代化手段征管，降低征收成本又要考慮降低納稅人的奉行成本。f二j適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的稅收對策1政革和完善稅收制度，盡快建泣電子商務(wù)的法律、法規(guī)。世界多數(shù)國家已經(jīng)制定了針

7、對電子商務(wù)的法律框架，在我國對電子商務(wù)稅收問題的研究正處于起步階段，兇此，耍盡快建立電子商務(wù)的法律法規(guī)體系，為電子商務(wù)行為提供有教的法律保障。完善現(xiàn)行稅法補充有關(guān)針對網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易韻稅收條款。針刊網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的特征重新界定居民、所得來源地、商品、勞務(wù)、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓等互聯(lián)網(wǎng)稅收概念的內(nèi)涵和外延，重點修改與刪絡(luò)貿(mào)易關(guān)系重大的流轉(zhuǎn)稅、所得稅法。規(guī)范網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易行為的納稅環(huán)節(jié)、納稅期限和地點。針對網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易無紙化的特點，需要對流轉(zhuǎn)稅各稅種的納稅環(huán)節(jié)、時間、地點重

8、新界定，在稅法中明確規(guī)定網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易各稅種的納稅環(huán)節(jié)、時問和地點使網(wǎng)維貿(mào)易的征稅規(guī)范化、法制化。2重新認定國際稅收的基本概念。重新認識電子商務(wù)下的常設(shè)機構(gòu)概念。互聯(lián)網(wǎng)髓址本身并不構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，困為它是由計算機軟件和信息構(gòu)成的，而軟件和信息是無形的，不符合常設(shè)機構(gòu)概念。如果企業(yè)調(diào)過一個互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)器的網(wǎng)址從事經(jīng)營活動卻無權(quán)控制該服務(wù)器時，則不能認定該企業(yè)擁有常設(shè)機構(gòu)。只有計算機設(shè)備從事電子商務(wù)活動被界定為企業(yè)的核心職能，才可以認定該計算機設(shè)備構(gòu)

9、成該企業(yè)的常設(shè)機構(gòu)。這種說法便于對常設(shè)機構(gòu)這個概念的理解。采取居民地管轄權(quán)和來源地管轄權(quán)相結(jié)合的方式征稅。我國作為電子貿(mào)易輸A國，來自國外的收A相對較少，所以更應(yīng)強調(diào)來源地管轄杖。如果不堅持地域管轄權(quán)，可能將有大量的稅收流失。從目前的發(fā)展趨勢看。國際上最終達成的一致意見一r能仍然是目前國際稅收規(guī)則中強調(diào)的居民與地域管轄權(quán)并重的原則不過其中的內(nèi)容和實施辦法將會有較大的改變。并且會更加強調(diào)各國政策的一致性和實施過程中的協(xié)作性。對此我倒位做好

10、充分的準備，積極參與同環(huán)稅收規(guī)則的制定。3加強對電子商務(wù)稅收的征管。建立專門的電子商務(wù)稅務(wù)登記制度實行網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易后企業(yè)形態(tài)將發(fā)生很大變化出現(xiàn)虛擬的啊上企業(yè)這就要求所有的E臃單位都要向稅務(wù)機莢申報網(wǎng)址、電子郵箱號碼，電子銀行賬號等上網(wǎng)資料完善電子商務(wù)稅務(wù)登記制度效仿增值稅發(fā)票為電子商務(wù)活動設(shè)置專j甘發(fā)票。效仿增值稅發(fā)票的專用性。備周可以考慮同時開設(shè)網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易專用發(fā)票，以適應(yīng)嘲絡(luò)交易無紙化的特點。當網(wǎng)絡(luò)交易達成時，必須開具專用發(fā)票并將開具的專用

11、發(fā)票以電子郵件的形式發(fā)往相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)銀行，才能進行電子賬號的結(jié)算，周時通過網(wǎng)絡(luò)，稅務(wù)機關(guān)也對其真實性進行審核這樣既保壘了交易的安全性，叉提高了稅務(wù)機關(guān)征收網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易稅收的完整性。譚利用互聯(lián)刪實行納稅電子申報方式。稅務(wù)機戈可以在互聯(lián)網(wǎng)上開設(shè)主貞應(yīng)井；|專門的系統(tǒng)軟件，將規(guī)范的納稅申報表及其附表設(shè)置在主頁小納稅人通過計算機進行用戶登錄訪問該主貞，準確地申報數(shù)據(jù)，并向納稅人遞送稅款收繳憑證。4加強與銀行等中介機構(gòu)的信息交流獲取真實可靠的征管信息，