c2c電子商務(wù)中的稅收問(wèn)題與對(duì)策

1、勿白Zk不口C2C電子商務(wù)中的稅收問(wèn)題與對(duì)策摘要：隨著電子商務(wù)不斷發(fā)展壯大，C2C模式的發(fā)展也特別迅猛，因?yàn)槠洫?dú)特性造成了稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的信息不時(shí)稱(chēng)，使稅務(wù)工作的開(kāi)展面臨著一些難題，本文針對(duì)這一問(wèn)題提出相應(yīng)的建議與對(duì)策。關(guān)鍵詞：C2C；電子商務(wù)；稅收；對(duì)策中圖分類(lèi)號(hào)：F12316文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：CN43一1027／F(2010)1】一240一01作者：荊楚理工學(xué)院；湖北，荊門(mén)，448000一、C2C電子商務(wù)的規(guī)模現(xiàn)狀C2C

2、電子商務(wù)是于20世紀(jì)90年代出現(xiàn)并發(fā)展起來(lái)的一種新型商業(yè)貿(mào)易模式。中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心(CNNlC)發(fā)布的數(shù)據(jù)最示：截至2110年6月底，我國(guó)網(wǎng)民規(guī)模達(dá)42億人，其中，網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物用戶(hù)規(guī)模達(dá)到142人。使用率達(dá)到338o40。中國(guó)電子商務(wù)研究中心最新發(fā)布的電子商務(wù)市場(chǎng)監(jiān)測(cè)報(bào)告顯示。截至今年6月底，我國(guó)個(gè)人網(wǎng)店數(shù)量已達(dá)到1200萬(wàn)家。隨著C2C電子商務(wù)的進(jìn)一步發(fā)展，稅收征管問(wèn)題不可避免地浮出了水面。按照現(xiàn)行的稅法政策淘寶網(wǎng)上買(mǎi)進(jìn)賣(mài)出的賣(mài)家應(yīng)當(dāng)

3、繳納增值稅、消費(fèi)稅、城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)、教育費(fèi)附加，個(gè)人所得稅以及印花稅等。僅9009年第4季度，我國(guó)的C2C交易額為705億元，若按3％的增值稅征收率計(jì)算，應(yīng)納增值稅額達(dá)到了2115億元。二、C2C電子商務(wù)帶來(lái)的稅收問(wèn)題隨著經(jīng)濟(jì)的全球化發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)正在很大程度上改變著人們的生產(chǎn)和生活方式。電子商務(wù)以其快捷、開(kāi)放、超越時(shí)空限制等特性給經(jīng)營(yíng)者帶來(lái)了巨大商機(jī)同時(shí)也給消費(fèi)者帶來(lái)了空前便利。并影響著一系列現(xiàn)有的法規(guī)和制度。其中，C2C交易的賣(mài)家因

4、為具有許多現(xiàn)行的稅收體制所無(wú)法適用的特點(diǎn)，造成了稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之問(wèn)的信息不對(duì)稱(chēng)，所以給稅收工作帶來(lái)以下問(wèn)題：1缺乏針對(duì)電子商務(wù)的相關(guān)稅法規(guī)定?，F(xiàn)行稅法雖然規(guī)定，商品買(mǎi)賣(mài)須交納240ENTREPRENEURWORLD鄧秋林增值稅，消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅等相關(guān)稅費(fèi)。但由于我國(guó)稅法修訂滯后，現(xiàn)行稅法并沒(méi)有專(zhuān)門(mén)針對(duì)電子商務(wù)出臺(tái)相關(guān)條款，也沒(méi)有對(duì)網(wǎng)上個(gè)人交易收入所得的性質(zhì)作出明確規(guī)定。2納稅主體的不確定?，F(xiàn)行稅務(wù)登記的基礎(chǔ)主要是工商登記，但信息網(wǎng)絡(luò)

5、交易的經(jīng)營(yíng)范圍是無(wú)限的，且不需要事先經(jīng)過(guò)工商部門(mén)的批準(zhǔn)。因?yàn)闊o(wú)法確定賣(mài)方的實(shí)際經(jīng)營(yíng)范圍，所以現(xiàn)行的稅務(wù)登記方法不適用于電子商務(wù)，導(dǎo)致了納稅主體的不確定性。3納稅地點(diǎn)的不確定。由于電子商務(wù)具有跨地域性，所以交易主體的流動(dòng)不會(huì)影響交易的進(jìn)行。C2C模式中的賣(mài)方的流動(dòng)性更強(qiáng)，使得交易地點(diǎn)的變動(dòng)意味著稅收征管地點(diǎn)的變動(dòng)，加之賣(mài)方可以使用各種信息技術(shù)隱蔽其真實(shí)所在地，導(dǎo)致交易的實(shí)際發(fā)生地點(diǎn)難以確定，給納稅地點(diǎn)的鑒定帶來(lái)了斟難。4應(yīng)稅所得性質(zhì)難以界

6、定。傳統(tǒng)稅法規(guī)則按照交易形式和標(biāo)的性質(zhì)來(lái)區(qū)分交易所的性質(zhì)。這種認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于網(wǎng)上交易的數(shù)字化產(chǎn)品和服務(wù)就變得不適用。同時(shí)數(shù)字化信息又具有易傳遞，復(fù)制、修改和變更等特性，這就使得C2C電子商務(wù)所得性質(zhì)的劃分變得非常困難。5缺乏收代收制度。在傳統(tǒng)的商務(wù)活動(dòng)中，買(mǎi)賣(mài)雙方的交易要借助一些中介機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn)。而C2C電子商務(wù)通過(guò)在第三方電子商務(wù)平臺(tái)上實(shí)現(xiàn)，這些交易平臺(tái)雖然具備中介職能但現(xiàn)行的稅法并沒(méi)有賦予其代扣代繳稅金的權(quán)利。三、建議與對(duì)策1制定和完善

7、電子商務(wù)稅收法規(guī)。我國(guó)應(yīng)積極加強(qiáng)國(guó)際協(xié)調(diào)，同時(shí)重新修訂和解釋一些傳統(tǒng)的稅收概念。補(bǔ)充有關(guān)電子商務(wù)所適用的稅收條款。同時(shí)，必須對(duì)網(wǎng)上個(gè)人交易收入所得的性質(zhì)子以明確，為稅收征管奠定良好的法律基礎(chǔ)。2建立電子商務(wù)稅務(wù)登記制度。2110年7月1日，國(guó)家工商總局正式公布了《網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務(wù)行為管理暫行辦法》，個(gè)人網(wǎng)店實(shí)行“實(shí)名制”，需提交姓名、地址真實(shí)信息，但并不強(qiáng)制要求必須辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，為建立網(wǎng)上工商登記和稅務(wù)登記制度奠定了基礎(chǔ)。3建

8、立電子發(fā)票系統(tǒng)。電子發(fā)票是利用互聯(lián)網(wǎng)發(fā)行稅控發(fā)票和進(jìn)行結(jié)算的系統(tǒng)。與普通發(fā)票一樣，采用全國(guó)統(tǒng)一的發(fā)票編碼，通過(guò)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的電子簽名進(jìn)行防偽，然后發(fā)放給商家使用。這樣既可以為審計(jì)和監(jiān)控提供依據(jù)，也可以為降低稅務(wù)工作的成本。4建立網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)。網(wǎng)上經(jīng)營(yíng)者應(yīng)主動(dòng)申報(bào)經(jīng)營(yíng)所得。稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)申報(bào)記錄對(duì)網(wǎng)上經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，并將信用記錄及時(shí)反饋到網(wǎng)上商店為消費(fèi)者判斷該店的信用提供有效的依據(jù)，該措施在保護(hù)國(guó)家稅收權(quán)利的同時(shí)又促進(jìn)了電子商務(wù)C2C模式

9、的發(fā)展。5建立電子商務(wù)稅收代收制度。C2C模式中的買(mǎi)賣(mài)雙方一般都需要借助第三方電子支付平臺(tái)最終實(shí)現(xiàn)交易因此稅務(wù)機(jī)關(guān)可委托運(yùn)營(yíng)商在交易系統(tǒng)內(nèi)，從貨款里代扣稅金。6加強(qiáng)稅務(wù)工作隊(duì)伍建設(shè)。加強(qiáng)稅務(wù)干部的教育、培訓(xùn)工作，使廣大稅務(wù)干部既懂得信息網(wǎng)絡(luò)知識(shí)，又熟悉電子商務(wù)稅收征管業(yè)務(wù)，逐步建立一支高素質(zhì)的適應(yīng)新形勢(shì)下稅收征管的稅務(wù)隊(duì)伍。四、小結(jié)我國(guó)C2C電子商務(wù)發(fā)展如火如荼，其中的稅務(wù)管理不僅僅足稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作，而是一個(gè)需要多方面共同參與、合作的系

10、統(tǒng)工作，是一個(gè)需要電子商務(wù)平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商、銀行系統(tǒng)、稅務(wù)機(jī)關(guān)和公安機(jī)關(guān)協(xié)同并且不斷完善的過(guò)程。參考文獻(xiàn)：[1]楊永紅，吏山蘭C2C形式電子商務(wù)交易的涉稅問(wèn)題探析發(fā)展[J]2008(8)[2]沈淼，余曉偉C2C電子商務(wù)中稅收征管問(wèn)題之初探現(xiàn)代商業(yè)口]，2008。(18)(責(zé)任編輯：謝嵩)萬(wàn)方數(shù)據(jù)￡也叫叫、A弘陽(yáng)C2C電子商務(wù)中的稅收問(wèn)題與對(duì)策鄧秋林摘要:隨著龜子商務(wù)不斷發(fā)展壯大.C2C增倪稅，消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅等相關(guān)稅費(fèi)。了《網(wǎng)絡(luò)商品交易及有

11、關(guān)服務(wù)行為管理暫模式的發(fā)展也特別迅猛，因?yàn)槠洫?dú)特性造但由于我國(guó)稅法修訂滯后，現(xiàn)行稅法并沒(méi)行辦法.個(gè)人網(wǎng)店實(shí)行“實(shí)名制“，需提交成了稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的信息不對(duì)有專(zhuān)門(mén)針對(duì)電手商務(wù)出臺(tái)相關(guān)條款.也沒(méi)姓名、地址真實(shí)信息，倪井不強(qiáng)制要求必須稱(chēng)，使稅務(wù)工作的開(kāi)展面臨著一接難題，本有對(duì)網(wǎng)上個(gè)人交易收入所得的性質(zhì)作出明辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，為建立網(wǎng)上工商登記文針對(duì)這一問(wèn)題提出相應(yīng)的建議與對(duì)策。確規(guī)定。和稅務(wù)登記制度奠定了基礎(chǔ)。關(guān)鍵詞:C2C電子商務(wù)稅收

12、對(duì)筑2.納幌主體的不確定?，F(xiàn)行稅務(wù)登3.建立電子發(fā)票系統(tǒng)。電子發(fā)票是中圖分費(fèi)號(hào):F123.16立就標(biāo)識(shí)碼:A記的革礎(chǔ)吏要是工商登記，但信息網(wǎng)捕交利用互聯(lián)悶l1.行稅控發(fā)祟利進(jìn)行結(jié)算的系文.編號(hào):CN431027F(201O)11240易的純營(yíng)地圍是無(wú)限的，且不需要事先娃鏡。與曹通發(fā)票一樣，采用金同統(tǒng)一的發(fā)一01過(guò)工商部門(mén)的批準(zhǔn)。因?yàn)闊o(wú)法確定賣(mài)方的票編碼，通過(guò)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的電子簽名進(jìn)行防作者:“J楚，理工學(xué)院湖北，荊門(mén).448000實(shí)際經(jīng)營(yíng)也

13、閘，所以現(xiàn)行的稅務(wù)登記方法偽，然后發(fā)放給商家使用.這樣既可以為陽(yáng)“、C2C電子商務(wù)的規(guī)?，F(xiàn)狀不通用于電子商務(wù)，導(dǎo)致了納稅烹體的不審計(jì)和監(jiān)控提供依據(jù)，也可以為降低稅務(wù)確定性。工作的戚本。C2C電子商務(wù)是于20世紀(jì)90年代出3.納稅地點(diǎn)的不確定。由于電子商4.建立網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)。問(wèn).t經(jīng)營(yíng)者現(xiàn)并發(fā)展起來(lái)的一種新珊商業(yè)貿(mào)易模式。好具有跨地域性，所以交易主體的流動(dòng)不班主動(dòng)陽(yáng)報(bào)經(jīng)營(yíng)所礙。稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)申中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心(CNNIC)發(fā)布的會(huì)影響

14、交易的進(jìn)行。C2C模式中的賣(mài)方的報(bào)記錄對(duì)網(wǎng)上經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行信用評(píng)綴，并將數(shù)據(jù)履示:藏至2110年6月底，我國(guó)間民流動(dòng)性更強(qiáng)，使得交易地點(diǎn)的變動(dòng)意味著信用記錄及時(shí)反饋到網(wǎng)上商店.為消費(fèi)者規(guī)模達(dá)4.2億人，其中，網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物用戶(hù)規(guī)模稅收征管地點(diǎn)的變動(dòng)，加之賣(mài)方可以使用判斷該店的信用提供有嗷的依據(jù)，該措施達(dá)到1.42人，使用率達(dá)到33.8%.中國(guó)各種信息技術(shù)隱蔽其真實(shí)所在地，導(dǎo)致史在保護(hù)國(guó)家視收權(quán)利的同時(shí)又促進(jìn)了電子電子商務(wù)研究中心最新發(fā)布的電子商務(wù)

15、市易的實(shí)際發(fā)生地點(diǎn)難以確定，給納稅地點(diǎn)商務(wù)C2C模式的發(fā)展。場(chǎng)監(jiān)測(cè)報(bào)告顯示，截至今年6月底.我國(guó)個(gè)的鑒定帶來(lái)了網(wǎng)難。5.建JL電子商務(wù)稅收代收制度。人問(wèn)店數(shù)雖已達(dá)到1200萬(wàn)家。4.應(yīng)稅所得性質(zhì)難以界定。傳就稅C2C模式中的買(mǎi)賣(mài)~方一般都需要借助隨著C2C電子商務(wù)的進(jìn)一步發(fā)展，稅法規(guī)則按照交易形式和林的性質(zhì)來(lái)區(qū)分交第三方電子支付平臺(tái)最終實(shí)現(xiàn)交易.因此收征管問(wèn)題不可避免地浮出了水面。按照易所的性質(zhì)。這種認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于網(wǎng)上交易稅務(wù)機(jī)關(guān)可委托運(yùn)

16、營(yíng)商在交易系統(tǒng)內(nèi)，從現(xiàn)行的稅陸政策淘3L網(wǎng)上買(mǎi)進(jìn)賣(mài)出的典家的數(shù)字化產(chǎn)品和服務(wù)就變得不適用。同時(shí)貸款坦代扣稅金。mz當(dāng)轍納增倪稅、消費(fèi)稅、城市建設(shè)錐護(hù)數(shù)字化信息又具有易傳端，復(fù)制、修改和變6.加強(qiáng)稅務(wù)工作隊(duì)伍建設(shè)@加強(qiáng)視費(fèi)、教育費(fèi)附加，個(gè)人所得稅以及印花稅更等特性，這就使得C2C電子商務(wù)所得性務(wù)干部的教育、培訓(xùn)工作，使廣大稅務(wù)干部等。僅2009年第4季度，我國(guó)的C2C變質(zhì)的劃分變得非常鬧難。既懂得倍，息網(wǎng)絡(luò)知識(shí)，又熟~電子商務(wù)稅易額為70

17、5億妃，若按3%的增值稅征收5.缺乏收代收制度。在傳統(tǒng)的商務(wù)收征管業(yè)務(wù)，連步建立一支離素質(zhì)的適應(yīng)率計(jì)算，應(yīng)納增伯稅額達(dá)到了21.15億元?；顒?dòng)中，買(mǎi)賣(mài)~方的交易要借助一些中介新形勢(shì)下稅收征管的稅務(wù)隊(duì)伍.二、C2C電子商務(wù)帶來(lái)的稅收問(wèn)題機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn)@而C2C電子商務(wù)通過(guò)在第四、小絡(luò)三方電子商務(wù)平臺(tái)上實(shí)現(xiàn)，這將交易平臺(tái)隨著經(jīng)濟(jì)的全球化發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)正雖然具備中介職能但現(xiàn)行的稅法并沒(méi)有我國(guó)口C電子商務(wù)發(fā)展如火如荼，其在很大程庶1:改變著人們的生

18、產(chǎn)和生活方賦予其代扣代繳稅金的權(quán)利.中的脫務(wù)管理不僅僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作，式.電子商務(wù)以其快捷、開(kāi)放、超越時(shí)空限而是一個(gè)需要多方面共同參與、合作的系制等特性給經(jīng)營(yíng)者帶來(lái)了巨大商帆，問(wèn)時(shí)、建議與對(duì)策筑工作，是一個(gè)需要電子商務(wù)平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商、也給消費(fèi)者帶來(lái)了空前便利，并影響著一1.制定和克靜電子商務(wù)稅收法規(guī)。銀行系統(tǒng)、稅務(wù)機(jī)關(guān)和公安機(jī)關(guān)脅間并且系列現(xiàn)有的法規(guī)和制度。其中.C2C交易我國(guó)應(yīng)職極加強(qiáng)闊酥協(xié)調(diào)，問(wèn)時(shí)建新修訂不斷克藩的過(guò)程。的賣(mài)家因?yàn)榫哂?/p>

19、許多現(xiàn)行的稅收體制所元和解擇一些傳統(tǒng)的稅收概念，補(bǔ)充有關(guān)電，考文獻(xiàn)s法適用的特點(diǎn)，造成了稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人子商務(wù)所適用的脫收條款。同時(shí)，必須對(duì)[IJ楊永缸，先山立C2C形式電子商務(wù)交之間的信息不對(duì)稱(chēng)，所以給稅收工作帶來(lái)網(wǎng)上個(gè)人交易收入所得的性質(zhì)予以明確，易的涉稅問(wèn)題棟棟發(fā)展[JJ.2∞8.(8)以下問(wèn)翩t為稅收征管費(fèi)定良好的法律基礎(chǔ)。[2J沈鼻，余曉偉.C2C電子商務(wù)中稅收秘1.缺乏針對(duì)電子商務(wù)的相關(guān)稅法規(guī)2.建立電子商務(wù)稅務(wù)登記制度。管

20、問(wèn)題之初低現(xiàn)代商業(yè)[門(mén).2008.(8)定?，F(xiàn)行稅法雖然規(guī)定，商品買(mǎi)賣(mài)煩交納2110年7月1日，回家工商總局正式公布(責(zé)任編~:謝)240肌TREPRENE飛JRWLD勿白Zk不口C2C電子商務(wù)中的稅收問(wèn)題與對(duì)策摘要：隨著電子商務(wù)不斷發(fā)展壯大，C2C模式的發(fā)展也特別迅猛，因?yàn)槠洫?dú)特性造成了稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的信息不時(shí)稱(chēng)，使稅務(wù)工作的開(kāi)展面臨著一些難題，本文針對(duì)這一問(wèn)題提出相應(yīng)的建議與對(duì)策。關(guān)鍵詞：C2C；電子商務(wù)；稅收；對(duì)策中圖分類(lèi)號(hào)

21、：F12316文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：CN43一1027／F(2010)1】一240一01作者：荊楚理工學(xué)院；湖北，荊門(mén)，448000一、C2C電子商務(wù)的規(guī)?，F(xiàn)狀C2C電子商務(wù)是于20世紀(jì)90年代出現(xiàn)并發(fā)展起來(lái)的一種新型商業(yè)貿(mào)易模式。中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心(CNNlC)發(fā)布的數(shù)據(jù)最示：截至2110年6月底，我國(guó)網(wǎng)民規(guī)模達(dá)42億人，其中，網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物用戶(hù)規(guī)模達(dá)到142人。使用率達(dá)到338o40。中國(guó)電子商務(wù)研究中心最新發(fā)布的電子商務(wù)市場(chǎng)監(jiān)測(cè)報(bào)告

22、顯示。截至今年6月底，我國(guó)個(gè)人網(wǎng)店數(shù)量已達(dá)到1200萬(wàn)家。隨著C2C電子商務(wù)的進(jìn)一步發(fā)展，稅收征管問(wèn)題不可避免地浮出了水面。按照現(xiàn)行的稅法政策淘寶網(wǎng)上買(mǎi)進(jìn)賣(mài)出的賣(mài)家應(yīng)當(dāng)繳納增值稅、消費(fèi)稅、城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)、教育費(fèi)附加，個(gè)人所得稅以及印花稅等。僅9009年第4季度，我國(guó)的C2C交易額為705億元，若按3％的增值稅征收率計(jì)算，應(yīng)納增值稅額達(dá)到了2115億元。二、C2C電子商務(wù)帶來(lái)的稅收問(wèn)題隨著經(jīng)濟(jì)的全球化發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)正在很大程度上改變著人們

23、的生產(chǎn)和生活方式。電子商務(wù)以其快捷、開(kāi)放、超越時(shí)空限制等特性給經(jīng)營(yíng)者帶來(lái)了巨大商機(jī)同時(shí)也給消費(fèi)者帶來(lái)了空前便利。并影響著一系列現(xiàn)有的法規(guī)和制度。其中，C2C交易的賣(mài)家因?yàn)榫哂性S多現(xiàn)行的稅收體制所無(wú)法適用的特點(diǎn)，造成了稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之問(wèn)的信息不對(duì)稱(chēng)，所以給稅收工作帶來(lái)以下問(wèn)題：1缺乏針對(duì)電子商務(wù)的相關(guān)稅法規(guī)定。現(xiàn)行稅法雖然規(guī)定，商品買(mǎi)賣(mài)須交納240ENTREPRENEURWORLD鄧秋林增值稅，消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅等相關(guān)稅費(fèi)。但由于我國(guó)稅

24、法修訂滯后，現(xiàn)行稅法并沒(méi)有專(zhuān)門(mén)針對(duì)電子商務(wù)出臺(tái)相關(guān)條款，也沒(méi)有對(duì)網(wǎng)上個(gè)人交易收入所得的性質(zhì)作出明確規(guī)定。2納稅主體的不確定?，F(xiàn)行稅務(wù)登記的基礎(chǔ)主要是工商登記，但信息網(wǎng)絡(luò)交易的經(jīng)營(yíng)范圍是無(wú)限的，且不需要事先經(jīng)過(guò)工商部門(mén)的批準(zhǔn)。因?yàn)闊o(wú)法確定賣(mài)方的實(shí)際經(jīng)營(yíng)范圍，所以現(xiàn)行的稅務(wù)登記方法不適用于電子商務(wù)，導(dǎo)致了納稅主體的不確定性。3納稅地點(diǎn)的不確定。由于電子商務(wù)具有跨地域性，所以交易主體的流動(dòng)不會(huì)影響交易的進(jìn)行。C2C模式中的賣(mài)方的流動(dòng)性更強(qiáng)，使

25、得交易地點(diǎn)的變動(dòng)意味著稅收征管地點(diǎn)的變動(dòng)，加之賣(mài)方可以使用各種信息技術(shù)隱蔽其真實(shí)所在地，導(dǎo)致交易的實(shí)際發(fā)生地點(diǎn)難以確定，給納稅地點(diǎn)的鑒定帶來(lái)了斟難。4應(yīng)稅所得性質(zhì)難以界定。傳統(tǒng)稅法規(guī)則按照交易形式和標(biāo)的性質(zhì)來(lái)區(qū)分交易所的性質(zhì)。這種認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于網(wǎng)上交易的數(shù)字化產(chǎn)品和服務(wù)就變得不適用。同時(shí)數(shù)字化信息又具有易傳遞，復(fù)制、修改和變更等特性，這就使得C2C電子商務(wù)所得性質(zhì)的劃分變得非常困難。5缺乏收代收制度。在傳統(tǒng)的商務(wù)活動(dòng)中，買(mǎi)賣(mài)雙方的交易要借

26、助一些中介機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn)。而C2C電子商務(wù)通過(guò)在第三方電子商務(wù)平臺(tái)上實(shí)現(xiàn)，這些交易平臺(tái)雖然具備中介職能但現(xiàn)行的稅法并沒(méi)有賦予其代扣代繳稅金的權(quán)利。三、建議與對(duì)策1制定和完善電子商務(wù)稅收法規(guī)。我國(guó)應(yīng)積極加強(qiáng)國(guó)際協(xié)調(diào)，同時(shí)重新修訂和解釋一些傳統(tǒng)的稅收概念。補(bǔ)充有關(guān)電子商務(wù)所適用的稅收條款。同時(shí)，必須對(duì)網(wǎng)上個(gè)人交易收入所得的性質(zhì)子以明確，為稅收征管奠定良好的法律基礎(chǔ)。2建立電子商務(wù)稅務(wù)登記制度。2110年7月1日，國(guó)家工商總局正式公布了《網(wǎng)絡(luò)商品

27、交易及有關(guān)服務(wù)行為管理暫行辦法》，個(gè)人網(wǎng)店實(shí)行“實(shí)名制”，需提交姓名、地址真實(shí)信息，但并不強(qiáng)制要求必須辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，為建立網(wǎng)上工商登記和稅務(wù)登記制度奠定了基礎(chǔ)。3建立電子發(fā)票系統(tǒng)。電子發(fā)票是利用互聯(lián)網(wǎng)發(fā)行稅控發(fā)票和進(jìn)行結(jié)算的系統(tǒng)。與普通發(fā)票一樣，采用全國(guó)統(tǒng)一的發(fā)票編碼，通過(guò)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的電子簽名進(jìn)行防偽，然后發(fā)放給商家使用。這樣既可以為審計(jì)和監(jiān)控提供依據(jù)，也可以為降低稅務(wù)工作的成本。4建立網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)。網(wǎng)上經(jīng)營(yíng)者應(yīng)主動(dòng)申報(bào)經(jīng)營(yíng)所得。稅務(wù)

28、機(jī)關(guān)將根據(jù)申報(bào)記錄對(duì)網(wǎng)上經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，并將信用記錄及時(shí)反饋到網(wǎng)上商店為消費(fèi)者判斷該店的信用提供有效的依據(jù)，該措施在保護(hù)國(guó)家稅收權(quán)利的同時(shí)又促進(jìn)了電子商務(wù)C2C模式的發(fā)展。5建立電子商務(wù)稅收代收制度。C2C模式中的買(mǎi)賣(mài)雙方一般都需要借助第三方電子支付平臺(tái)最終實(shí)現(xiàn)交易因此稅務(wù)機(jī)關(guān)可委托運(yùn)營(yíng)商在交易系統(tǒng)內(nèi)，從貨款里代扣稅金。6加強(qiáng)稅務(wù)工作隊(duì)伍建設(shè)。加強(qiáng)稅務(wù)干部的教育、培訓(xùn)工作，使廣大稅務(wù)干部既懂得信息網(wǎng)絡(luò)知識(shí)，又熟悉電子商務(wù)稅收征管業(yè)務(wù)

29、，逐步建立一支高素質(zhì)的適應(yīng)新形勢(shì)下稅收征管的稅務(wù)隊(duì)伍。四、小結(jié)我國(guó)C2C電子商務(wù)發(fā)展如火如荼，其中的稅務(wù)管理不僅僅足稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作，而是一個(gè)需要多方面共同參與、合作的系統(tǒng)工作，是一個(gè)需要電子商務(wù)平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商、銀行系統(tǒng)、稅務(wù)機(jī)關(guān)和公安機(jī)關(guān)協(xié)同并且不斷完善的過(guò)程。參考文獻(xiàn)：[1]楊永紅，吏山蘭C2C形式電子商務(wù)交易的涉稅問(wèn)題探析發(fā)展[J]2008(8)[2]沈淼，余曉偉C2C電子商務(wù)中稅收征管問(wèn)題之初探現(xiàn)代商業(yè)口]，2008。(18)(責(zé)任編

30、輯：謝嵩)萬(wàn)方數(shù)據(jù)￡也叫叫、A弘陽(yáng)C2C電子商務(wù)中的稅收問(wèn)題與對(duì)策鄧秋林摘要:隨著龜子商務(wù)不斷發(fā)展壯大.C2C增倪稅，消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅等相關(guān)稅費(fèi)。了《網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務(wù)行為管理暫模式的發(fā)展也特別迅猛，因?yàn)槠洫?dú)特性造但由于我國(guó)稅法修訂滯后，現(xiàn)行稅法并沒(méi)行辦法.個(gè)人網(wǎng)店實(shí)行“實(shí)名制“，需提交成了稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的信息不對(duì)有專(zhuān)門(mén)針對(duì)電手商務(wù)出臺(tái)相關(guān)條款.也沒(méi)姓名、地址真實(shí)信息，倪井不強(qiáng)制要求必須稱(chēng)，使稅務(wù)工作的開(kāi)展面臨著一接難題，本

31、有對(duì)網(wǎng)上個(gè)人交易收入所得的性質(zhì)作出明辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，為建立網(wǎng)上工商登記文針對(duì)這一問(wèn)題提出相應(yīng)的建議與對(duì)策。確規(guī)定。和稅務(wù)登記制度奠定了基礎(chǔ)。關(guān)鍵詞:C2C電子商務(wù)稅收對(duì)筑2.納幌主體的不確定?，F(xiàn)行稅務(wù)登3.建立電子發(fā)票系統(tǒng)。電子發(fā)票是中圖分費(fèi)號(hào):F123.16立就標(biāo)識(shí)碼:A記的革礎(chǔ)吏要是工商登記，但信息網(wǎng)捕交利用互聯(lián)悶l1.行稅控發(fā)祟利進(jìn)行結(jié)算的系文.編號(hào):CN431027F(201O)11240易的純營(yíng)地圍是無(wú)限的，且不需要事先娃鏡

32、。與曹通發(fā)票一樣，采用金同統(tǒng)一的發(fā)一01過(guò)工商部門(mén)的批準(zhǔn)。因?yàn)闊o(wú)法確定賣(mài)方的票編碼，通過(guò)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的電子簽名進(jìn)行防作者:“J楚，理工學(xué)院湖北，荊門(mén).448000實(shí)際經(jīng)營(yíng)也閘，所以現(xiàn)行的稅務(wù)登記方法偽，然后發(fā)放給商家使用.這樣既可以為陽(yáng)“、C2C電子商務(wù)的規(guī)?，F(xiàn)狀不通用于電子商務(wù)，導(dǎo)致了納稅烹體的不審計(jì)和監(jiān)控提供依據(jù)，也可以為降低稅務(wù)確定性。工作的戚本。C2C電子商務(wù)是于20世紀(jì)90年代出3.納稅地點(diǎn)的不確定。由于電子商4.建立網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)

33、。問(wèn).t經(jīng)營(yíng)者現(xiàn)并發(fā)展起來(lái)的一種新珊商業(yè)貿(mào)易模式。好具有跨地域性，所以交易主體的流動(dòng)不班主動(dòng)陽(yáng)報(bào)經(jīng)營(yíng)所礙。稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)申中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心(CNNIC)發(fā)布的會(huì)影響交易的進(jìn)行。C2C模式中的賣(mài)方的報(bào)記錄對(duì)網(wǎng)上經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行信用評(píng)綴，并將數(shù)據(jù)履示:藏至2110年6月底，我國(guó)間民流動(dòng)性更強(qiáng)，使得交易地點(diǎn)的變動(dòng)意味著信用記錄及時(shí)反饋到網(wǎng)上商店.為消費(fèi)者規(guī)模達(dá)4.2億人，其中，網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物用戶(hù)規(guī)模稅收征管地點(diǎn)的變動(dòng)，加之賣(mài)方可以使用判斷該店的信用提

34、供有嗷的依據(jù)，該措施達(dá)到1.42人，使用率達(dá)到33.8%.中國(guó)各種信息技術(shù)隱蔽其真實(shí)所在地，導(dǎo)致史在保護(hù)國(guó)家視收權(quán)利的同時(shí)又促進(jìn)了電子電子商務(wù)研究中心最新發(fā)布的電子商務(wù)市易的實(shí)際發(fā)生地點(diǎn)難以確定，給納稅地點(diǎn)商務(wù)C2C模式的發(fā)展。場(chǎng)監(jiān)測(cè)報(bào)告顯示，截至今年6月底.我國(guó)個(gè)的鑒定帶來(lái)了網(wǎng)難。5.建JL電子商務(wù)稅收代收制度。人問(wèn)店數(shù)雖已達(dá)到1200萬(wàn)家。4.應(yīng)稅所得性質(zhì)難以界定。傳就稅C2C模式中的買(mǎi)賣(mài)~方一般都需要借助隨著C2C電子商務(wù)的進(jìn)一步

35、發(fā)展，稅法規(guī)則按照交易形式和林的性質(zhì)來(lái)區(qū)分交第三方電子支付平臺(tái)最終實(shí)現(xiàn)交易.因此收征管問(wèn)題不可避免地浮出了水面。按照易所的性質(zhì)。這種認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于網(wǎng)上交易稅務(wù)機(jī)關(guān)可委托運(yùn)營(yíng)商在交易系統(tǒng)內(nèi)，從現(xiàn)行的稅陸政策淘3L網(wǎng)上買(mǎi)進(jìn)賣(mài)出的典家的數(shù)字化產(chǎn)品和服務(wù)就變得不適用。同時(shí)貸款坦代扣稅金。mz當(dāng)轍納增倪稅、消費(fèi)稅、城市建設(shè)錐護(hù)數(shù)字化信息又具有易傳端，復(fù)制、修改和變6.加強(qiáng)稅務(wù)工作隊(duì)伍建設(shè)@加強(qiáng)視費(fèi)、教育費(fèi)附加，個(gè)人所得稅以及印花稅更等特性，這就使得

36、C2C電子商務(wù)所得性務(wù)干部的教育、培訓(xùn)工作，使廣大稅務(wù)干部等。僅2009年第4季度，我國(guó)的C2C變質(zhì)的劃分變得非常鬧難。既懂得倍，息網(wǎng)絡(luò)知識(shí)，又熟~電子商務(wù)稅易額為705億妃，若按3%的增值稅征收5.缺乏收代收制度。在傳統(tǒng)的商務(wù)收征管業(yè)務(wù)，連步建立一支離素質(zhì)的適應(yīng)率計(jì)算，應(yīng)納增伯稅額達(dá)到了21.15億元?；顒?dòng)中，買(mǎi)賣(mài)~方的交易要借助一些中介新形勢(shì)下稅收征管的稅務(wù)隊(duì)伍.二、C2C電子商務(wù)帶來(lái)的稅收問(wèn)題機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn)@而C2C電子商務(wù)通過(guò)在第四

37、、小絡(luò)三方電子商務(wù)平臺(tái)上實(shí)現(xiàn)，這將交易平臺(tái)隨著經(jīng)濟(jì)的全球化發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)正雖然具備中介職能但現(xiàn)行的稅法并沒(méi)有我國(guó)口C電子商務(wù)發(fā)展如火如荼，其在很大程庶1:改變著人們的生產(chǎn)和生活方賦予其代扣代繳稅金的權(quán)利.中的脫務(wù)管理不僅僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作，式.電子商務(wù)以其快捷、開(kāi)放、超越時(shí)空限而是一個(gè)需要多方面共同參與、合作的系制等特性給經(jīng)營(yíng)者帶來(lái)了巨大商帆，問(wèn)時(shí)、建議與對(duì)策筑工作，是一個(gè)需要電子商務(wù)平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商、也給消費(fèi)者帶來(lái)了空前便利，并影響著一1.

38、制定和克靜電子商務(wù)稅收法規(guī)。銀行系統(tǒng)、稅務(wù)機(jī)關(guān)和公安機(jī)關(guān)脅間并且系列現(xiàn)有的法規(guī)和制度。其中.C2C交易我國(guó)應(yīng)職極加強(qiáng)闊酥協(xié)調(diào)，問(wèn)時(shí)建新修訂不斷克藩的過(guò)程。的賣(mài)家因?yàn)榫哂性S多現(xiàn)行的稅收體制所元和解擇一些傳統(tǒng)的稅收概念，補(bǔ)充有關(guān)電，考文獻(xiàn)s法適用的特點(diǎn)，造成了稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人子商務(wù)所適用的脫收條款。同時(shí)，必須對(duì)[IJ楊永缸，先山立C2C形式電子商務(wù)交之間的信息不對(duì)稱(chēng)，所以給稅收工作帶來(lái)網(wǎng)上個(gè)人交易收入所得的性質(zhì)予以明確，易的涉稅問(wèn)題棟棟發(fā)展