如何做好企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)預(yù)算

1、2011.1036如何做好企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)預(yù)算林小麗（北海市高昂交通建設(shè)有限責(zé)任公司，廣西北海536000）摘要：財(cái)務(wù)狀況的好壞，直接影響到企業(yè)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行情況，關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展，因此，財(cái)務(wù)人員必須對(duì)財(cái)務(wù)分析的選取、財(cái)務(wù)分析的方法等有足夠的認(rèn)識(shí)。文章論述了企業(yè)做好財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)預(yù)算的指標(biāo)選取和預(yù)算方法。關(guān)鍵詞：企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理；財(cái)務(wù)分析；指標(biāo)選?。徊町惙治?；按例外原則管理中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：10092374（2011）30

2、003602財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)的狀況，對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展有著重要的影響。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的所有行為都受市場(chǎng)的影響，任何市場(chǎng)行為都與經(jīng)濟(jì)息息相關(guān)。因此，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行，就成了企業(yè)管理的重要組成部分。財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)預(yù)算分析是財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理的重要工作內(nèi)容，做好財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)預(yù)算分析是保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵。一、現(xiàn)代財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)是那些從財(cái)務(wù)指標(biāo)中選取出來作為預(yù)算指標(biāo)的財(cái)務(wù)指標(biāo)。下面我們就企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的選取，結(jié)合企業(yè)所處的發(fā)展階段確定企業(yè)的

3、總預(yù)算指標(biāo)，并聯(lián)系企業(yè)產(chǎn)品所處的生命周期分析企業(yè)的具體預(yù)算指標(biāo)。（一）企業(yè)財(cái)務(wù)總預(yù)算指標(biāo)的選取1處于籌備創(chuàng)建狀態(tài)下的企業(yè)的總預(yù)算指標(biāo)的選取。在該狀態(tài)下，企業(yè)的主要事務(wù)集中在資本的投入和籌集以及其他開辦事務(wù)上。為了貫徹執(zhí)行本階段企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略意圖，企業(yè)預(yù)算管理的重點(diǎn)應(yīng)放在資本預(yù)算上。預(yù)算指標(biāo)所關(guān)注的是投資項(xiàng)目的凈值指標(biāo)（NPV）、凈現(xiàn)值率指標(biāo)（P1）、內(nèi)含報(bào)酬率指標(biāo)（1RR）、投資回收期指標(biāo)（PBP）、平均會(huì)計(jì)收益指標(biāo)（AAR）、平均報(bào)酬率

4、指標(biāo)（ARR）等，而不是其他指標(biāo)，如利潤(rùn)、收入等。2步人正式經(jīng)營(yíng)軌道狀態(tài)下的企業(yè)的總預(yù)算指標(biāo)的選取。在該狀態(tài)下，企業(yè)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為假設(shè)前提：一般而言，企業(yè)都會(huì)選擇效益指標(biāo)為總預(yù)算指標(biāo)，以體現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，而利潤(rùn)指標(biāo)又成為其核心。這與企業(yè)終極理財(cái)目標(biāo)和企業(yè)終極目標(biāo)有關(guān)。3進(jìn)入破產(chǎn)清算狀態(tài)下的企業(yè)的總預(yù)算指標(biāo)的選取。作為一個(gè)處于破產(chǎn)清算狀態(tài)下的公司，其已失去了持續(xù)經(jīng)營(yíng)的假設(shè)前提，無須制定任何與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的戰(zhàn)略，因此企業(yè)全面預(yù)算管理就無從談起，當(dāng)然更

5、談不上預(yù)算目標(biāo)與指標(biāo)了。（二）企業(yè)財(cái)務(wù)具體預(yù)算指標(biāo)的選取1處于投入階段的產(chǎn)品的具體預(yù)算指標(biāo)的選取。該階段的產(chǎn)品主要有兩個(gè)特點(diǎn)：第一，銷售增長(zhǎng)緩慢，主要原因是消費(fèi)者對(duì)新產(chǎn)品不了解；第二，利潤(rùn)水平很低，甚至虧損，因該階段生產(chǎn)批量小，生產(chǎn)技術(shù)和產(chǎn)品需要改進(jìn)，制造成本高，而將產(chǎn)品投入市場(chǎng)也需要高額費(fèi)用。針對(duì)處于本階段的產(chǎn)品，企業(yè)戰(zhàn)略的重心在于：一方面，通過改進(jìn)技術(shù)完善產(chǎn)品；另一方面，加強(qiáng)營(yíng)銷，使產(chǎn)品目標(biāo)市場(chǎng)上的潛在顧客迅速地了解、接受該產(chǎn)品。預(yù)

6、算目標(biāo)應(yīng)重點(diǎn)放在費(fèi)用支出上，選取產(chǎn)品成本費(fèi)用指標(biāo)作為預(yù)算指標(biāo)較為恰當(dāng)，最好不要選擇產(chǎn)品利潤(rùn)指標(biāo)。2處于成長(zhǎng)階段的產(chǎn)品的具體預(yù)算指標(biāo)的選取。該階段的產(chǎn)品主要有兩個(gè)特點(diǎn)：第一，經(jīng)過投入階段的努力，消費(fèi)者逐漸接受該產(chǎn)品，產(chǎn)品銷售額快速增長(zhǎng)；第二，由于生產(chǎn)批量的增加，產(chǎn)品成本下降，該產(chǎn)品開始盈利。針對(duì)處于本階段的產(chǎn)品，企業(yè)戰(zhàn)略的重心在于維持高速的市場(chǎng)增長(zhǎng)率，迅速提高該產(chǎn)品的市場(chǎng)份額。預(yù)算管理的重點(diǎn)是產(chǎn)品改進(jìn)和營(yíng)銷費(fèi)用支出能否帶來產(chǎn)品銷售收入的迅

7、速增長(zhǎng)和產(chǎn)品市場(chǎng)份額的迅速擴(kuò)大。預(yù)算目標(biāo)應(yīng)側(cè)重于銷售收入，同時(shí)應(yīng)注意產(chǎn)品成本費(fèi)用支出，相應(yīng)地，預(yù)算指標(biāo)也就應(yīng)側(cè)重于產(chǎn)品銷售重于銷售收入，同時(shí)應(yīng)注意產(chǎn)品成本費(fèi)用支出，相應(yīng)地，預(yù)算指標(biāo)也就應(yīng)側(cè)重于產(chǎn)品銷售收入指標(biāo)，同時(shí)注意產(chǎn)品利潤(rùn)指標(biāo)。3處于成熟階段的產(chǎn)品的具體預(yù)算指標(biāo)的選萬方數(shù)據(jù)2011.1037取。該階段的產(chǎn)品的主要特點(diǎn)是，產(chǎn)品銷售收入經(jīng)過迅速增長(zhǎng)后，達(dá)到一定限度并趨于停止，產(chǎn)品的銷售利潤(rùn)穩(wěn)定在一個(gè)較高的水平。針對(duì)處于本階段的產(chǎn)品，企業(yè)

8、戰(zhàn)略的重心在于從該產(chǎn)品上獲得持續(xù)穩(wěn)定的高額利潤(rùn)，盡可能地延長(zhǎng)產(chǎn)品成熟期。該戰(zhàn)略的執(zhí)行導(dǎo)致的財(cái)務(wù)后果是穩(wěn)定的產(chǎn)品銷售收入、盡可能小的產(chǎn)品成本費(fèi)用及高額的產(chǎn)品利潤(rùn)。預(yù)算目標(biāo)應(yīng)放在產(chǎn)品利潤(rùn)上，預(yù)算指標(biāo)相應(yīng)地也應(yīng)選取利潤(rùn)指標(biāo)。4處于衰退階段的產(chǎn)品的具體預(yù)算指標(biāo)的選取。該階段的產(chǎn)品的主要特點(diǎn)是產(chǎn)品銷售收入急劇下降，以至于逐漸喪失盈利能力。各種產(chǎn)品遲早都會(huì)進(jìn)入衰退期，只是它們衰退的速度有快有慢。但是，一般而言，經(jīng)過前幾個(gè)階段該產(chǎn)品已經(jīng)完成項(xiàng)目投資回

9、收，彌補(bǔ)了產(chǎn)品固定投入。預(yù)算目標(biāo)應(yīng)放在產(chǎn)品銷售收入上，預(yù)算指標(biāo)相應(yīng)地也應(yīng)選取收入指標(biāo)，而非產(chǎn)品利潤(rùn)指標(biāo)。二、財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)分析的方法財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)分析中，預(yù)算管理部門及各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)信息，根據(jù)不同的情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個(gè)方面反映財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況、發(fā)展趨勢(shì)及其存在的潛力。針對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的偏差，提出相應(yīng)的解決措施或建議，提交預(yù)算管理委員會(huì)研究決定。對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行差異分析

10、，也就是通過比較實(shí)際與預(yù)算，確定其差異及產(chǎn)生差異的原因。差異分析是一個(gè)工具，它能提醒管理者存在什么問題，并能幫助分析問題產(chǎn)生的原因。收入和成本的構(gòu)成，銷售收入差異和成本差異又不外乎包括價(jià)格差異和數(shù)量差異兩大類：所謂價(jià)格差異，是指價(jià)格因素變動(dòng)而導(dǎo)致的差異額；所謂數(shù)量差異，是指數(shù)量變動(dòng)而導(dǎo)致的差異額。差異分析應(yīng)該是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程，即從綜合性的財(cái)務(wù)指標(biāo)入手，逐步分解，最后落實(shí)到具體的生產(chǎn)技術(shù)指標(biāo)上。至于差異的原因，其不外乎包括內(nèi)部工作效率

11、和外部因素變化兩方面。同時(shí)差異分析也是指導(dǎo)管理者把稀缺的時(shí)間用在最需要的地方的重要方法。若管理人員控制的區(qū)域并沒有明顯的差異存在，這并不意味著沒有問題、不需要進(jìn)行進(jìn)一步的檢查。若時(shí)間允許，所有的區(qū)域都應(yīng)該有選擇地檢查，以保證沒有問題發(fā)生。但是，若時(shí)間不足，管理人員就應(yīng)把時(shí)間用在那些有重大差異發(fā)生的領(lǐng)域。這種使用差異分析的方式，通常稱作“按例外原則管理”。按例外原則管理是指按程序劃分常規(guī)功能，管理者只把注意力放到不正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵

12、性差異上的一種管理方法。例外管理使得管理人員能調(diào)查重要差異產(chǎn)生的原因。實(shí)務(wù)中確定例外的考察重點(diǎn)有：1差異規(guī)模。差異的絕對(duì)規(guī)模是一個(gè)重要的因素。較之小額差異，管理人員更可能追蹤大額差異，但差異的相對(duì)規(guī)模甚至更為重要。在一般情況下，應(yīng)將絕對(duì)規(guī)模與相對(duì)規(guī)模結(jié)合起來進(jìn)行比較。2反復(fù)發(fā)生的差異。雖然絕對(duì)規(guī)模與相對(duì)規(guī)模都不大，但其違反了一貫性原則，應(yīng)當(dāng)引起管理人員的足夠重視，進(jìn)行必要的調(diào)查分析。3發(fā)展趨勢(shì)?？赡懿町愐?guī)模不大，但呈單向的上升或下降的趨

13、勢(shì)，管理人員應(yīng)當(dāng)在其超出控制范圍可能差異規(guī)模不大，但呈單向的上升或下降的趨勢(shì)，管理人員應(yīng)當(dāng)在其超出控制范圍之前予以調(diào)查分析，找出差異原因。4可控性。決定何時(shí)調(diào)查一項(xiàng)差異的原因的另一項(xiàng)重要因素，是管理人員如何看待該成本項(xiàng)目的可控性。較之不可控成本，管理人員更關(guān)注的是可控成本。管理人員應(yīng)只對(duì)其所負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域承擔(dān)責(zé)任。這就要求采用責(zé)任會(huì)計(jì)并且區(qū)分可控成本和不可控成本。5重要的有利差異與不利差異。重要的有利差異與重要的不利差異，對(duì)于成本控制同

14、樣重要。例如，直接人工有利差異可能顯示員工已研究出一種完成生產(chǎn)任務(wù)的更有效方法。通過調(diào)查該差異，管理當(dāng)局能理解的改進(jìn)的方法，或許可以將類似的方法用于本組織其他部門。三、結(jié)語總而言之，企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重要的導(dǎo)向性作用，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展階段，找到合理的財(cái)務(wù)預(yù)算方法，并保證預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，為企業(yè)發(fā)展提供更多的幫助。作者簡(jiǎn)介：林小麗（1980），女，廣西合浦人，供職于北海市高昂交通建設(shè)有限責(zé)任公司