大旅游小稅收的原因及對策

1、《經(jīng)濟師》2008年第l期●旅游經(jīng)濟大旅游小稅收的原因及對策摘要：文章首先闡述旅游行業(yè)的火爆場面，可這旅游火爆場面并沒有帶來火爆的旅游稅收，然后分析出現(xiàn)“大旅游小稅收”的原因，如旅游市場管理不到位，稅收控管難、征管效率低下，作者針對存在的問題提出凡點可行性的建議。關(guān)鍵詞：大旅游小稅收稅收征管稅源監(jiān)控中圖分類號：F5926文獻標識碼：A文章編號：1004—4914(2008)01～253一所謂“大旅游小稅收”是指隨著旅游景區(qū)的不斷開發(fā)擴大

2、，資金的大量投入，旅游場面變得愈加熱烈火爆；各類旅行硅競相成立，旅游線路與組團方式豐富多彩。2006年全年旅游收入快速增長，全年我國旅游外匯收入3395億美元，增長159％。國內(nèi)旅游人數(shù)139億人次，增長150％；國內(nèi)旅游收入6230億元，增長179％。據(jù)國家統(tǒng)計局的初●朱迪珍步核算，2006年我國GDP增長107％，2006年旅游收入的增長率高于GDP增長56個百分點，我國繼續(xù)保持世界上第四大入境旅游接待國、世界上最大的國內(nèi)旅游市場和

3、亞洲第一大出境旅游市場的地位。旅游收入增長率高于GDP增長的趨勢得以延續(xù)。國內(nèi)旅游收入增勢強勁，在2007年旅游業(yè)發(fā)展的預期目標：入境旅游人數(shù)增長4％，旅游外匯收入增長10％；國內(nèi)旅游達15億人次，增長8％，國內(nèi)旅游收入增長10％。據(jù)世界旅游組織的規(guī)劃》，加強“重慶市三峽旅游區(qū)發(fā)展策略總體規(guī)劃”、“重慶市溫泉旅游產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略”等重大課題的研究和“長江三峽黃金國際旅游帶”的規(guī)劃編制工作，按照國際化的視野營造重慶旅游產(chǎn)業(yè)發(fā)展的大環(huán)境。2突出市場

4、重點，建立合理的境外客源市場區(qū)域結(jié)構(gòu)。研究結(jié)果顯示，重慶市國際旅游客源市場結(jié)構(gòu)與全國的國外市場結(jié)構(gòu)大致相似。由此可以推斷，來渝的國外游客大多不是把重慶作為直接旅游目的地，而是作為旅游的途徑地。因此，重慶市國際旅游客源市場的開發(fā)，應堅持“以市場為導向，以資源為基礎(chǔ)”的原則，充分考慮客源國的經(jīng)濟發(fā)展水平、客源輸出的國際游客數(shù)量、游客可自由支配的時間、與旅游地的空間距離、與接待國的政治經(jīng)濟關(guān)系等因素，重點瞄準傳統(tǒng)客源國市場和有潛力的潛在客源市

5、場，建立合理的客源市場區(qū)域結(jié)構(gòu)。在國際客源市場對象選擇方面，應重點確定在亞洲的日本、韓國、新加坡，北美洲的美國、加拿大，歐i|的英國、法國和德國，大洋溯的澳大利豫等國家作為重要的客源市場。在國際客源市場開發(fā)方面，一是要重點開發(fā)我國港澳臺、日本、美國和東南亞等一級市場。要依托港“91”、渝澳“8十1”的合作框架，發(fā)揮重慶是國民黨戰(zhàn)時陪都的歷史優(yōu)勢，進一步加強與港澳臺的經(jīng)濟合作和文化交流，大力開發(fā)港澳臺市場。要利用重慶與東南亞經(jīng)濟聯(lián)系緊密的

6、有利條件，進一步拓展泰國、馬來西亞、新加坡、印度尼西亞、韓國等國家的旅游客源市場。依托與日本、美國的經(jīng)濟交流與合作，進一步鞏固和拓展日本、美國市場。二是要加大對美洲、大洋洲、歐洲市場等次級市場的拓展力度。美洲市場中除鞏固美國市場外，要加大對加拿大、墨西哥、古巴，以及南美的巴西、阿根廷、秘魯、智利等國家來渝旅游客源市場的開發(fā)。要進一步加強與澳洲的經(jīng)濟合作，發(fā)揮友好城市的積極作用，積極開拓澳大利亞、薪西蘭客源市場。進一步加強與歐洲的英、法、

7、德、意、俄等國的文化、經(jīng)貿(mào)往來，加強在歐洲市場的宣傳，不斷開拓重慶的旅游客源市場。三是要加強對非洲等機會客源市場的拓展，適度對這些市場進行宣傳促銷。3發(fā)揮產(chǎn)品優(yōu)勢，加強區(qū)域之間的深度合作。開拓國際旅游客源市場，旅游產(chǎn)品的吸引力始終是最重要的因素之一。為此，重慶旅游業(yè)必須堅持國際化理念，圍繞打造“世界三峽、國際重慶”，充分利用重慶的自然、人文旅游資源，重點打造長江三峽、大足石刻、烏江畫廊、山水都市等特色品牌，進一步加快旅游交通基礎(chǔ)設施、配

8、套服務設施、產(chǎn)業(yè)發(fā)展機制的建設，切實增強重慶旅游產(chǎn)品的國際競爭力。同時，要針對海外客源市場，突破地域框架，與周邊省、區(qū)緊密聯(lián)系，從打造“無障礙旅游”人手，加強長江三峽的渝鄂合作，烏江唾廊與貴州樊凈山、湖南張家界、渝西南的渝川黔、渝西北的渝川陜的大區(qū)域協(xié)作，共同打造渝鄂陜、渝湘黔旅游金三角，聯(lián)動西南六省市打造“神秘的中國西部之旅”，推進與長三角、珠三角、環(huán)渤海及港澳臺等地區(qū)的跨區(qū)域合作，走聯(lián)合發(fā)展之路。4塑造鮮明形象，加大旅游產(chǎn)品的國際營

9、銷。重慶國際旅游市場的開拓，要根據(jù)各級客源市場消費者的心理特征和需求特點，通過理念形象(MI)、行為形象(BI)、視覺形象(VI)來體現(xiàn)和塑造重慶世界級峽江生態(tài)文化觀光旅游目的地、國際知名的山水都市觀光休閑旅游目的地的鮮明形象，增強“中國重慶”的形象感知力。同時，要加大對重慶旅游產(chǎn)品的國際營銷。一是設立機構(gòu)營銷。如在香港、澳門、日本、東南亞及歐美主要客源國設立旅游代理或派出常駐機構(gòu)，利用多種形式的廣告宣傳重慶旅游產(chǎn)品；或者在國內(nèi)重要的國

10、際旅游城市及口岸城市，設立旅游辦事機構(gòu)促進營銷。二是依托媒體營銷。充分利用各種媒體手段，拍攝重慶旅游風景、風光電影、電視、廣告片，在網(wǎng)絡、廣播電視、宣傳手冊等上加以廣泛宣傳，提高重慶在海外的知名度。三是依托會展營銷。通過舉辦“中國重慶三峽國際旅游節(jié)”和中國重慶旅游交易會，積極參加國際旅游展銷會、博覽會、交易會等促銷活動，廣泛宣傳重慶。四是借力開展營銷?？梢砸劳袊荫v外機構(gòu)、駐渝外資機構(gòu)和國際中間商廣泛宣傳重慶，為重慶爭取更多的客源，將重

11、慶旅游產(chǎn)品推向全世界。參考文獻：1重慶市統(tǒng)計局，重慶統(tǒng)計年鑒2007中國統(tǒng)計出版社，20072。中共重慶市委宣傳部等重慶直轄十年鑒2007重慶出版社，20073魏敏等山東省境外旅游客源市場結(jié)構(gòu)變化分析世界地理研究，2005(6)4保繼剛等旅游地理學(修訂版)高等教育出版社，1999(作者單位：重慶科技學院重慶400042，共青團重慶市委重慶400015)(責編：呂尚)一253—萬方數(shù)據(jù)●旅游經(jīng)濟《經(jīng)濟師》2008年第l期預測，2020年

12、，我國將成為世界第一大入境旅游目的地國。旅游業(yè)在促進國民經(jīng)濟發(fā)展方面，發(fā)揮著日益重要的作用。旅游業(yè)良好的盈利性與成長性由此可見一斑。按理說“旅游興，則地稅旺”?？膳c之不相適應的是，相關(guān)的稅收政策和制度并沒有得到同步的改進和完善，稅收的增長幅度遠遠低于旅游業(yè)的發(fā)展速度，稅收收入增長極其緩慢，以至于全國出現(xiàn)“大旅游小稅收”的普遍現(xiàn)象。近幾年來，地稅部門在加強旅游業(yè)稅收征管上采取了一些強有力的措施，但由于納稅人為了自身的效益，存在攀比和僥幸心

13、理，加之相關(guān)部門配合、支持、協(xié)調(diào)機制尚未建立，信息不能共享、地稅征管手段落后、稅收政策滯后等諸多因素影響，旅游業(yè)稅收收入未能與旅游發(fā)展同步增長，偷漏稅現(xiàn)象仍然存在，旅游業(yè)稅收征管成為地方稅收征管中的薄弱點。一、旅游市場管理不到位1部分景點經(jīng)營者隱瞞收入，少交營業(yè)稅。部分經(jīng)營者以扣除“回扣”后的收入作為應稅收入，一些財務制度管理不規(guī)范的旅行社，特別是掛靠的個體旅行社在接團時，從旅游團或旅客手中取得收入時不開具發(fā)票，或不開具旅游業(yè)發(fā)票，也不

14、記賬，從而少計收入，偷逃國家稅款。也有一些旅游企業(yè)在合同外的景點上做文章，通過導游、服務員動員游客去合同外的旅游景點旅游，取得收入后，企業(yè)與導游、服務人員私分，而賬面上無收入記載。隨著旅游業(yè)的發(fā)展。帶動了交通運輸業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)等相關(guān)行業(yè)的發(fā)展，而胃前一部分旅行社的不規(guī)范運作。采取現(xiàn)金收付不入賬的手段，不光自身逃稅，也造成運輸收入、娛樂收入、餐飲收入、中介收入等大量收入轉(zhuǎn)為“隱形”收入，國家稅款流失嚴重。2虛增成本費用，加大旅行社的支

15、出，減少應稅收入，少計營業(yè)稅。一些旅行社內(nèi)部的財務制度不健全，開支的各項費用難以核實。根據(jù)財政部發(fā)布的《旅行社內(nèi)部財務管理辦法(范本)》，旅行團體應建立部門核算制度，做到記錄完整、資料齊全、核算準確。但從實際情況來看，部分旅行社不能提供確切的成本核算資料，使稅務部門的查賬征收工作難以順利進行。(1)旅游業(yè)定價彈性空間相當大，部分旅游企業(yè)利用這一價格彈性，對成本費用進行不實核算。如在結(jié)算成本時，把代游客支付的各種交通費、房費、餐費、門票等

16、費用，按賓館飯店和旅游囂點打折前的金額予以全額抵扣。為了擴大扣除項目，各旅行社總是千方百計虛增成本，如有的將自己發(fā)生的宣傳費、會議費、導游費、購物費、業(yè)務招待費、娛樂費等列入替游客支付的費用中，以加大成本。有的通過虛增游客人數(shù)擴大成本。(2)虛開發(fā)票沖減收入，此類現(xiàn)象一般發(fā)生在規(guī)模小、財務狀況混亂的小旅行社，這些旅行社大多不進行單團核算(即以每個團隊為單位核算成本收入，及時體現(xiàn)單團毛利)，采取的手段一般為虛開餐飲發(fā)票，由于目前執(zhí)行下崗再

17、就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，客觀上存在享受政策的免稅戶虛開發(fā)票的現(xiàn)象，一部分旅行社往往借此非法購買、索取發(fā)票、抵減營業(yè)收入。一254—3導游的“回扣”無人代扣代繳個人所得稅，個人所得稅流失嚴重。目前，導游帶團掙回扣已是公開的秘密。但由于對購物和娛樂消費場所的稅收控管難以到位，無法掌握回扣的支付的真實數(shù)據(jù)。導游個人收受曰扣數(shù)額大，有些旅游景點和購物中心的回扣或介紹費多數(shù)為購物金額的30％，高的可達商品價格的50％(一般由導游、司機、旅行社或部門分成

18、)，而導游實際收入中有很大部分是通過拿回扣、多報支出等手段獲得的。但導游的賬面收入并不高，這是由于有些旅行社沒有按規(guī)定建立導游等外派人員的個人所得稅代扣代繳制度，或雖建立了但監(jiān)控不力，這使個人所得稅大量流失這也導致旅行社正常業(yè)務收入的利潤越來越低，而個人的“灰色收入”越來越高，形成“窮廟富和尚”現(xiàn)象。二、稅收征管水平低1，旅游稅收征管難度大。旅游稅收涵蓋面較廣、政策性較強、征管情況較為復雜，直接牽涉到餐飲、住宿、交通、購物、娛樂、服務、

19、游覽、票務等多個環(huán)節(jié)，是一個多鏈務的循環(huán)過程。從實際情況來看，旅游餐飲稅收難管理，餐飲發(fā)票漏洞大，很多消費者索要發(fā)票意識不強；旅游運輸車輛稅收難征收，不少旅游運營利用車輛流動性大，收入隱蔽、分散的特點而逃稅漏稅；掛靠的旅游企業(yè)只向掛靠企業(yè)繳納一定的承包費用或管理費，大多采取不辦證照、不領(lǐng)發(fā)票、不做賬的辦法進行經(jīng)營，使稅務部門不好確定其納稅主體，核定計稅依據(jù)；部分旅行社存在財務核算不健全、取得發(fā)票不真實、虛增成本多列支出，增加發(fā)票抵扣金額

20、；有的導游個人采取現(xiàn)金收付不入賬的手段，造成了娛樂業(yè)收入、餐飲收入和中介收入等大量收入轉(zhuǎn)為“隱形”，稅款流失嚴重。2稅務部門對旅行社發(fā)票的協(xié)查力度不夠。部分旅行社之間互開發(fā)票沖減計稅營業(yè)額的現(xiàn)象使稅收發(fā)票管理難度加大，給偷稅制造了可乘之機。目前，旅行社所取得的發(fā)票大多為外地甚至是外國的發(fā)票，核實發(fā)票真實性的工作十分困難。另外，根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，旅游企業(yè)接團后轉(zhuǎn)包給其他旅游企業(yè)的，以全程旅游費減去付給接團企業(yè)的旅游費后的余額為

21、營業(yè)額，這也使得旅行社之問通過相互虛開發(fā)票，增大轉(zhuǎn)包金額以減少計稅營業(yè)額。3旅游稅收政策法規(guī)有待完善。稅收政策上的相關(guān)規(guī)定沒有完善，導致零門票進入旅游景點的團隊有增無減，使旅游企業(yè)的收入、成本扣費用難以核實，查賬征牧流于形式。同時，旅游業(yè)稅收征管上手段較為單一，加上旅游市場自身管理的不規(guī)范，使一些旅游企業(yè)長期游離于稅收管理之外。(1)加強旅行社財務管理。一方面稅收管理員要和旅行社的財務人員一起學習相關(guān)稅收政策，對旅游企業(yè)財務人員進行專業(yè)

22、培訓，督促企業(yè)財務人員自覺遵守財務制度和稅收法規(guī)，合理合法取得發(fā)票，杜絕不開發(fā)票、隱匿收入的行為。要求財務人員持證上崗，并定期對財務人員的資格進行審查。另一方面要求旅游企業(yè)規(guī)范其財務核算制度，建賬健制，記錄完整，資料齊全，核算準確，真實申報營業(yè)稅。(2)強化對導游的個人所得稅源泉的控制。對折扣、折讓現(xiàn)金流出量加強管理，對直接受益的個人要求直接申報納稅，一旦發(fā)現(xiàn)問題馬上加以規(guī)范并從重處罰，以維護稅法的權(quán)威蛀；旅行社內(nèi)部應建立外派人員的個人

23、所得稅代扣代繳制度加強內(nèi)部監(jiān)管。(3)規(guī)范旅行社發(fā)票管理。各旅游景點都應把門票納入發(fā)票管理范圍進行規(guī)范化管理，要求旅游景點門票全部由地稅部門監(jiān)制，未經(jīng)地稅部門監(jiān)制的門票視為非法票據(jù)，要求各旅游景點提供門票票樣和印制數(shù)量，由發(fā)票定點印刷廠印刷。旅游景點在收取門票費時，應當向游客或旅行社開據(jù)由稅務部門監(jiān)制的門票或由稅務部門監(jiān)制的正式發(fā)票；稅務機關(guān)應為每家旅行社建立發(fā)票領(lǐng)售臺賬，認真審查其發(fā)票填開范圍及填開內(nèi)容，掌握其發(fā)票填開金額。管理部門或

24、稽查部門根據(jù)臺賬登記情況，核查其發(fā)票填開金額與賬面收入是否一致，看是否有收入未入賬的情況，確保旅行社收入入賬真實。同時，應加大對旅行社取得發(fā)票的核查力度，加強對旅游企業(yè)發(fā)生成本的承運部門、旅游景點的發(fā)票進行管理。(4)改進征管手段，加強計稅營業(yè)額的審核工作。要充分利用現(xiàn)代科技法行稅務、銀行、旅行社共建信急平臺，加強旅游稅收的控管，通過加大稅控收款機運用，在各大旅行社和消費場所通過安裝稅控裝置，掌握旅游收入和回扣情況。加大消費卡、單的使用

25、頻率，盡快堵死現(xiàn)金交易的暗流。(5)搞好稅法宣傳，強化納稅意識，加大稽查力度。旅行社的納稅意識不高，也即缺乏自覺性，通過稅法宣傳，可以提高納稅人主動依法納稅的意識；加大稽查力度，則可以對納稅人產(chǎn)生威懾作用。促使其遠離偷逃稅收的禁區(qū)。維護稅法剛性。(6)建議修改有關(guān)營業(yè)稅稅收政策，對旅行社實行全額計征營業(yè)稅。一方面現(xiàn)行旅行社的營業(yè)稅政策導致其實際負擔率偏低，不能體現(xiàn)稅收的公平稅負、合理負擔原則，不利于公平競爭；另一方面，從目前旅行社的經(jīng)濟

26、狀況來看，實行全額征稅，企業(yè)有能力負擔；第三，實行全額計征營業(yè)稅，減少扣除項目環(huán)節(jié)，不但方便稅收征管，而且堵塞稅收漏洞，防止旅行社因虛列扣除項目成本而減少稅款的流失，也使得上述因扣除代付費用而帶來的一系列稅收管理中的問題迎刃而解。稅收是國家的財政之源，只有國家財政資金充足，我們?nèi)竦母＠艜靡愿纳疲覀兊墓苍O施才會逐步得以完善，讓我們每個人都樹立自覺的納稅意識，并相互監(jiān)督，共創(chuàng)美好的明天。參考文獻：1新疆稅收咨詢籌劃網(wǎng)旅行社稅收管理