資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)制度變革對(duì)上市公司盈余管理影響的實(shí)證研究.pdf

1、自1998年財(cái)政部要求上市公司計(jì)提四項(xiàng)減值準(zhǔn)備，到2000年的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求全面計(jì)提八項(xiàng)減值準(zhǔn)備以來(lái)，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備已經(jīng)成為上市公司盈余管理中常用的工具。這種現(xiàn)象越來(lái)越引起利益相關(guān)者的擔(dān)憂，為此，財(cái)政部于2006年2月15日頒布的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于資產(chǎn)減值的規(guī)定與原有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比發(fā)生了很多變化。這必將對(duì)上市公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提與轉(zhuǎn)回產(chǎn)生巨大的影響，進(jìn)而對(duì)利用資產(chǎn)減值進(jìn)行的盈余管理行為產(chǎn)生一定的作用。本文就是在這種背景下研究資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)

2、制度變革對(duì)上市公司盈余管理的影響。
　　 本文首先從理論研究的角度出發(fā)，采用規(guī)范研究方法探討資產(chǎn)、資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)的實(shí)質(zhì)，并從資產(chǎn)減值的確認(rèn)、計(jì)量、披露的角度對(duì)現(xiàn)行資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)制度與舊資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)制度加以對(duì)比分析，在此基礎(chǔ)上分析了現(xiàn)行資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)制度對(duì)上市公司盈余管理的影響，并提出了相關(guān)假設(shè)。
　　 其次用實(shí)證研究的方法，從資產(chǎn)減值準(zhǔn)備凈計(jì)提率的在年度間和年度內(nèi)的變化幅度來(lái)驗(yàn)證相關(guān)假設(shè)，并得出了以下研究結(jié)論：
　　

3、（1）我國(guó)資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)制度的變革并沒(méi)有較大幅度地降低上市公司盈余管理水平。本文通過(guò)對(duì)樣本上市公司在2005年和2008年的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備凈計(jì)提率均值進(jìn)行獨(dú)立樣本T檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)其差異并沒(méi)有通過(guò)顯著性檢驗(yàn)，可以說(shuō)明2005和2008年樣本上市公司計(jì)提和轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的幅度并沒(méi)太大差異。
　　 （2）在現(xiàn)行資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)制度下上市公司仍存在利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的現(xiàn)象。本文通過(guò)對(duì)控制樣本和研究樣本在2008年的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備凈計(jì)提率均值進(jìn)