企業(yè)會計核算中的納稅策略——淺談稅收籌劃及其應(yīng)用-畢業(yè)論文

1、第1頁（共11頁）企業(yè)會計核算中的納稅策略企業(yè)會計核算中的納稅策略——淺談稅收籌劃及其應(yīng)用【摘【摘要】要】隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收制度的進一步完善和稅收法制進程的加快，人們將越來越多地運用稅收籌劃來維護自己的合法權(quán)益，稅收籌劃將越來越成熟，并成為企業(yè)理財和經(jīng)營活動中不可或缺的一部分。在新稅法下，利用會計核算中的不同處理方面進行納稅籌劃仍然可行。有些納稅籌劃方法并不能減少企業(yè)的納稅總額，但能將納稅的時間遞延到下一年或未來幾年。由于

2、貨幣具有時間價值，納稅時間的遞延也會給企業(yè)帶來收益。本文就會計核算中的企業(yè)所得稅稅收籌劃策略做了相關(guān)探索。【關(guān)鍵詞】【關(guān)鍵詞】會計核算稅收籌劃籌劃原則企業(yè)所得稅一、企業(yè)稅收籌劃的可行性分析一、企業(yè)稅收籌劃的可行性分析企業(yè)出于對經(jīng)濟利益的追求，對投資、經(jīng)營和理財?shù)确矫孢M行稅收籌劃是完全必要的，但稅收籌劃的實施必須有一定的經(jīng)濟環(huán)境和相應(yīng)的配套措施作為前提?，F(xiàn)階段，企業(yè)實施稅收籌劃具有一定的可行性，這主要表現(xiàn)在：（一）稅收是政府宏觀調(diào)控的重要

3、經(jīng)濟杠桿。國家征什么稅、征多少稅、如何征稅，無不體現(xiàn)政府的政策意圖。稅收的法律、法規(guī)和政策往往是針對不同部門，不同行業(yè)，不同企業(yè)和不同產(chǎn)品，實行區(qū)別對待的，對需要在稅收上鼓勵的，往往少征稅或不征稅，對需要限制的，往往多征稅。因而企業(yè)如何納稅，往往存在多個可選擇的方案。企業(yè)可以通過對自身行為的調(diào)整，避開稅收所要限制的方面，達到國家規(guī)定的、可以鼓勵的政策條件。這樣既有利于企業(yè)的微觀發(fā)展，又達到了降低稅負的目的。（二）國家的稅收法律、法規(guī)，雖

4、經(jīng)不斷完各，但仍可能存在覆蓋面上的空白點，銜接上的間隙處和掌握尺度上的模糊界限等。也為企業(yè)稅收籌劃提供了可能。（三）現(xiàn)行的財務(wù)制度中，有些規(guī)定是有彈性的，有些財務(wù)處理可以自由選擇確定，如存貨計價可以有先進先出法、加權(quán)平均法、后進先出法等。固定資產(chǎn)折舊可以有直線法與加速折舊法。環(huán)境和自身的個性情況，充分地運用這種合法的可選擇的自由，選擇那些有利于自身的財務(wù)處理方法和會計核算方法。（四）從短期上看，稅收籌劃在提高企業(yè)效益的同時，導(dǎo)致了國家的

5、財政收入的減少。但這種減少其實是國家本身的意圖之一。因為國家正是通過犧牲稅收收入來換取經(jīng)濟政策的的貫徹落實和國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整。從長期看，企業(yè)經(jīng)濟效益的提高，意味著涵養(yǎng)了國家的稅源，有利于國家長期財政收入的增長。因此，國家對正當?shù)?頁（共11頁）政策及企業(yè)自身活動的不斷變化有關(guān)。尤其是那些立足長期的稅收籌劃，更是蘊涵著較大的風險性。例如，較長一段時間內(nèi)，國家可能調(diào)整稅法，開征一些新稅種，減少部分稅收優(yōu)惠等。另外，無論什么稅種，在納稅

6、范圍和應(yīng)納稅額的界定上，法律都賦予稅務(wù)機關(guān)一定的職業(yè)判斷。因此，在企業(yè)稅收籌劃中，有關(guān)人員除了全面稅收法規(guī)之外，密切保持與稅務(wù)部門的聯(lián)系與溝通，至關(guān)重要。在某些模糊或新生事物的處理上及時得到稅務(wù)部門的認可，同時還能盡早獲取國家對相關(guān)稅收政策調(diào)整或新政策出臺的信息，及時調(diào)整稅收籌劃方案，盡量降低風險，趨利避害，爭取最大的收益。三、會計制度與稅收制度的關(guān)系三、會計制度與稅收制度的關(guān)系會計制度是制約會計行為人及利益相關(guān)者的法律、法規(guī)、準則、制

7、度的總和。由于各國的會計制度背景不同，按其與稅收制度的關(guān)系分，可以分為稅法為導(dǎo)向的會計制度和以投資人為導(dǎo)向的會計制度兩大類?，F(xiàn)代稅收的計算和繳納，都離不開會計的確認、計量和記錄。即使對以投資人為導(dǎo)向的會計制度下，雖然其規(guī)范的財務(wù)會計報告主要是為投資人、債權(quán)人服務(wù)的，但其對各項會計要素的確認計量和記錄的程序和方法，也同時是按稅收制度確認、計量和記錄收入、收益、成本、費用和應(yīng)稅所得的基礎(chǔ)和前提，甚至在有些國家的稅收制度中直接認可會計的某些計

8、算程序和計算方法。從另一方面看，就是以稅法為導(dǎo)向的會計制度下，其會計確認、計量和記錄也不一定與稅收制度完全一致，也存在某些差異。在我國，要使會計制度得以很好地貫徹，并與國際會計慣例協(xié)調(diào)，必須遵循會計與稅收相互分離的原則。在實際工作中，會計制度如有與稅收制度不一致或不相協(xié)調(diào)的，應(yīng)按會計制度進行核算，納稅時再作調(diào)整。四、稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中的運用四、稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中的運用企業(yè)的經(jīng)營成果，是通過籌資、投資和經(jīng)營管理等一系列活動來實

9、現(xiàn)的，這些環(huán)節(jié)無一不與納稅有關(guān)，因此稅收籌劃是多方位的，它貫穿于企業(yè)整個經(jīng)營活動的始終。（一）籌資過程中的稅收籌劃企業(yè)在籌資過程中，從提高經(jīng)濟利益出發(fā)，除了考慮資金的籌資渠道和數(shù)量外，還必須考慮籌資活動過程中產(chǎn)生的納稅因素，從稅務(wù)的不同處理方式上尋求低稅點。企業(yè)籌資方式一般有吸收投資、發(fā)行股票、債券、借款和融資租賃等。就舉債籌資而言，要考慮舉債籌資費用，如發(fā)行債券要支付手續(xù)費和工本費等，而借款雖不需支付手續(xù)費和工本費，但要按借款合同金額