工程施工企業(yè)會計核算

1、工程施工企業(yè)的會計核算程施工企業(yè)的會計核算3.2.4賬務(wù)處理工程施工過程所發(fā)生的直接成本費(fèi)用通過“工程施工——合同成本”科目核算。該科目根據(jù)施工項目確定成本核算對象，進(jìn)行輔助核算，按照成本項目進(jìn)行明細(xì)核算。工程施工過程中所發(fā)生的間接費(fèi)用通過“間接費(fèi)用”科目核算。如有多個項目，應(yīng)在項目間進(jìn)行分配。1、材料費(fèi)領(lǐng)用的自購材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù)，計入合同成本中的材料費(fèi)借：工程施工—合同成本——材料費(fèi)貸：原材料2、人工費(fèi)根據(jù)工資清單，所發(fā)

2、生的工資和計提的福利費(fèi)等費(fèi)用計入合同成本中的人工費(fèi)借：工程施工—合同成本——人工費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬支付職工薪酬時借：應(yīng)付職工薪酬貸：現(xiàn)金3、分包工程費(fèi)用（1）預(yù)付工程款根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預(yù)付款時借：預(yù)付賬款——預(yù)付分包款——xxx分包單位貸：銀行存款（2）分包工程驗收結(jié)算時根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)的結(jié)算通知單，首先根據(jù)合同協(xié)議約定扣減預(yù)付賬款，其差額確認(rèn)應(yīng)付的工程款借：工程施工——合同成本——分包工程費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款——xx

3、x分包單位如設(shè)計和技術(shù)援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、臨時設(shè)施攤銷、檢驗試驗費(fèi)、工程定位復(fù)測費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場地清理費(fèi)用、水電費(fèi)等，計入其他直接費(fèi)科目。借：工程施工—合同成本—其他直接費(fèi)貸：銀行存款應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款、應(yīng)付購貨款等臨時設(shè)施攤銷6、間接費(fèi)用（1）項目部的管理人員工資、獎金、職工福利費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財產(chǎn)保險費(fèi)、工程保修費(fèi)、

4、排污費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)首先計入“間接費(fèi)用”科目借：間接費(fèi)用貸：銀行存款累計折舊應(yīng)付職工薪酬（2）月末，施工間接費(fèi)用應(yīng)轉(zhuǎn)入施工成本中的間接費(fèi)科目，如果是多個項目，應(yīng)按照一定比例進(jìn)行分配。借：工程施工—合同成本—施工間接費(fèi)貸：間接費(fèi)用3.3工程結(jié)算業(yè)務(wù)3.3.1工程結(jié)算業(yè)務(wù)流程工程結(jié)算是根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計金額。xxx速公路路面工程施工，一合同段、二合同段、三合同段項目經(jīng)理部每月底根據(jù)合同和《xxx分包工程量清單》細(xì)目、單價以及監(jiān)

5、理工程師的指令以本月實(shí)際完成工程量編制《xxx路面工程xxx合同段月結(jié)賬單》（附表10）送財務(wù)部審核。工程分包的各分包單位月底應(yīng)根據(jù)本月實(shí)際完成工程量編制《xxx分包月結(jié)賬單》報項目經(jīng)理部審核，項目經(jīng)理部審核后送財務(wù)部門審核。財務(wù)部門對《xxx路面工程xxx合同段月結(jié)賬單》和《xxx分包月結(jié)賬單》審核后按合同段匯總編制《xxx路面工程xxx合同段月結(jié)賬單》送項目經(jīng)理部，項目經(jīng)理部報甲方審定，甲方審定后報監(jiān)理工程師審批。3.3.2證書和支