企業(yè)會計核算中的納稅策略——淺談稅收籌劃及其應用-畢業(yè)論文_

1、第1頁（共11頁）企業(yè)會計核算中的納稅策略企業(yè)會計核算中的納稅策略——淺談稅收籌劃及其應用【摘【摘要】要】隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收制度的進一步完善和稅收法制進程的加快，人們將越來越多地運用稅收籌劃來維護自己的合法權益，稅收籌劃將越來越成熟，并成為企業(yè)理財和經(jīng)營活動中不可或缺的一部分。在新稅法下，利用會計核算中的不同處理方面進行納稅籌劃仍然可行。有些納稅籌劃方法并不能減少企業(yè)的納稅總額，但能將納稅的時間遞延到下一年或未來幾年。由于

2、貨幣具有時間價值，納稅時間的遞延也會給企業(yè)帶來收益。本文就會計核算中的企業(yè)所得稅稅收籌劃策略做了相關探索?！娟P鍵詞】【關鍵詞】會計核算稅收籌劃籌劃原則企業(yè)所得稅一、企業(yè)稅收籌劃的可行性分析一、企業(yè)稅收籌劃的可行性分析企業(yè)出于對經(jīng)濟利益的追求，對投資、經(jīng)營和理財?shù)确矫孢M行稅收籌劃是完全必要的，但稅收籌劃的實施必須有一定的經(jīng)濟環(huán)境和相應的配套措施作為前提?，F(xiàn)階段，企業(yè)實施稅收籌劃具有一定的可行性，這主要表現(xiàn)在：（一）稅收是政府宏觀調(diào)控的重要

3、經(jīng)濟杠桿。國家征什么稅、征多少稅、如何征稅，無不體現(xiàn)政府的政策意圖。稅收的法律、法規(guī)和政策往往是針對不同部門，不同行業(yè)，不同企業(yè)和不同產(chǎn)品，實行區(qū)別對待的，對需要在稅收上鼓勵的，往往少征稅或不征稅，對需要限制的，往往多征稅。因而企業(yè)如何納稅，往往存在多個可選擇的方案。企業(yè)可以通過對自身行為的調(diào)整，避開稅收所要限制的方面，達到國家規(guī)定的、可以鼓勵的政策條件。這樣既有利于企業(yè)的微觀發(fā)展，又達到了降低稅負的目的。（二）國家的稅收法律、法規(guī)，雖

4、經(jīng)不斷完各，但仍可能存在覆蓋面上的空白點，銜接上的間隙處和掌握尺度上的模糊界限等。也為企業(yè)稅收籌劃提供了可能。（三）現(xiàn)行的財務制度中，有些規(guī)定是有彈性的，有些財務處理可以自由選擇確定，如存貨計價可以有先進先出法、加權平均法、后進先出法等。固定資產(chǎn)折舊可以有直線法與加速折舊法。環(huán)境和自身的個性情況，充分地運用這種合法的可選擇的自由，選擇那些有利于自身的財務處理方法和會計核算方法。（四）從短期上看，稅收籌劃在提高企業(yè)效益的同時，導致了國家的

5、財政收入的減少。但這種減少其實是國家本身的意圖之一。因為國家正是通過犧牲稅收收入來換取經(jīng)濟政策的的貫徹落實和國家產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化調(diào)整。從長期看，企業(yè)經(jīng)濟效益的提高，意味著涵養(yǎng)了國家的稅源，有利于國家長期財政收入的增長。因此，國家對正當?shù)?頁（共11頁）政策及企業(yè)自身活動的不斷變化有關。尤其是那些立足長期的稅收籌劃，更是蘊涵著較大的風險性。例如，較長一段時間內(nèi)，國家可能調(diào)整稅法，開征一些新稅種，減少部分稅收優(yōu)惠等。另外，無論什么稅種，在納稅

6、范圍和應納稅額的界定上，法律都賦予稅務機關一定的職業(yè)判斷。因此，在企業(yè)稅收籌劃中，有關人員除了全面稅收法規(guī)之外，密切保持與稅務部門的聯(lián)系與溝通，至關重要。在某些模糊或新生事物的處理上及時得到稅務部門的認可，同時還能盡早獲取國家對相關稅收政策調(diào)整或新政策出臺的信息，及時調(diào)整稅收籌劃方案，盡量降低風險，趨利避害，爭取最大的收益。三、會計制度與稅收制度的關系三、會計制度與稅收制度的關系會計制度是制約會計行為人及利益相關者的法律、法規(guī)、準則、制

7、度的總和。由于各國的會計制度背景不同，按其與稅收制度的關系分，可以分為稅法為導向的會計制度和以投資人為導向的會計制度兩大類?，F(xiàn)代稅收的計算和繳納，都離不開會計的確認、計量和記錄。即使對以投資人為導向的會計制度下，雖然其規(guī)范的財務會計報告主要是為投資人、債權人服務的，但其對各項會計要素的確認計量和記錄的程序和方法，也同時是按稅收制度確認、計量和記錄收入、收益、成本、費用和應稅所得的基礎和前提，甚至在有些國家的稅收制度中直接認可會計的某些計

8、算程序和計算方法。從另一方面看，就是以稅法為導向的會計制度下，其會計確認、計量和記錄也不一定與稅收制度完全一致，也存在某些差異。在我國，要使會計制度得以很好地貫徹，并與國際會計慣例協(xié)調(diào)，必須遵循會計與稅收相互分離的原則。在實際工作中，會計制度如有與稅收制度不一致或不相協(xié)調(diào)的，應按會計制度進行核算，納稅時再作調(diào)整。四、稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中的運用四、稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中的運用企業(yè)的經(jīng)營成果，是通過籌資、投資和經(jīng)營管理等一系列活動來實

9、現(xiàn)的，這些環(huán)節(jié)無一不與納稅有關，因此稅收籌劃是多方位的，它貫穿于企業(yè)整個經(jīng)營活動的始終。（一）籌資過程中的稅收籌劃企業(yè)在籌資過程中，從提高經(jīng)濟利益出發(fā)，除了考慮資金的籌資渠道和數(shù)量外，還必須考慮籌資活動過程中產(chǎn)生的納稅因素，從稅務的不同處理方式上尋求低稅點。企業(yè)籌資方式一般有吸收投資、發(fā)行股票、債券、借款和融資租賃等。就舉債籌資而言，要考慮舉債籌資費用，如發(fā)行債券要支付手續(xù)費和工本費等，而借款雖不需支付手續(xù)費和工本費，但要按借款合同金額