銷售與收款審計辦法

1、銷售與收款審計辦法銷售與收款審計辦法第1章總則總則第1條目的。為了加強公司對產(chǎn)品銷售行為的管理，強化和完善內(nèi)部審計職能，提高資金的使用效益，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合公司實際情況，特制定本辦法。第2條適用范圍。本辦法適用于公司產(chǎn)品銷售與收款循環(huán)的審計管理工作。第3條相關(guān)術(shù)語解釋。銷售與收款審計主要是指對公司接受銷售訂單、向顧客銷售商品過程進(jìn)行審計。該過程涉及的資產(chǎn)負(fù)債表項目主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、現(xiàn)金、壞賬準(zhǔn)備，所涉及的利潤表項目主要

2、包括主營業(yè)務(wù)收入、銷售費用等。第4條具體的審計目標(biāo)。銷售與收款循環(huán)的審計目標(biāo)如下表所示。銷售與收款循環(huán)的審計目標(biāo)銷售與收款循環(huán)的審計目標(biāo)審計目標(biāo)審計目標(biāo)具體說明具體說明確定收入的真實性◇賬面記錄的交易是否發(fā)生◇已記錄的應(yīng)收賬款是否確實存在（銷售與收款循環(huán)審計最主要的目標(biāo)）確定銷售與收款業(yè)務(wù)的完整性◇本期發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否全部入賬◇應(yīng)收賬款增減變動業(yè)務(wù)的記錄是否完整確定應(yīng)收賬款的所有權(quán)◇即確定應(yīng)收賬款是否歸被審計部門所有確定銷售截止的正確

3、性◇即確定有關(guān)應(yīng)收賬款和收入的交易是否都已記入了恰當(dāng)?shù)钠陂g確定應(yīng)收賬款計價的正確性◇主要是確定壞賬準(zhǔn)備計提是否充分確定表達(dá)與披露的恰當(dāng)性◇確定銷售與收款業(yè)務(wù)的分類及其在會計報表上的披露是否恰當(dāng)?shù)?章銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動第5條銷售形式劃分。本公司的產(chǎn)品銷售分為現(xiàn)銷和賒銷兩種形式，在此主要闡述賒銷的業(yè)務(wù)活動。賒銷業(yè)務(wù)活動程序如下圖所示。7.記錄收款業(yè)務(wù)。收到客戶的貨款后，財務(wù)部應(yīng)及時、完整地予以記錄，以確

4、保回收貨款的完整性。8.銷貨退回、銷貨折扣和折讓。在發(fā)生銷貨退回、銷貨折扣與折讓時，必須經(jīng)公司相關(guān)權(quán)限領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)批準(zhǔn)，銷售部負(fù)責(zé)實物流控制工作，財務(wù)部負(fù)責(zé)會計處理工作。9.壞賬處理。確認(rèn)賬款無法收回時，應(yīng)收賬款應(yīng)作為壞賬處理。財務(wù)部在處理之前，應(yīng)取得應(yīng)收賬款不能收回的確鑿證據(jù)，并經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可進(jìn)行會計處理。第3章銷售與收款循環(huán)涉及的賬戶、憑證第7條銷售與收款循環(huán)涉及的賬戶。銷售與收款循環(huán)涉及的賬戶及其關(guān)系如下圖所示。主營業(yè)務(wù)收

5、入現(xiàn)金應(yīng)收票據(jù)銀行存款應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備銷售與收款循環(huán)涉及的賬戶及其關(guān)系銷售與收款循環(huán)涉及的賬戶及其關(guān)系第8條銷售與收款循環(huán)涉及的憑證。銷售與收款循環(huán)涉及的憑證包括五種：訂貨單、發(fā)運憑證、發(fā)票、商品價目表和貨項通知單。第4章銷售與收款循環(huán)的控制風(fēng)險評估銷售與收款循環(huán)的控制風(fēng)險評估第9條了解本公司內(nèi)部控制。銷售與收款循環(huán)的關(guān)鍵控制點如下表所示。銷售與收款循環(huán)的關(guān)鍵控制點一覽表銷售與收款循環(huán)的關(guān)鍵控制點一覽表控制內(nèi)容控制內(nèi)容具體說明具體說明職