財(cái)務(wù)核算制度

1、財(cái)務(wù)核算制度第一章第一章總則第一條第一條為規(guī)范環(huán)發(fā)建設(shè)工程有限公司（下稱“公司”）本部和納入公司管理范圍的直接和間接控股的各級(jí)下屬分、子公司（下稱“各企業(yè)”）的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理及經(jīng)濟(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》以及國(guó)家統(tǒng)一的其他相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，結(jié)合公司章程、合同以及公司的實(shí)際情況及管理要求，制定本制度。第二條第二條公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是：按照制定的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，合理籌集資金，有效運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)，控制成本費(fèi)用，規(guī)范收益分配

2、及重組清算財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)信息管理。第三條第三條本制度適用主體為公司，各個(gè)控股公司及下屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照本制度規(guī)定來(lái)執(zhí)行。第四條第四條公司應(yīng)完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，依法計(jì)算繳納國(guó)家稅收，并接受主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)部的檢查監(jiān)督。第五條第五條公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，對(duì)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的發(fā)生的各類業(yè)務(wù)及時(shí)做好完整的、手續(xù)齊全的、計(jì)量準(zhǔn)確的原始記錄，并運(yùn)用

3、恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)語(yǔ)言予以真實(shí)記錄。第六條第六條公司需建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，包括但不限于：貨幣資金管理、存貨管理，固定資產(chǎn)管理、對(duì)外投資管理、施工結(jié)算和收款管理、采購(gòu)和付款管理、會(huì)計(jì)檔案管理、費(fèi)用性（非費(fèi)用）支出管理、財(cái)務(wù)預(yù)算管理、擔(dān)?？刂浦贫取㈥P(guān)聯(lián)方交易控制制度、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度、成本控制制度、工程結(jié)算管理辦法以及其他重大的資產(chǎn)處置和重組決策等等。上述各類業(yè)務(wù)的管理制度或辦法為本制度的實(shí)施細(xì)則。第二章第二章財(cái)務(wù)核算辦法概述財(cái)務(wù)核算辦法概述

4、第七條第七條公司執(zhí)行中華人民共和國(guó)規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，公司本部自２０11年１月１日起全面執(zhí)行中華人民共和國(guó)財(cái)政部以33號(hào)令頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則》、以財(cái)會(huì)[2006]3號(hào)文頒布的38項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、以財(cái)會(huì)[2006]18號(hào)文頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南（以下統(tǒng)稱“會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”）以及其他的相關(guān)規(guī)定。第八條第八條公司會(huì)計(jì)核算按月、季、半年度、年劃分會(huì)計(jì)期間。會(huì)計(jì)年度采用公歷制，即自每年的公歷1月1日起到12月31日止為一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度第九條

5、第九條公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為主要記賬原則，一般情況下以歷史成本作為會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)；在滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的條件下，對(duì)某些金額能夠取得并可靠計(jì)量的會(huì)計(jì)要素，可以采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值或公允價(jià)值來(lái)計(jì)量；如果資產(chǎn)在取得后發(fā)生減值，需要計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。值經(jīng)合法評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估價(jià)值確定，但對(duì)于合同或協(xié)議約定價(jià)值明顯有失公允的，管理層有權(quán)對(duì)入賬價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。因企業(yè)收購(gòu)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等取得的存貨的成本，則分別按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)

6、企業(yè)合并》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)非貨幣性資產(chǎn)交換》以及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)債務(wù)重組》確定。第二十一條第二十一條公司對(duì)于領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，一般采用加權(quán)平均法計(jì)算確認(rèn)發(fā)出成本；對(duì)于特殊的產(chǎn)品、特殊情況下的銷售或非經(jīng)常性的銷售行為，經(jīng)過管理層批準(zhǔn)同意，可以采用個(gè)別計(jì)價(jià)法進(jìn)行確定；下屬企業(yè)如果采用先進(jìn)先出法更能恰當(dāng)反映其財(cái)務(wù)狀況的，可以選擇采用先進(jìn)先出法，但是必須事前報(bào)公司本部計(jì)財(cái)部門備案。第二十二條第二十二條對(duì)于已售存貨，應(yīng)將其成本及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)

7、為當(dāng)期損益；如果出售的存貨原來(lái)已經(jīng)計(jì)提過跌價(jià)準(zhǔn)備，則出售后相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備也應(yīng)予以轉(zhuǎn)回，并沖減當(dāng)期營(yíng)業(yè)成本。第二十三條第二十三條資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照歷史成本計(jì)量。對(duì)于存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的部分，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益；原先計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的因素消失后，應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)回已經(jīng)計(jì)提的準(zhǔn)備金，調(diào)整當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。第二十四條第二十四條低值易耗品和包裝物在領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷法攤銷；如果下屬企業(yè)采用“五五攤銷法”的，需要報(bào)公司本部財(cái)務(wù)部備案

8、。第二十五條第二十五條對(duì)于周轉(zhuǎn)材料在領(lǐng)用時(shí)，按照《環(huán)發(fā)公司企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度》中周轉(zhuǎn)材料攤銷的規(guī)定依據(jù)管理需要分別采用“一次攤銷法攤銷”、“五五攤銷法”、“分期攤銷法”進(jìn)行攤銷。但具體采用的攤銷辦法需要報(bào)公司本部財(cái)務(wù)部備案。第二十六條第二十六條實(shí)物管理部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)管理的需要分別設(shè)置資產(chǎn)管理臺(tái)賬，并會(huì)同審計(jì)監(jiān)察部門、計(jì)財(cái)部門對(duì)包括低值易耗品在內(nèi)的各類存貨進(jìn)行定期盤點(diǎn)，該盤點(diǎn)每季度盤點(diǎn)一次。盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)以書面形式存檔。對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄不符

9、的，應(yīng)于期末前查明原因。對(duì)盤盈、盤虧以及無(wú)法繼續(xù)使用的存貨，由實(shí)物管理部門造清冊(cè)并說(shuō)明原因，由審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門會(huì)簽后，按規(guī)定程序報(bào)公司高級(jí)管理人員批準(zhǔn)處理，獲準(zhǔn)后在期末結(jié)賬前處理完畢。公司發(fā)生的存貨毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)存貨盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。第二十七條第二十七條盤盈或盤虧的存貨，如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，則在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)先按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作