日常財(cái)務(wù)核算規(guī)范

1、會(huì)計(jì)核算操作指引會(huì)計(jì)核算操作指引——成本費(fèi)用成本費(fèi)用(征求意見(jiàn)稿征求意見(jiàn)稿)為統(tǒng)一集團(tuán)有關(guān)成本費(fèi)用的核算口徑，規(guī)范日常核算，適應(yīng)管理要求，加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，現(xiàn)對(duì)成本費(fèi)用的核算規(guī)范如下：第一條應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分期間費(fèi)用（即銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）與生產(chǎn)費(fèi)用（即制造費(fèi)用），嚴(yán)格區(qū)分生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本。第二條應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分資本化費(fèi)用與成本費(fèi)用，自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括工程物資成本、人工成本

2、、交納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。第三條費(fèi)用歸類的原則：以費(fèi)用發(fā)生的部門(mén)所屬為主，以費(fèi)用發(fā)生的性質(zhì)為輔。各公司應(yīng)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)對(duì)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸類，一般根據(jù)費(fèi)用發(fā)生的部門(mén)進(jìn)行分類，具體分類如下：1.經(jīng)營(yíng)部(包括辦事處)、市場(chǎng)部（包括市場(chǎng)服務(wù)部）、營(yíng)銷部（包括營(yíng)銷中心）等營(yíng)銷部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用歸類到營(yíng)業(yè)費(fèi)用；2.生產(chǎn)部（包括槽窯部、成品部、加工部、生產(chǎn)車間等）、設(shè)備部、品控部(質(zhì)管部)等生產(chǎn)部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用歸類到制造費(fèi)

3、用；3.總經(jīng)理部、總經(jīng)理辦公室（總經(jīng)辦）、采購(gòu)部、技術(shù)部、人力資源部、行政部、財(cái)務(wù)部、內(nèi)控部、研發(fā)中心等管理部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用歸類到管理費(fèi)用。其中，技術(shù)部和研發(fā)中心發(fā)生的費(fèi)用先歸類到“研發(fā)支出”，除滿足資本化條件的外月末結(jié)轉(zhuǎn)到“管理費(fèi)用——研制開(kāi)發(fā)費(fèi)”里。4.集團(tuán)總部的各個(gè)管理部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用全部計(jì)入管理費(fèi)用。以上各部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用仍按發(fā)生的部門(mén)做相應(yīng)的“部門(mén)”輔助核算，不受計(jì)入會(huì)計(jì)科目的影響。以下條款中使用涉及到部門(mén)所屬原則的都參照本條規(guī)定執(zhí)

4、行。第四條費(fèi)用項(xiàng)目的一般性規(guī)定：1.職工薪酬（收支項(xiàng)目：01）：核算包括工資、獎(jiǎng)金、以及與職工福利相關(guān)的費(fèi)用，包括全職、兼職、臨時(shí)人員和離職人員的工資，公司的，一般按照部門(mén)所屬原則分別在營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本里核算，工程建設(shè)人員應(yīng)在在建工程里核算。2.差旅費(fèi)（收支項(xiàng)目：02）包括交通費(fèi)、住宿費(fèi)、出差補(bǔ)助等費(fèi)用，按照部門(mén)所屬原則分別在營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、制造費(fèi)用科目核算，工程建設(shè)人員發(fā)生與工程項(xiàng)目相關(guān)的差旅費(fèi)計(jì)入在建工程。

5、3.交際應(yīng)酬費(fèi)（收支項(xiàng)目：03）包括因公招待來(lái)訪客人的費(fèi)用、宴請(qǐng)客人的用餐費(fèi)用等費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用的交際應(yīng)酬費(fèi)明細(xì)科目，工程人員和生產(chǎn)部門(mén)發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。4.車輛使用費(fèi)（收支項(xiàng)目：05）包括汽油費(fèi)、車輛修理費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、檢車費(fèi)、停車過(guò)橋費(fèi)、車輛補(bǔ)助?！娰M(fèi)22.食堂費(fèi)用（收支項(xiàng)目：21）包括公司為員工提供就餐服務(wù)而發(fā)生的食堂消耗用品費(fèi)用，全部計(jì)入“管理費(fèi)用——食堂費(fèi)用”，公司員工不能在食堂就餐而在外聚餐費(fèi)用也

6、在“管理費(fèi)用——食堂費(fèi)用”里核算。為辦理食堂使用的房屋及設(shè)施符合確認(rèn)固定資產(chǎn)條件的折舊費(fèi)應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用——折舊”。食堂管理人員的工資等費(fèi)用計(jì)入“管理費(fèi)用——職工薪酬”。23.修理費(fèi)（收支項(xiàng)目：22）行政管理部門(mén)等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)指出均計(jì)入“管理費(fèi)用——修理費(fèi)”。24.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（收支項(xiàng)目：23）按照勞保用品使用人員部門(mén)進(jìn)行區(qū)分，按部門(mén)所屬原則確定分別計(jì)入管理費(fèi)用或制造費(fèi)用。25.人力資源開(kāi)發(fā)費(fèi)（收支項(xiàng)目：24）人力資源開(kāi)發(fā)

7、、培訓(xùn)方面的費(fèi)用，并不是所有的培訓(xùn)費(fèi)用都計(jì)入本明細(xì)項(xiàng)目，具體此費(fèi)用與部門(mén)（一般是培訓(xùn)中心）輔助核算掛鉤。26.圖書(shū)資料費(fèi)（收支項(xiàng)目：25）訂閱報(bào)刊雜志、購(gòu)買圖書(shū)和專業(yè)雜志資料的費(fèi)用，但不包括購(gòu)買圖書(shū)發(fā)生的其他差旅費(fèi)等雜費(fèi)。27.審計(jì)咨詢費(fèi)（收支項(xiàng)目：26）審計(jì)、稅務(wù)、財(cái)務(wù)等咨詢費(fèi)用、聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行查帳、驗(yàn)資、資產(chǎn)評(píng)估、清算發(fā)生的費(fèi)用。28.工會(huì)經(jīng)費(fèi)（收支項(xiàng)目：27）和職工薪酬處理原則相同，按部門(mén)所屬原則確定分別計(jì)入管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)

8、用或制造費(fèi)用科目。29.行業(yè)物業(yè)費(fèi)（收支項(xiàng)目：28）30.稅金（收支項(xiàng)目：29）房產(chǎn)稅、印花稅；車輛使用稅、土地使用稅在“管理費(fèi)用——稅金”里進(jìn)行核算，與營(yíng)業(yè)收入密切相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、資源稅、堤圍費(fèi)等在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”里進(jìn)行核算。31.董事會(huì)費(fèi)（收支項(xiàng)目：30）核算集團(tuán)總部獨(dú)立董事、董事的津貼、集團(tuán)總部的董事會(huì)成員召開(kāi)董事會(huì)的發(fā)生的住宿費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用，各子公司的董事開(kāi)會(huì)發(fā)生的費(fèi)用在會(huì)務(wù)費(fèi)明細(xì)科目進(jìn)行核算。32.證券費(fèi)

9、（收支項(xiàng)目：31）33.土地使用費(fèi)（收支項(xiàng)目：32）根據(jù)國(guó)務(wù)院令[2006]第483號(hào)問(wèn)修改的《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，外商投資企業(yè)應(yīng)繳納土地使用稅，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用——稅金，本明細(xì)科目不再使用34.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（收支項(xiàng)目：33）35.環(huán)境保護(hù)費(fèi)（收支項(xiàng)目：34）36.研制開(kāi)發(fā)費(fèi)（收支項(xiàng)目：35）除滿足資本化條件的外統(tǒng)一在管理費(fèi)用里核算，包括研發(fā)部門(mén)發(fā)生的日常開(kāi)支、研發(fā)人員的職工薪酬、研發(fā)設(shè)備折舊費(fèi)、新產(chǎn)品試制費(fèi)等。研發(fā)支出