淺談內(nèi)部控制制度審計(jì)在廠長(zhǎng)任期目標(biāo)和離任審計(jì)中的作用

1、1淺談內(nèi)部控制制度審計(jì)在廠長(zhǎng)任期目標(biāo)和離任審計(jì)中淺談內(nèi)部控制制度審計(jì)在廠長(zhǎng)任期目標(biāo)和離任審計(jì)中的作用的作用內(nèi)部控制制度審計(jì)是財(cái)務(wù)收支合規(guī)審計(jì)的延伸，是區(qū)別現(xiàn)代審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的重要特征之一。通過內(nèi)部控制制度審計(jì)，一方面是對(duì)內(nèi)部控制制度的審查、檢驗(yàn)、測(cè)試和評(píng)價(jià)，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺欠和漏洞，指出改進(jìn)內(nèi)部控制制度的方向，另一方面對(duì)確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)，加速審計(jì)工作進(jìn)程，取得最佳審計(jì)效果也是具有十分重要的作用。因此，審查內(nèi)部控制制度，是審

2、計(jì)工作的重要組成部分，而且是一切審計(jì)工作的先導(dǎo)，也是各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審查的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制制度的審計(jì)應(yīng)該貫穿于一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)的始終。廠長(zhǎng)任期目標(biāo)和離任審計(jì)也是如此。下面就對(duì)某塑料制品廠XXX廠長(zhǎng)離任審計(jì)的實(shí)例談?wù)勛约旱拇譁\看法。一、內(nèi)部控制制度是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和各個(gè)職能部門及個(gè)生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)人在組織和管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中或處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中，建立相互聯(lián)系、相互制約、分工協(xié)作的管理制度。一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全、是否完善、是否科學(xué)，是這個(gè)企業(yè)的

3、領(lǐng)導(dǎo)在任期中能否認(rèn)真執(zhí)行黨和國(guó)家的方針政策，有效的管理企業(yè)、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，履行經(jīng)濟(jì)3揭示了該廠領(lǐng)導(dǎo)者在任職期間完成的目標(biāo)值缺乏真實(shí)性。企業(yè)管理中存在著漏洞和缺欠。二、審計(jì)工作必須從審計(jì)內(nèi)部控制制度著手，否則就不能抓住審計(jì)的主攻方向，就會(huì)影響審計(jì)的功能與作用的充分發(fā)揮。我們?cè)谥贫ㄔ搹S廠長(zhǎng)離任審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，除了檢查、考核與分析任期目標(biāo)的執(zhí)行情況外，擬對(duì)任期三年的財(cái)務(wù)收支合規(guī)進(jìn)行全面檢查以便從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理，特別是經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，這樣

4、不僅費(fèi)力費(fèi)時(shí)，而且還不易抓住重點(diǎn)難以達(dá)到與其效果。由于我們?cè)趯?shí)際工作中貫徹了堅(jiān)持內(nèi)部控制制度的審計(jì)是一切審計(jì)工作的先到的原則，把內(nèi)部控制制度審計(jì)做為廠長(zhǎng)離任審計(jì)的重點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)該廠生產(chǎn)過程方面，銷售業(yè)務(wù)方面和財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)部控制制度不健全。如有的車間計(jì)算原材料消耗是按計(jì)劃消耗定額計(jì)算的造成產(chǎn)品成本虛假，車間存有帳外原材料。還發(fā)現(xiàn)該廠100多萬元的債權(quán)債務(wù)多年來不結(jié)算不清理，廠內(nèi)各會(huì)計(jì)單位的往來賬，賬賬不符。這樣我們及時(shí)修訂了審計(jì)工作計(jì)劃和