現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制框架的構(gòu)建

1、構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制框架構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制框架在第一部分企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制導(dǎo)論中，我們就企業(yè)集團(tuán)、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)控制等基本概念，與大家統(tǒng)一了認(rèn)識(shí)，論述了影響企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制難度的因素、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制好與不好的判斷標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的立足點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上，下面我來(lái)和大家談?wù)勅绾螛?gòu)建企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制框架。我認(rèn)為實(shí)施企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制就像建設(shè)一座高樓大廈，一磚一瓦固然必不可少，但更重要的是設(shè)計(jì)和建設(shè)支撐大廈的框架。構(gòu)成企業(yè)集

2、團(tuán)財(cái)務(wù)控制的框架就是集團(tuán)需要重點(diǎn)控制的要素，我們只要把集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的各個(gè)要素控制住了，基本上就把集團(tuán)成員公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)控制住了。根據(jù)多年從事企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，參考我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的理論研究成果，我歸納出來(lái)16個(gè)財(cái)務(wù)控制要素，即財(cái)務(wù)信息化控制、內(nèi)部審計(jì)控制、財(cái)務(wù)文化控制、治理結(jié)構(gòu)控制、財(cái)務(wù)組織控制、財(cái)務(wù)人員控制、財(cái)務(wù)制度控制、預(yù)算控制、財(cái)務(wù)信息控制、資金控制、投資控制、價(jià)格控制、稅務(wù)控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、重大事項(xiàng)控制和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

3、控制。為了更清楚地說(shuō)明這16個(gè)財(cái)務(wù)控制要素之間的關(guān)系，我畫了一張圖（見圖21），一個(gè)有“地基”、有“支柱”、有“屋頂”的“房子”?；A(chǔ)要素，也就是“地基”部分，包括財(cái)務(wù)信息化控制、內(nèi)部審計(jì)控制和財(cái)務(wù)文化控制，這3個(gè)要素是實(shí)現(xiàn)其他控制活動(dòng)的基礎(chǔ)。支持要素，即第一層支柱部分，包括了治理結(jié)構(gòu)控制、財(cái)務(wù)組織控制、財(cái)務(wù)人員控制、財(cái)務(wù)制度控制和預(yù)算控制5個(gè)控制要素，這些要素是用來(lái)支持上面的業(yè)務(wù)要素的。業(yè)務(wù)要素，就是第二層支柱部分，包括財(cái)務(wù)信息控制、

4、資金控圖2121制、投資控制、價(jià)格控制、稅務(wù)控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、重大事項(xiàng)控制7個(gè)控制要素，這些要素都是企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)日常要開展的業(yè)務(wù)活動(dòng)。4.4.我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)的現(xiàn)實(shí)情況，決定了董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中發(fā)揮著我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)的現(xiàn)實(shí)情況，決定了董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中發(fā)揮著核心作用核心作用在我國(guó)目前的公司治理結(jié)構(gòu)中，股東大會(huì)是公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，但是由于我國(guó)非上市公司董事會(huì)中很少有外部獨(dú)立董事，即使是上市公司，董事會(huì)中絕大多數(shù)董事都是控股股東

5、的代表，董事會(huì)和股東大會(huì)利益趨同，股東大會(huì)對(duì)董事會(huì)的監(jiān)督就失去了實(shí)際的意義。公司的經(jīng)營(yíng)者由董事會(huì)聘任或解聘，其薪酬事項(xiàng)也由董事會(huì)決定，經(jīng)營(yíng)者對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。而且，在我國(guó)的非上市公司中，大部分公司的董事還在經(jīng)營(yíng)者團(tuán)隊(duì)中擔(dān)任職務(wù)，就是在上市公司，也有相當(dāng)部分公司的董事?lián)谓?jīng)營(yíng)者職務(wù)。作為監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)事會(huì)，其成員往往是企業(yè)內(nèi)部人員，與被監(jiān)督者（董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)者）常常是上下級(jí)關(guān)系，地位較低，發(fā)揮的監(jiān)督作用有限，加之專業(yè)知識(shí)的缺乏，結(jié)果往往流于形式，

6、實(shí)際上只是一個(gè)受董事會(huì)控制的議事機(jī)構(gòu)。既然董事會(huì)是公司治理結(jié)構(gòu)的核心，我們就有必要重點(diǎn)討論如何發(fā)揮董事會(huì)在財(cái)務(wù)控制中的作用。我想從我國(guó)公司法規(guī)定的董事會(huì)法定職權(quán)、董事會(huì)的財(cái)務(wù)專業(yè)化、財(cái)務(wù)人員對(duì)董事會(huì)的專業(yè)支持三個(gè)方面來(lái)討論。1.1.我國(guó)公司法規(guī)定的董事會(huì)法定職權(quán)我國(guó)公司法規(guī)定的董事會(huì)法定職權(quán)根據(jù)我國(guó)《公司法》規(guī)定，董事會(huì)擁有下列11項(xiàng)法定的職權(quán)：（1）召集股東會(huì)會(huì)議，并向股東會(huì)報(bào)告工作；（2）執(zhí)行股東會(huì)的決議；（3）決定公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和

7、投資方案；（4）制定公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；（5）制定公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；（6）制定公司增加或減少注冊(cè)資本以及發(fā)行公司債券的方案；（7）制定公司合并、分立、解散或者變更公司形式的方案；（8）決定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置；（9）決定聘任或者解聘公司經(jīng)理及其報(bào)酬事項(xiàng)，并根據(jù)經(jīng)理的提名決定聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及其報(bào)酬事項(xiàng)；（10）制定公司的基本管理制度；（11）公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。2.2.董事會(huì)的財(cái)務(wù)專

8、業(yè)化董事會(huì)的財(cái)務(wù)專業(yè)化董事會(huì)是整個(gè)公司治理結(jié)構(gòu)的核心，這沒有錯(cuò)，但是董事會(huì)又在什么地方呢？大家都知道董事會(huì)是由幾個(gè)董事組成，一年召開一次或幾次董事會(huì)會(huì)議，可會(huì)議一結(jié)束，董事們就會(huì)各奔東西，所以董事會(huì)只在開會(huì)進(jìn)行決策的時(shí)候，才真正地發(fā)揮作用。接下來(lái)的問(wèn)題是，董事們都真正“懂事”嗎？除了獨(dú)立董事，大部分董事是股東方委派過(guò)來(lái)的，法規(guī)對(duì)這些董事本身并沒有嚴(yán)格的資質(zhì)要求，這必然造成很多董事根本就“不懂事”，特別是不懂財(cái)務(wù)方面的事，那么董事會(huì)的作用