對(duì)上海煙草（集團(tuán)）公司會(huì)計(jì)集中核算的探討

1、對(duì)上海煙草（集團(tuán)）公司會(huì)計(jì)集中核算的探討對(duì)上海煙草（集團(tuán)）公司會(huì)計(jì)集中核算的探討姚駿[上海煙草（集團(tuán)）公司財(cái)務(wù)物價(jià)處]【摘要】實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化、制度化的必要條件，本文試對(duì)集團(tuán)公司實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算作出一些探討，以利于集團(tuán)公司適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要?！娟P(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)集中核算現(xiàn)代企業(yè)的組織管理形式已日趨復(fù)雜化、多樣化，競爭與發(fā)展的實(shí)際情況對(duì)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營管理模式、核算模式提出了更高的要求，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理集約化、信息網(wǎng)絡(luò)化

2、、核算統(tǒng)一化的要求變得更加迫切。本文試從管理流程的集約化及會(huì)計(jì)核算一體化的必要性、具體操作的可行性及對(duì)企業(yè)集團(tuán)競爭力的影響等方面進(jìn)行探討，希望對(duì)企業(yè)集團(tuán)管理與核算最佳模式的選擇提供有益的借鑒。一、一、（集團(tuán)）公司會(huì)計(jì)集中核算問題的提出（集團(tuán)）公司會(huì)計(jì)集中核算問題的提出會(huì)計(jì)集中核算，即在不改變單位資金所有權(quán)、財(cái)務(wù)自主權(quán)、支出審批權(quán)的前提下對(duì)會(huì)計(jì)核算、資金結(jié)算、銀行賬戶、財(cái)務(wù)收支等實(shí)行集中管理的辦法，是一種融會(huì)計(jì)服務(wù)和監(jiān)督管理為一體的新型會(huì)

3、計(jì)管理模式。上海煙草（集團(tuán)）公司目前投資控股、參股單位達(dá)７０余家，不僅擁有現(xiàn)代化卷煙工業(yè)及煙草儲(chǔ)運(yùn)、印刷、機(jī)械、材料等配套工業(yè)，而且涉足商業(yè)、食品工業(yè)、餐飲酒店業(yè)、房地產(chǎn)和金融保險(xiǎn)業(yè)等。但集團(tuán)內(nèi)的公司制企業(yè)多為法人派生的獨(dú)立的會(huì)計(jì)實(shí)體，管理粗放，管理鏈條長，資產(chǎn)之間的有機(jī)聯(lián)系少，資產(chǎn)流轉(zhuǎn)不暢，會(huì)計(jì)信息易失真。另一方面，資產(chǎn)權(quán)屬和管理的分散使得資金、銷售、采購等影響企業(yè)發(fā)展的重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)難以發(fā)揮齊聚效應(yīng)，相當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)在內(nèi)部盤滯，難以產(chǎn)生應(yīng)有

4、的效益。企業(yè)為了降低成本，提高資金使用效率，增強(qiáng)快速反應(yīng)能力，對(duì)財(cái)務(wù)信息實(shí)行集中式管理也就成為趨勢(shì)。上海煙草（集團(tuán)）公司組建時(shí)即取消了上海卷煙廠、上海煙草儲(chǔ)運(yùn)公司的法人資格，將資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益全部收歸（集團(tuán)）公司統(tǒng)一管理，統(tǒng)上核算，這一變化就要求會(huì)計(jì)核算制度要集中統(tǒng)一制定、分級(jí)管理，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的核算，要集中全面統(tǒng)一核算、分級(jí)管理。管理是企業(yè)永恒的主題，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心。會(huì)計(jì)核算貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，是經(jīng)營成果的最終體

5、現(xiàn)。管理層次多、管理鏈條長必然給會(huì)計(jì)管理與核算帶來難度。因此要強(qiáng)化管理，實(shí)現(xiàn)集約經(jīng)營，核算集中就成為必要條件之一。實(shí)現(xiàn)管理集中，為核算集中搭建了平臺(tái)；而核算集中反過來又有利于促進(jìn)管理集中，兩者相互依存，相互促進(jìn)。二、二、（集團(tuán)）公司實(shí)行集中會(huì)計(jì)核算的突破口（集團(tuán)）公司實(shí)行集中會(huì)計(jì)核算的突破口隨著上海煙草（集團(tuán)）公司的組織形式日趨集團(tuán)化，經(jīng)營方式日益多元化，跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨所有制的企業(yè)集團(tuán)形式的出現(xiàn)，客觀上需要加強(qiáng)對(duì)整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部的監(jiān)管，

6、使管理更趨扁平化。目前（集團(tuán)）公司開始采用基于網(wǎng)絡(luò)的集中財(cái)務(wù)管理，而網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的產(chǎn)生和興起使企業(yè)選擇集中會(huì)計(jì)具有了現(xiàn)實(shí)可能性。從２００３年７月起，為了配合上海煙草（集團(tuán)）公司信息化平臺(tái)建設(shè)，（集團(tuán)）公司財(cái)務(wù)物價(jià)處考慮采用用友軟件公司的ＥＲＰ－ＮＣ集中財(cái)務(wù)管理軟件并首先在（集團(tuán)）公司核心層范圍試點(diǎn)，探索和嘗試實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集中式管理，做到集團(tuán)公司對(duì)核心企業(yè)會(huì)計(jì)信息的即時(shí)查詢，嚴(yán)格集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)管制度。目前上海煙草（集團(tuán)）公司設(shè)有總部、卷

7、煙廠、儲(chǔ)運(yùn)公司、銷售部、專賣管理處、住宅辦、蘇州培訓(xùn)中心等七大核算部門，但由于（集團(tuán)）公司實(shí)行兩級(jí)核算體制，而這種體制又不能明確的劃分各級(jí)核算層的責(zé)權(quán)，因此導(dǎo)致部分核算內(nèi)容權(quán)責(zé)不明，核算職能重復(fù)。隨著２００４年月友ＥＲＰ－ＮＣ集中財(cái)務(wù)管理軟件的正式實(shí)施，我們對(duì)（集團(tuán)）公司范圍內(nèi)七大核算部門的會(huì)計(jì)核算模式進(jìn)行了整合，初步做到了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集中式管理，實(shí)現(xiàn)了（集團(tuán)）公司總部對(duì)下屬部門會(huì)計(jì)信息垂直管理。雖然核算模式的改變?yōu)榧泻怂愎芾韯?chuàng)造了條件，

8、但為適應(yīng)集中核算管理，還需要對(duì)企業(yè)核算架構(gòu)進(jìn)行進(jìn)一步整合，簡化管理層次，強(qiáng)化過程控制，使總部財(cái)務(wù)管理的控制點(diǎn)前移，縮減基層企業(yè)管理層，適當(dāng)擴(kuò)大（集團(tuán)）公司財(cái)務(wù)物價(jià)處管理職能。筆者認(rèn)為有必要對(duì)核心層部門的會(huì)計(jì)核算流程進(jìn)行再重組，取消部門核算界限。專業(yè)化重組是管理集中的重要環(huán)節(jié)之一，專業(yè)化重組應(yīng)著眼于各核算部門的業(yè)務(wù)性質(zhì)的特殊性，以便合理安排生產(chǎn)經(jīng)營、優(yōu)化銷售政策，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善集中管理的內(nèi)容。所以，筆者認(rèn)為根據(jù)目前的核算現(xiàn)狀，可將

9、（集團(tuán)）公司七大核算部門整合為會(huì)計(jì)核算中心，下設(shè)成本費(fèi)用中心、成本核算中心、利潤中心、項(xiàng)目一資產(chǎn)管理中心等。具體設(shè)想如下：１.機(jī)構(gòu)分設(shè)、職能整合財(cái)務(wù)物價(jià)處會(huì)計(jì)科主要行使會(huì)計(jì)核算與監(jiān)管職能，實(shí)行集中核算的卷煙廠、儲(chǔ)運(yùn)公司、銷售部等六大核算部門仍保留財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，主要行使財(cái)務(wù)管理的職能，負(fù)責(zé)資金的籌措與安排，債權(quán)、債務(wù)的清理和實(shí)物資產(chǎn)的管理，著重加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的控制，但在會(huì)計(jì)核算時(shí)無明顯部門界線，一個(gè)會(huì)計(jì)帳套統(tǒng)一核算。２.核算管理（１）備用金的

10、核定、使用與管理財(cái)務(wù)物價(jià)處參照各單位（部門）人員編制、開支標(biāo)準(zhǔn)等核定３－５天所需備用金，備用金主要用于各部門日常零星開支，包括：差旅費(fèi)、１０００元以內(nèi)的零星購置費(fèi)、小額業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。備用金采用小額現(xiàn)金帳戶形式，各單位（部門）原有的基本帳戶均改為小額現(xiàn)金帳戶，此帳戶只支不收。備用金支付完畢前，單位（部門）預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)及時(shí)到核算中心報(bào)帳，以補(bǔ)足備用金。（２）銀行帳戶管理對(duì)資金實(shí)行集中管理，即由財(cái)務(wù)物價(jià)處開立一個(gè)基本帳戶，取消各預(yù)算單位（部門）

11、在原開戶銀行的所有帳戶，考慮到專賣管理處實(shí)行收支兩條線管理的特殊性，可保留原專賣收支專戶，其余部門均采用小額現(xiàn)金帳戶形式。（３）核算職能分工①成本費(fèi)用中心此核算中心涉及所有七大報(bào)帳部門核算業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)物價(jià)處主要行使三種職能，即：審核、核算和控制。預(yù)算管理部門對(duì)各單位（部門）財(cái)務(wù)收支的原始憑證進(jìn)行合理、合法和合規(guī)性審核，通過對(duì)各單位（部門）每筆支出的審核，解決了各單位（部門）對(duì)資金支出全過程監(jiān)督和管理“缺位”的問題，增強(qiáng)了會(huì)計(jì)監(jiān)督的全程性。