企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任期責(zé)任審計(jì)操作指南

1、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南第一章前言第二章審計(jì)程序第三章審計(jì)內(nèi)容第四章審計(jì)評(píng)價(jià)第五章審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果報(bào)告第六章附則第一章前言1.1.為了指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，規(guī)范任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為，提高審計(jì)工作質(zhì)量，減少或避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作進(jìn)入規(guī)范化、制度化的軌道，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法

2、實(shí)施條例》、《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》、《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》、《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則》、《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則》以及其他有關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，有關(guān)單位開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)和做法，制定本指南。1.2.本指南力圖具體、系統(tǒng)地闡明企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)程序、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)報(bào)告和

3、審計(jì)結(jié)果報(bào)告等方面的具體內(nèi)容及操作方法，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)際工作中可以參照?qǐng)?zhí)行。1.3.為了便于對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，本指南提供了比較系統(tǒng)的考核、評(píng)價(jià)指標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)人員可以根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)的具體要求和特點(diǎn)選用。1.4.本指南適用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所實(shí)施的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。1.5.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)通過對(duì)其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法和效益

4、情況審計(jì)，分清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員本人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任。第二章審計(jì)程序2.1.任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的立項(xiàng)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立項(xiàng)來源主要有四個(gè)：2.1.1.根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；2.1.2.本企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)或董事會(huì)的委派；2.1.3.組織人事部門的委托；2.1.4.有關(guān)部門年度工作計(jì)劃。2.2.組成審計(jì)組。立項(xiàng)后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小，審計(jì)時(shí)間的要求，適時(shí)選派審計(jì)人員組成審計(jì)組，明確審計(jì)分工，對(duì)審計(jì)內(nèi)容、時(shí)間

5、、審計(jì)重點(diǎn)等提出要求。2.3.審計(jì)組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。2.4.編制審計(jì)方案。審計(jì)組在編制審計(jì)方案前，要調(diào)查了解被審計(jì)企業(yè)及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員的基本情況，確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)；了解、掌握與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)2.12.任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)行承諾制度。審計(jì)組在向被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員和被審計(jì)企業(yè)送達(dá)審計(jì)通知書的同時(shí)，就要要求被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及所在企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)人員及有關(guān)人員，對(duì)提供給審計(jì)組的會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)資料的真實(shí)性、完整性，是否有賬外賬、重大關(guān)聯(lián)交

6、易方事項(xiàng)，以及未決訴訟事項(xiàng)等方面作出書面承諾并承擔(dān)相關(guān)責(zé)任（審計(jì)承諾書格式見附錄二）。2.13.審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員和被審計(jì)企業(yè)交回的承諾書作為審計(jì)證據(jù)編入審計(jì)工作底稿。2.14.進(jìn)一步調(diào)查了解被審計(jì)人員和被審計(jì)企業(yè)的有關(guān)情況。審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)企業(yè)后，與有關(guān)部門和人員接洽，通報(bào)有關(guān)審計(jì)工作程序及要求配合的事項(xiàng)，可以根據(jù)實(shí)際情況，與有關(guān)部門、人員，以座談、問卷調(diào)查等方式，聽取他們對(duì)被審計(jì)人員的意見和評(píng)價(jià)，進(jìn)一步了解、掌握被審計(jì)企

7、業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員以及被審計(jì)企業(yè)的有關(guān)情況。2.15.評(píng)審內(nèi)部控制制度。審計(jì)組應(yīng)按審計(jì)方案，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試，以進(jìn)一步確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的具體范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)和審計(jì)方法。必要時(shí)，可以根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)修改審計(jì)方案。2.16.審核檢查有關(guān)資料和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，編制審計(jì)工作底稿，取得審計(jì)證據(jù)。審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)過程中，要認(rèn)真審核檢查被審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，及時(shí)、準(zhǔn)確、全面編制審計(jì)工作底稿，取得審計(jì)證據(jù)，并經(jīng)過被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)

8、人員、被審計(jì)企業(yè)或其他提供證明材料者的認(rèn)證。若有特殊情況無法認(rèn)定鑒證的，審計(jì)小組應(yīng)當(dāng)作出書面說明，并經(jīng)兩人簽字證明。2.17.匯總審計(jì)資料及審計(jì)證據(jù)，與被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員、被審計(jì)企業(yè)初步交換意見。審計(jì)組審計(jì)實(shí)施階段結(jié)束前，應(yīng)對(duì)審計(jì)底稿和審計(jì)證據(jù)等資料進(jìn)行初步整理，檢查審計(jì)方案所列全部審計(jì)事項(xiàng)是否按要求已全部實(shí)施，對(duì)取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行綜合分析，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)，并與被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員、被審計(jì)企業(yè)就一些必要事項(xiàng)

9、初步交換意見。2.18.提交任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果報(bào)告。審計(jì)組對(duì)全部審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)結(jié)束后，在綜合分析審計(jì)工作底稿及審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，審計(jì)小組要及時(shí)向派出的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提交審計(jì)報(bào)告。2.19.審計(jì)報(bào)告在報(bào)送內(nèi)審機(jī)構(gòu)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員本人和被審計(jì)企業(yè)的意見。2.20.被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及被審計(jì)企業(yè)，應(yīng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起１０日內(nèi)，將對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見送交審計(jì)組。逾期未提出書面意見的，視同無異議。審計(jì)組要對(duì)此作出書面說

10、明，并經(jīng)兩人簽字證明。2.21.被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員本人、被審計(jì)企業(yè)對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步研究、核實(shí)。如有必要，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。2.22.審計(jì)組實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后，內(nèi)審機(jī)構(gòu)要及時(shí)向主要領(lǐng)導(dǎo)或委托機(jī)構(gòu)提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告，被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員本人、被審計(jì)企業(yè)對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見及審計(jì)組的說明，一并報(bào)送本單位主要領(lǐng)導(dǎo)或委托機(jī)構(gòu)。2.23.內(nèi)審機(jī)構(gòu)要對(duì)其提出的審計(jì)結(jié)果報(bào)告承擔(dān)有關(guān)責(zé)任。第三章審計(jì)內(nèi)容