淺談對鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的把握

1、現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì)2008第2期現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì)2008第2期審計(jì)評價(jià)是審計(jì)報(bào)告的重要組成部分盡管所占篇幅不大但意義重大。一方面因?yàn)猷l(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)既管理經(jīng)濟(jì)活動又是經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略的制定者決策好壞及效果如何主要是在審計(jì)評價(jià)中反映另一方面還因?yàn)閷徲?jì)報(bào)告的使用者更容易從總體評價(jià)中對領(lǐng)導(dǎo)干部的能力和工作優(yōu)劣做出一個(gè)初步的判斷因此我們就任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價(jià)進(jìn)行了針對性的探索主要做法如下:一、在審計(jì)工作中把握好四個(gè)原則1.客觀性原則。即反映情況和問題要客觀

2、不能以偏概全。堅(jiān)持實(shí)事求是尊重客觀事實(shí)。2.謹(jǐn)慎性原則。揭示問題的證據(jù)要充分定性要有法律依據(jù)評價(jià)用語規(guī)范語氣中肯對審計(jì)組無法判斷其真實(shí)性事項(xiàng)群眾有所反映的問題審計(jì)難以發(fā)現(xiàn)的無法查證的事項(xiàng)等不予定性不加評價(jià)采取寫實(shí)的辦法把事情經(jīng)過表述出來。3.審計(jì)結(jié)果與評價(jià)相結(jié)合原則。堅(jiān)持審計(jì)到哪評價(jià)哪依據(jù)審計(jì)結(jié)果評價(jià)未經(jīng)審計(jì)的事項(xiàng)不作評價(jià)沒有充分證據(jù)的事項(xiàng)不評價(jià)不具備審計(jì)條件無法查證核實(shí)的事項(xiàng)拒絕評價(jià)。4.突出重點(diǎn)原則。結(jié)合所在地區(qū)域特點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)特色、龍

3、頭產(chǎn)業(yè)等進(jìn)行評價(jià)不搞一刀切有所側(cè)重。二、具體評價(jià)中應(yīng)突出六個(gè)重點(diǎn)1.評價(jià)依據(jù)為客觀事實(shí)。審計(jì)評價(jià)應(yīng)建立在事實(shí)的基礎(chǔ)上依據(jù)調(diào)查取證所獲得的可靠資料盡可能用事實(shí)和數(shù)據(jù)說話。2.評價(jià)過程要慎密細(xì)致。在審計(jì)過程中思想上要重視操作上要仔細(xì)。對審計(jì)數(shù)據(jù)資料要綜合分析認(rèn)真研究仔細(xì)琢磨力求恰如其分不偏不倚。3.評價(jià)內(nèi)容要抓住重點(diǎn)。對所掌握的審計(jì)事實(shí)要進(jìn)行適當(dāng)篩選歸類以抓住實(shí)質(zhì)突出重點(diǎn)切中要害不能事無巨細(xì)陳鋪羅列。4.評價(jià)方法要一分為二。避免有主觀色彩對

4、被審計(jì)者的成績既不能夸大也不可縮小對問題既不能隱瞞也不可捕風(fēng)捉影。防止審計(jì)評價(jià)文過飾非華而不實(shí)。5.評價(jià)的范圍不逾越審計(jì)職責(zé)。審計(jì)評價(jià)要緊緊圍繞兩辦暫行規(guī)定的精神和地方黨政部門頒布的具體實(shí)施意見的要求評價(jià)時(shí)要時(shí)刻記住自己的身份不屬于審計(jì)職責(zé)范圍的不評價(jià)與審計(jì)無關(guān)的事項(xiàng)不評價(jià)審計(jì)未涉及的事項(xiàng)不評價(jià)沒查清的疑點(diǎn)不評價(jià)以防止帶來不必要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。6.評價(jià)語言要注重寫實(shí)。語言運(yùn)用要簡要樸實(shí)不作多余的渲染和修飾。行文要以寫實(shí)為主不作過多議論。三、

5、在審計(jì)評價(jià)的內(nèi)容上注重四個(gè)方面鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的前期功夫在“審”后期功夫在“評”。為此審計(jì)評價(jià)除應(yīng)根據(jù)審計(jì)現(xiàn)場所取得的書證、審計(jì)調(diào)查材料和群眾反映并核實(shí)的情況外還應(yīng)對前任期末指標(biāo)進(jìn)行了解和核查在調(diào)整基期指標(biāo)(僅審計(jì)分析時(shí)使用)并剔除前任影響因素外再重點(diǎn)對以下幾個(gè)方面的評價(jià):1.對財(cái)政收支狀況和執(zhí)行國家財(cái)政結(jié)算紀(jì)律情況的評價(jià)。通過近幾年的審計(jì)我們發(fā)現(xiàn)有些被審計(jì)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)出于完成“上級任務(wù)”和鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)的政績等目的一般在財(cái)政決算表中都

6、能求得平衡但在“平衡”的背后隱藏著許多虛假的因素:一是以經(jīng)管站墊支、企業(yè)預(yù)交等形式代墊稅款形成虛假財(cái)政收入。二是預(yù)算內(nèi)支出改為預(yù)算外安排或者應(yīng)由預(yù)算外資金安排的項(xiàng)目因財(cái)政拮據(jù)向外單位變相融資不列入當(dāng)年財(cái)政決算從而對以后年度形成負(fù)債。三是不合規(guī)調(diào)入資金以隱瞞財(cái)政赤字狀況使年度財(cái)政決算形成虛假平衡。此類情況在審計(jì)評價(jià)中均應(yīng)充分揭示對有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)因財(cái)政狀況較好在財(cái)政決算時(shí)留一手以期“以豐補(bǔ)歉”的情況應(yīng)指出其錯(cuò)誤行為肯定其工作實(shí)績作出公正合理的評價(jià)

7、。2.對集體資產(chǎn)使用和管理的評價(jià)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體資產(chǎn)是前任們多年奮斗的積累確保其保值增值是現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。所以審計(jì)評價(jià)應(yīng)圍繞集體資產(chǎn)的安全完整、保值增值這一中心進(jìn)行具體包括:(1)評價(jià)政府直屬企事業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營和資產(chǎn)運(yùn)營狀況分析評價(jià)其資產(chǎn)存量的總量、質(zhì)量、結(jié)構(gòu)及發(fā)展變化趨勢。(2)評價(jià)鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府在企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改期過程中作為的合理性、合法性。重點(diǎn)揭示將企業(yè)資產(chǎn)低評低估、違規(guī)賤賣、變相奉送等使集體資產(chǎn)大量流失的行為。(3)評價(jià)鄉(xiāng)鎮(zhèn)直屬機(jī)關(guān)事業(yè)

8、單位資產(chǎn)登記、領(lǐng)用和歸還等管理制度的建立健全及執(zhí)行情況。3.對下屬企業(yè)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)管和執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況的評價(jià)在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所“大賬”清清白白下屬單位“小賬”渾渾濁濁。盡管政府財(cái)政十分困難而下屬單位經(jīng)費(fèi)開支卻“出手大方”。形成這一狀況的主要原因一是由于財(cái)政監(jiān)管不力未能推行“零賬戶”管理對下屬部門負(fù)責(zé)人的財(cái)權(quán)監(jiān)督失控。二是少數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)為了自己開支自由方便其在下屬部門消化部分不合規(guī)費(fèi)用對加強(qiáng)預(yù)算外資金管理工作不積極不主動。三

9、是財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門對此類單位疏于日常監(jiān)督使其形成逃避管理的“防空洞”。由于上述資金一般涉及金額較大反映出的問題較多在審計(jì)中主要評價(jià)的內(nèi)容有:資產(chǎn)辦的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入及集體資產(chǎn)管理收益是否納入財(cái)政專戶存儲建房辦按國家政策收取的規(guī)費(fèi)是否按比例上繳有無坐收坐支行為農(nóng)經(jīng)站、民政所、司法等部門的代收代繳、鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌、上級撥付的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等等是否被擠占挪用。以及集鎮(zhèn)土地開發(fā)、房屋建設(shè)收益的管理與使用是否符合財(cái)經(jīng)紀(jì)律。□楊廣益審計(jì)方略SHENJIFAN

10、GLUO淺談對鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的把握27XIANDAISHENJIYUJINGJIXIANDAISHENJIYUJINGJI關(guān)于改進(jìn)外資審計(jì)工作的幾點(diǎn)思考□歐陽娟娟一、2007年外資審計(jì)工作的特點(diǎn)、主要做法外資審計(jì)是一項(xiàng)政策性強(qiáng)敏感度高的工作。在審計(jì)理念、目標(biāo)、定位、以及方式方法上與其他專業(yè)審計(jì)不盡相同與國際接軌程度相對較高。特別是外資公證審計(jì)兼有國家審計(jì)和社會審計(jì)雙重職能面臨國際審計(jì)規(guī)則與國內(nèi)審計(jì)特色的矛盾中央利益與地方利

11、益的沖突。外資審計(jì)要求內(nèi)外合一如實(shí)披露而審計(jì)機(jī)關(guān)往往不能做到處于兩難的尷尬境地。近年來外資審計(jì)又出現(xiàn)一些新情況和新變化。一是外資審計(jì)職能調(diào)整。審計(jì)署逐步將國外貸援款項(xiàng)目公證審計(jì)業(yè)務(wù)分離出去從做公證轉(zhuǎn)到問效益重點(diǎn)加強(qiáng)對全部政府外債和監(jiān)管和服務(wù)。二是2007年對公證審計(jì)管理方式進(jìn)行了改革外資項(xiàng)目公證審計(jì)只授權(quán)到省級審計(jì)機(jī)關(guān)不允許再向下授權(quán)。三是利用外資項(xiàng)目地區(qū)分布發(fā)生變化外資審計(jì)工作發(fā)展不平衡東南沿海經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)由于資金充裕、投資主體多元化

12、國際金融組織投資扶持方向調(diào)整等因素影響利用外資減少外資審計(jì)趨于萎縮而西部地區(qū)則呈擴(kuò)大趨勢。陜西授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目在全國排在前列審計(jì)任務(wù)繁重。我們的主要做法有以下幾點(diǎn):(一)適應(yīng)公證審計(jì)管理方式變化改進(jìn)審計(jì)組織方式推進(jìn)公證審計(jì)創(chuàng)新。一是在審計(jì)署辦法框架下結(jié)合實(shí)際出臺了我省的實(shí)施辦法為公證審計(jì)平穩(wěn)過度、順利實(shí)施奠定了基礎(chǔ)。二是結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際改變過去固有模式和傳統(tǒng)做法采取新的審計(jì)組織方式所有項(xiàng)目由省廳統(tǒng)一下發(fā)通知、統(tǒng)一方案、統(tǒng)一組織實(shí)施、統(tǒng)一歸檔。對

13、省本級、設(shè)區(qū)市兩級管理、執(zhí)行的項(xiàng)目以及執(zhí)行單位較少的縣級子項(xiàng)目由省廳直接實(shí)施審計(jì)對縣級執(zhí)行單位較多的“傘型”項(xiàng)目由省廳擔(dān)任審計(jì)組長選派業(yè)務(wù)骨干聘請市級審計(jì)機(jī)關(guān)和社會中介機(jī)構(gòu)專業(yè)人員參與審計(jì)。實(shí)行新審計(jì)組織方式后公證審計(jì)質(zhì)量有了較大提高減少了過去層層授權(quán)審計(jì)質(zhì)量不平衡信息披露不對稱帶來的風(fēng)險(xiǎn)4.對鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)重大決策和主要發(fā)展指標(biāo)的評價(jià)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)的重要決策應(yīng)在國家宏觀政策的指導(dǎo)下經(jīng)過充分的調(diào)查研究和可行性論證再作出切合實(shí)際的有利于鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)長遠(yuǎn)

14、發(fā)展的行動選擇。在審計(jì)中要用簡樸的語言詳盡的數(shù)據(jù)和事實(shí)對三種類型的鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)作出評價(jià):第一種領(lǐng)導(dǎo)凡遇重大決策一切著眼于長遠(yuǎn)在具體實(shí)施過程中他們增收節(jié)支把有限的財(cái)力物力集中使用在刀刃上加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)改善投資環(huán)境倡導(dǎo)企業(yè)創(chuàng)新鼓勵(lì)企業(yè)增加產(chǎn)品的技術(shù)含量并在政策上扶持企業(yè)加大技改投入努力培植新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。采取切實(shí)措施引導(dǎo)農(nóng)民進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整增加農(nóng)民收入穩(wěn)定農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。雖然其效果短期內(nèi)尚難以顯現(xiàn)當(dāng)期的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)增長速度也不快但對于當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展

15、卻發(fā)揮著長遠(yuǎn)的積極的影響。因此審計(jì)部門不僅要分析評價(jià)“賬面上反映的數(shù)據(jù)”還應(yīng)肯定其“潛績”倡導(dǎo)繼任者“多栽樹”。第二種領(lǐng)導(dǎo)蕭規(guī)曹隨墨守成規(guī)開拓進(jìn)取意識不足成績不大問題不多社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展順其自然經(jīng)濟(jì)總量徘徊在前任的水平。第三種領(lǐng)導(dǎo)為了自己的政績不切實(shí)際地上一些“達(dá)標(biāo)工程”“面子工程”項(xiàng)目建成后或空置或利用率不高花光了多年的積累(比如:用企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入新建辦公樓、購置小汽車、出國考察等)致使財(cái)政赤字(或隱形赤字)企業(yè)拖垮阻礙了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的持續(xù)

16、穩(wěn)定發(fā)展還給繼任者留下沉重的還債包袱。而且在主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)方面大搞數(shù)字游戲弄虛作假以虛假的政績騙取黨和政府對其的信任。通過我們審計(jì)評價(jià)要充分揭示光環(huán)下的陰影不給投機(jī)取巧者以可趁之機(jī)。四、充分認(rèn)識建立和健全任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)指標(biāo)體系重要作用和意義經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)評的重點(diǎn)在“工作實(shí)績”對工作實(shí)績的評價(jià)主要采取對比分析的方法雖然鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展已有較長時(shí)間但至今尚沒有明確而統(tǒng)一的規(guī)范而現(xiàn)任黨政領(lǐng)導(dǎo)的任期一般又在三、四年以上這給工作實(shí)績

17、的評價(jià)和界定帶來一定的困難。建立黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)的重要作用主要表現(xiàn)在下列幾個(gè)方面:1.建立黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)后審計(jì)人員用客觀的數(shù)據(jù)和指標(biāo)來反映和鑒定被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)、取得工作業(yè)績以及工作疵點(diǎn)等情況可以有效地防止審計(jì)人員在審計(jì)中對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主觀推理、判斷可以減少和避免對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任發(fā)表不恰當(dāng)?shù)脑u價(jià)意見。2.通過建立、健全黨政干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)指標(biāo)體系就可以為

18、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供統(tǒng)一而適用的評價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。這樣各個(gè)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在領(lǐng)導(dǎo)、組織和領(lǐng)導(dǎo)社會經(jīng)濟(jì)活動能力的強(qiáng)弱及其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的努力程度的差異就會在具體的評價(jià)指標(biāo)上以數(shù)據(jù)形式直觀地表現(xiàn)出來為客觀公正地比較和評判領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)工作業(yè)績的優(yōu)劣提供了一個(gè)量化標(biāo)準(zhǔn)。3.通過設(shè)置黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)指標(biāo)體系運(yùn)用具體評價(jià)指標(biāo)對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任、政績優(yōu)劣、勤政廉政等情況進(jìn)行量化予以評價(jià)就可以為科學(xué)、合理地考核任用干部提供重要依據(jù)。在審