淺析加強和改進內(nèi)部審計的思考

1、1淺析加強和改進內(nèi)部審計的思考淺析加強和改進內(nèi)部審計的思考內(nèi)部審計作為一種獨立監(jiān)督和評價單位及其所屬單位財政、財務(wù)收支、內(nèi)部控制、經(jīng)濟活動的真實、合法、效益的行為，主要目的是促進加強經(jīng)濟管理、防范經(jīng)營風(fēng)險和提高經(jīng)濟效益。內(nèi)部審計的作用正日益引起單位所有者、單位經(jīng)營者及社會公眾的重視。但目前，由于內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不盡合理、內(nèi)部控制環(huán)境不理想、法律法規(guī)不健全等因素，影響和制約了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。因此，筆者認為當(dāng)前加強和發(fā)展內(nèi)部審計應(yīng)從以下

2、四個方面入手。一、提升地位，保持內(nèi)審的相對獨立性。一、提升地位，保持內(nèi)審的相對獨立性。內(nèi)部審計是源于自身加強經(jīng)營管理的需要而建立，其工作目標(biāo)是促進單位加強管理和提高經(jīng)濟效益，為單位的治理做貢獻。保持內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和客觀性，是有效發(fā)揮內(nèi)部審計作用，并做到客觀公正的必備條件。內(nèi)部審計獨立性雖不像外部審計那樣完全獨立于單位和單位管理當(dāng)局，但需要具有相對獨立性。從內(nèi)部審計地位來看，內(nèi)部審計屬于不同的管理部門其管理效果是一樣的。如果內(nèi)部審計

3、機構(gòu)隸屬于內(nèi)部審計委員會和單位最高管理當(dāng)局，實行雙向負責(zé)，可以提高內(nèi)部審計的地位和獨立性，維護必要的內(nèi)部審計權(quán)威。從我國內(nèi)部審計實踐經(jīng)驗來看，內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)高于其他各職能部門，在行政上向管理層負責(zé)并報告工作。這種雙重負責(zé)的組織形式能最大限度地體現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。既有利于內(nèi)部審計工作的正常開展，也有利于其作用的充分發(fā)展。二、強化內(nèi)控，確保會計信息真實可靠。二、強化內(nèi)控，確保會計信息真實可靠。內(nèi)部審計最初源于組織內(nèi)部查錯防弊

4、、加強內(nèi)部控制的需要而建立，內(nèi)部審計要對單位內(nèi)部控制的需要而建立，內(nèi)部審計應(yīng)把真實性、合法性作為首要目標(biāo)，因此內(nèi)部審計要對單位控制制度健全有效性加強監(jiān)督。目前，我國單位仍存不同程度的差錯與舞弊、數(shù)據(jù)資料虛假、會計信息失真，客觀上就需要有健全的內(nèi)部審計監(jiān)督機制，通過對財務(wù)收支、經(jīng)營活動的真實性、合法性的審查及監(jiān)督，反映單位各項資產(chǎn)、負責(zé)和損益核算的真實情況，揭露舞弊違法行為及經(jīng)營管理中的弊端，減少單位風(fēng)險，確保資產(chǎn)安全。內(nèi)部審計監(jiān)督的重點

5、應(yīng)當(dāng)是：審查內(nèi)部控制制度的建立、健全和執(zhí)行情況；審查和評價財務(wù)與會計處理程序的合法性、合理性；對單位的資產(chǎn)、負債和損益的真實、合法和效益進行審計監(jiān)督。通過審計，發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題，督促單位各級管理人員及每位員工遵紀守法，嚴格執(zhí)行制度規(guī)定，對單位各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行客觀的會計核算并及時、真實地披露會計信息，保證財務(wù)報告的真實可靠。三、圍繞管理，開展績效審計。三、圍繞管理，開展績效審計。內(nèi)部審計通過對經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的審查和評價，能夠解決組

6、織本身存在的問題，提高管理效率和效果，從而促進單位目標(biāo)的實現(xiàn)，這是內(nèi)部審計更為重要的職能所在。內(nèi)部審計應(yīng)該在財務(wù)審計的基礎(chǔ)上，向管理審計延伸與拓寬，通過采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對風(fēng)險管理、內(nèi)部控制的充分性和有效性及治理程序進行評價、評估和報告，提高單位運營效率，增加單位價值。管理審計應(yīng)主要包括以下幾個方面內(nèi)容：第一，風(fēng)險管理審計，應(yīng)對單位風(fēng)險管理體系的有效性進行監(jiān)督和評估，幫助單位改進風(fēng)險管理與控制體系，規(guī)避經(jīng)營2過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險損

7、失，以提高內(nèi)部審計與單位治理的效率和質(zhì)量。第二，內(nèi)部控制審計，檢查和評價單位內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全、內(nèi)部控制制度是否有效運行。第三，管理審計，主要是將工作領(lǐng)域擴展至事前，并深入到單位的主要環(huán)節(jié)，對管理經(jīng)營活動進行連續(xù)跟蹤，采用若干現(xiàn)代科學(xué)方法進行檢查、取證及分析，并采用一定的標(biāo)準(zhǔn)來衡量和評價其經(jīng)濟性、效率性急效果性，從而找出差距，挖掘潛力，提高效益。第四，合同審計，主要是對一定金額以上的重要合同進行審計，通過審查其合規(guī)性、完整性，來保證其

8、符合生產(chǎn)經(jīng)營需要，防止損失。第五，工程項目審計，主要是對工程項目的可行性方案進行評價，隨著工程項目的進展分別安排施工及竣工等不同階段的審核、評價，最后針對工程項目投入運營后的實際效果衡量其達到預(yù)期目標(biāo)的程度。第六，專項業(yè)務(wù)活動的審計，評價其對單位決策和管理規(guī)章制度的執(zhí)行情況，評價其活動是否達到預(yù)定目標(biāo)，是否做到了節(jié)約高效。四、更新觀念，提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。四、更新觀念，提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員是內(nèi)部審計發(fā)揮作用的根本

9、保證。隨著計算機技術(shù)和信息技術(shù)的深入發(fā)展及其在單位中的廣泛應(yīng)用，傳統(tǒng)意義上的會計記錄、會計臺賬、會計報表以及整個財務(wù)運作過程逐步實現(xiàn)無紙化，單位的管理方式也因計算機信息技術(shù)的應(yīng)用發(fā)生著深刻的變革，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方式面臨著新的挑戰(zhàn)，單位必須加強內(nèi)部人員隊伍的建設(shè)，研究新方法、采用新技術(shù)，不斷提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，使內(nèi)部審計適應(yīng)形式發(fā)展的需要。一是改善內(nèi)部審計機構(gòu)中人員的傳統(tǒng)結(jié)構(gòu)，配備精通現(xiàn)代信息技術(shù)、懂經(jīng)營管理、熟悉單位運作流程、財務(wù)、審計