國家科技計劃課題結題財務驗收審計報告要求及內容ppt課件

1、國家科技計劃課題結題財務驗收審計專項培訓,1,主要內容,一、基本情況介紹二、財務驗收審計基本流程三、審計報告基本結構四、財務驗收審計的重點及要求五、對會計師事務所的監(jiān)管,2,一、基本情況介紹,（一）財務驗收審計的范圍？ 1、目前制度已明確要進行財務驗收審計的國家科技計劃包括：973計劃、863計劃、支撐計劃和國際科技合作與交流專項 2、2008年國家財政安排用于科技計劃課題專項經費總

2、量151億，其中：973計劃19億，863計劃75億，支撐計劃51億，國際科技合作與交流專項6億。,3,一、基本情況介紹,（一）財務驗收審計的范圍？ 3、國家科技計劃課題每年有3100多個，其中：973計劃600多個，863計劃1200多個，支撐計劃1000多個，國際科技合作與交流專項300多個。大家審計時，應審2006年以后立項的課題。 4、課題總預算（財政專項資金和自籌資金）大概在30多萬

3、至幾億元之間。 5、一般情況下，課題第一承擔單位有1個，合作單位（參與單位）1個至10多個不等。,4,一、基本情況介紹,（二）財務驗收審計組織形式？ 1、一般來說，課題專項經費在1000萬元（含1000萬元）的，根據(jù)科技部的要求，課題承擔單位自行委托149家中的一家會計師事務所承擔。 2、一般來說，課題專項經費在1000萬元以上的，根據(jù)科技部的要求，由科研條件與財務司自行組

4、織，單獨委托會計師事務所承擔。,5,一、基本情況介紹,（二）財務驗收審計組織形式？ 從目前的驗收審計組織情況看，973計劃中的課題，既存在課題承擔單位委托，也存在科技部自行委托的情況，這主要看各計劃對課題驗收審計的具體要求而定。但不管采用哪一種形式，最后的財務驗收審計工作還要依靠149家會計師事務所承擔,6,一、基本情況介紹,（三）財務驗收審計主要依據(jù)？ 1、《課題結題財務驗收申請報告》，會

5、計師事務所接受課題承擔單位委托時，應事先讓其按照要求填寫申請報告，驗收申請報告的內容、要求及格式詳見《審計手冊》附件2。 2、《課題預算書》，由科技部和課題承擔單位簽定，是預算執(zhí)行、監(jiān)督檢查和財務驗收的依據(jù)。《課題任務書》由科技部和課題承擔單位簽定，是課題實施的依據(jù)，審計時可參考使用,7,一、基本情況介紹,（三）財務驗收審計主要依據(jù)？ 3、“十一五”科技計劃專項經費管理辦法，例如《國家高技

6、術研究發(fā)展計劃（863計劃）專項經費管理辦法》，具體辦法詳見給大家發(fā)的制度選編。選編中是“十一五”制定的制度，財務驗收審計工作要參照2006年及以后的專項經費管理辦法。 4、《審計工作手冊》，根據(jù)課題結題財務驗收審計工作的特點，結合專項經費管理辦法和審計工作實踐編寫的，已發(fā)給大家，請大家在進行課題結題財務驗收審計前仔細閱讀、深刻理解，并按照相關要求去審計。,8,一、基本情況介紹,（三）財務驗收審計主要依據(jù)？

7、 5、其他主要管理制度，已在《審計手冊》中寫出，請大家回去后，上網搜索下載即可。,9,一、基本情況介紹,（四）財務驗收審計一般原則？ 1、目標相關原則：課題經費支出應以課題任務目標為依據(jù)，各項費用支出總量、強度與結構等符合課題任務的規(guī)律和特點。嚴禁使用課題經費支付各種罰款、捐款、贊助、投資等，嚴禁以任何方式變相謀取私利。,10,一、基本情況介紹,（四）財務驗收審計一般原則？

8、 2、政策相符原則：課題經費支出和經費預算執(zhí)行應符合國家財務政策和各科技計劃經費管理制度的相關規(guī)定，以及課題預算書承諾的有關事項。,11,一、基本情況介紹,（四）財務驗收審計一般原則？ 3、經濟合理原則：課題經費使用和支出要勤儉節(jié)約，要嚴格按照經費開支的范圍和標準執(zhí)行，預算執(zhí)行應經濟、合理、高效。,12,一、基本情況介紹,（四）財務驗收審計一般原則？ 4、專項經費支出審計認定，會計師事務

9、所在開展審計時，應把握的基本尺度：一是專項經費各項支出必須與課題研究任務相關，與課題不相關支出不予確認，課題啟動前支出（如課題預研支出，即課題任務書規(guī)定的課題起始日之前的支出）即使與課題相關，也不予確認；二是專項經費支出中有標準要求的，超標準支出不予確認；三是勞務費、專家咨詢費和管理費支出不得突破預算，超預算的不予確認；四是除勞務費、專家咨詢費和管理費以外的各專項支出，如果與課題相關，并且不超標準，但總額超預算的，事務所可以確認，超過1

10、0%以上的，需要課題承擔單位履行報批手續(xù)。,13,一、基本情況介紹,（五）財務驗收審計目的？ 1．通過開展國家科技計劃課題結題財務驗收審計工作，督促和幫助課題承擔單位、課題負責人和課題協(xié)作單位重視課題資金經費管理工作，嚴格按照國家財經法規(guī)的要求和各科技計劃專項資金管理辦法的規(guī)定，規(guī)范、合理和有效使用每一筆科技資金，為科研課題實施提供有效的資金保障。,14,一、基本情況介紹,（五）財務驗收審計目的？

11、 2．通過開展審計，要及時糾正單位在科研經費管理和使用上的不規(guī)范、不合理和不細致等行為，要嚴厲查處侵占、私分、閑置和浪費國家科研經費的行為，確保資金安全，防范和化解資金風險，提高財政科技資金使用效益。,15,一、基本情況介紹,（五）財務驗收審計目的？ 3．通過審計，要指導和規(guī)范課題承擔單位科研經費制度建設，堵塞財務管理漏洞，進一步提高課題承擔單位科研經費管理水平，增強相關人員遵守財經法規(guī)的意識，積極營造誠

12、實守信和公平競爭的良好科研環(huán)境和氛圍。,16,一、基本情況介紹,（六）課題承擔單位有幾類？ 目前，承擔國家科技計劃課題的單位包括：高等院校、科研機構（中國科學院所屬研究單位，及其他科研機構）、轉為企業(yè)的科研機構和企業(yè)等。 國家科技計劃課題承擔的主體是高校和中國科學院所屬研究單位，會計師事務所要掌握好事業(yè)單位的會計制度。,17,一、基本情況介紹,（七）財務驗收審計地域？

13、按照自愿、就近和友好協(xié)商的原則，開展驗收審計。為方面課題承擔單位結題驗收工作需要和各地區(qū)承擔國家科技計劃課題量，我們在28個省市選擇149家會計師事務所。但會計師事務所開展結題驗收審計工作，不受地域限制。,18,一、基本情況介紹,（八）財務驗收審計費用？ 審計費用由課題承擔單位與會計師事務所商定（統(tǒng)一的收費沒有標準）。 審計費用支出渠道可以從課題專項經費中支付。,19,一、基本情況介紹,（

14、九）審計報告使用者？ 科技經費的管理和支出使用，遵循法人負責制的原則，所以審計報告的使用者是單位不是課題負責人。我們的處理、處罰的手段主要是對單位，要通過審計監(jiān)督，強化單位責任，扭轉單位對課題經費支出使用監(jiān)管不到位，相關經費由課題負責人隨意支出使用的現(xiàn)象。,20,一、基本情況介紹,（十）保密課題或保密單位如何審計? 對于保密課題（或保密單位）的課題財務驗收審計工作，由課題承擔單位提出財務驗收審

15、計需求，商科研條件與財務司后，進行課題結題財務驗收審計工作。會計師事務所未經科研條件與財務司同意，不得從事保密課題（或保密單位）的課題結題財務驗收審計工作。,21,一、基本情況介紹,（十一）軍隊系統(tǒng)單位承擔課題如何審計? 149家地方會計師事務所不能接受軍隊系統(tǒng)單位的委托，承擔課題結題財務驗收審計工作。對于軍隊系統(tǒng)單位承擔的國家科技計劃課題，科技部已委托解放軍審計事務所承擔,會計師事務所應建議課題承擔單位與解放軍審

16、計事務所聯(lián)系,委托開展課題結題財務驗收審計。,22,一、基本情況介紹,（十二）973計劃課題的審計程序? 973計劃課題財務驗收審計工作，由科研條件與財務司統(tǒng)一組織，根據(jù)工作需要，科研條件與財務司采取課題承擔單位自行委托或要求課題承擔單位按照指定的會計師事務所開展結題財務驗收審計工作方式進行。未經同意,會計師事務所不得自行開展課題結題財務驗收審計工作。,23,一、基本情況介紹,（十三）地方科技廳（委）需要具體做些

17、什么？ 主要是協(xié)助我部加強對會計師事務所的評選、管理、指導、監(jiān)督等。評選出當?shù)啬軡M足科技經費監(jiān)督要求的會計師事務所。對會計師事務所單位名稱、地點、聯(lián)系方式、主審人員等事項的變更進行備案。加強對本地會計師事務所相關業(yè)務的指導。會同我部加強對會計師事務所審計工作的監(jiān)督。,24,二、財務驗收審計基本流程,（一）簽訂《課題結題財務驗收審計協(xié)議》 會計師事務所與國家科技計劃課題承擔單位簽訂課題結題財務驗

18、收審計協(xié)議，就審計目的、審計范圍、審計內容、審計日期、審計費用等有關事項做出約定，明確雙方的權利與義務。會計師事務所應在進駐審計之前，將簽訂的《課題結題財務驗收審計協(xié)議》報地方科技廳（委）備案。,25,二、財務驗收審計基本流程,（二）做好審前準備 會計師事務所要結合課題結題財務驗收審計工作的特點和重點、對參與財務驗收審計的人員進行相關培訓。培訓工作要做到讓審計人員充分了解大學、科研院所等承擔國家科技計劃課題較多單位

19、財務制度、會計核算和內部報銷流程，要熟悉大學、科研院所等單位課題管理和經費管理情況，要掌握國家科技計劃專項經費管理辦法并熟練運用。,26,二、財務驗收審計基本流程,（三）準備審計資料 進駐現(xiàn)場審計前，應要讓課題承擔單位準備并提供課題財務驗收申請報告、課題預算書、課題任務書、購置資產清單和相關會計賬簿及有關憑證等。 對存有合作研究單位的課題，應提供與合作單位簽訂的研究協(xié)議、課題經費支出使用的會計

20、賬簿及有關憑證的復印件等。,27,二、財務驗收審計基本流程,（四）進駐審計現(xiàn)場 會計師事務所進駐審計現(xiàn)場，實施審計查證，形成審計工作底稿，與被審計單位交換意見，嚴格遵守《中華人民共和國注冊會計師法》、《獨立審計準則》、《職業(yè)道德準則》等要求，獨立、客觀、公正的發(fā)表審計意見，形成課題結題財務驗收審計報告。會計師事務所進駐審計時，要嚴格遵守審計紀律，對嚴重違反紀律的行為，我們將取消會計師事務所的審計資格。,28,二、

21、財務驗收審計基本流程,（五）交換審計意見 會計師事務所就課題結題財務驗收審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要與課題承擔單位進行充分的溝通，交換審計意見。對于審計發(fā)現(xiàn)后，課題承擔單位能夠按照審計要求自行糾正的問題，會計師事務所可在審計報告中“其他需要說明的事項”中予以批露。 對于審計發(fā)現(xiàn)后，與課題承擔單位存在嚴重分歧（單位同意審計意見但沒有糾正問題，單位不同意審計意見）的，會計師事務所應在“課題經費管理和

22、使用中存在的主要問題及建議”中予以批露，同時反映課題承擔單位的意見。,29,二、財務驗收審計基本流程,（六）出具課題結題財務驗收審計報告 會計師事務所應在規(guī)定的時間內，向課題承擔單位提交真實、完整和準確的課題結題財務驗收審計報告，并對報告內容負責。 會計師事務所應按照科技部規(guī)定的審計報告格式出具審計報告，對于未按照要求出具的審計報告，將不能作為我部課題財務驗收工作的審計依據(jù)。,30,三、審計

23、報告基本結構,（一）審計報告裝訂及書寫要求 1、審計報告書的裝訂樣式。審計報告外觀封皮采用硬質透明塑料。封面包括題目、被審計課題名稱、被審計課題承擔單位名稱、審計機構名稱、審計報告時間等。題目統(tǒng)一為：關于××年立項的××課題（××計劃）結題財務驗收審計報告。字體：題目字體用黑體小一號字，其余用宋體三號字,31,三、審計報告基本結構,（一）審計報告裝訂書

24、及寫要求 2、目錄，審計報告目錄在封面和正文之間，要對報告正文進行編頁。 3、正文，一級、二級標題用黑體小4號字，其余內容均用仿宋體小4號，小標題一律加黑。頁眉寫審計報告題目，頁腳寫會計師事務所名稱，注明頁碼。,32,三、審計報告基本結構,（二）審計報告基本框架 1、課題基本情況，主要包括課題承擔單位情況 ，課題立項情況 ，課題實施情況 ，單位內部財務管理制度建設及執(zhí)

25、行情況等 2、課題預算安排及執(zhí)行情況，主要包括預算安排情況 ，專項經費到位情況 ，專項經費撥付情況 ，配套經費到位情況 ，課題經費使用情況 和課題凈結余情況等。,33,三、審計報告基本結構,（二）審計報告基本框架 3、課題經費管理和使用中存在的主要問題及建議，逐項列示審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，引用有關制度規(guī)定，并提出審計建議。 4、審計意見（綜合評價），提出本次審計內容

26、與活動的總體審計意見（結論） 5、其他需要說明的事項,34,三、審計報告基本結構,（二）審計報告基本框架 6、審計報告附表（共6張），包括國家科技計劃課題結題驗收審計基本信息表，國家科技計劃課題經費支出情況匯總表 ，國家科技計劃課題經費對外撥付明細表，國家科技計劃課題經費對外撥付支出情況明細表，國家科技計劃課題固定資產——儀器設備明細表，國家科技計劃課題參加人員基本情況表,35,三、審計

27、報告基本結構,（二）審計報告基本框架 1、《國家科技計劃課題結題驗收審計基本信息表》（附表1） ，聯(lián)系方式要填全，便于與單位和會計師事務所交換意見，下達財務驗收結論。 2、《國家科技計劃課題經費支出情況匯總表 》（附表2），支出為審計認定的支出數(shù)，審計認定范圍為（課題立項至申請課題財務驗收日之間的經費支出，根據(jù)制度規(guī)定逐一加以確認）。,36,三、審計報告基本結構,（二）審計報告基本框架

28、 3、《國家科技計劃課題經費對外撥付明細表》（附表3），是否按照《課題預算書》，及時、足額撥付到相關的合作單位。 4、《國家科技計劃課題經費對外撥付支出情況明細表》（附表4），結合后面要講到的外撥經費審計要求，分析填報。,37,三、審計報告基本結構,（二）審計報告基本框架 5、《國家科技計劃課題固定資產——儀器設備明細表》（附表5），與《課題預算書》核對設備型號、資金來源

29、，結合單位資產管理制度，核查課題固定資產管理情況等。 6、《國家科技計劃課題參加人員基本情況表》（附表6），課題研究人員不得從專項經費中領取勞務費、專家咨詢費。,38,四、財務驗收審計的重點及要求,（一）應以課題經費預算執(zhí)行合規(guī)性為重點 1、國家科技計劃課題經費管理是以為預算管理為核心的，在經費支出審計上，也要緊緊圍繞預算執(zhí)行情況進行審計，主要就是預算執(zhí)行的合規(guī)性。 審計時，不對課題研究業(yè)

30、務工作進行評價。,39,四、財務驗收審計的重點及要求,（一）以課題經費預算執(zhí)行合規(guī)性為重點 2、審計人員應將課題經費支出每筆會計憑證都要進行翻閱，并結合制度規(guī)定，審查支出內容及票據(jù)的真實性，與課題預算安排的目標相關性、政策相符性和經濟合理性。對大額支出票據(jù)要進行復印，作為審計工作底稿主要內容。,40,四、財務驗收審計的重點及要求,（二）課題經費支出開支范圍 按照科技計劃專項經費管理辦法的要求

31、，課題經費開支主要有設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費、管理費和其他共12類開支內容等（審計重點及要求參考審計手冊中的內容）。,41,四、財務驗收審計的重點及要求,（二）課題經費支出開支范圍 其中：勞務費、專家咨詢費和管理費3類科目預算不能調整。會議費、出國費等其他科目預算預算可以調整，預算調整幅度大于10%且超出金

32、額在5萬元以上的，調整前需要辦理報批手續(xù)。,42,四、財務驗收審計的重點及要求,（三）八種不能通過財務驗收工作的行為 根據(jù)制度規(guī)定，對存在編報虛假預算，套取國家財政資金；未對專項經費進行單獨核算；截留、擠占、挪用專項經費；違反規(guī)定轉撥、轉移專項經費；提供虛假財務會計資料；未按規(guī)定執(zhí)行和調整預算；虛假承諾、自籌經費不到位；其他違反國家財經紀律的行為,43,四、財務驗收審計的重點及要求

33、,（三）八種不能通過財務驗收工作的行為 能不能通過財務驗收當然還得看這八類行為的嚴重程度?？萍疾孔詈笠鶕?jù)不同情況做出同意通過財務驗收、限期要求整改、或不通過財務驗收的決定。財務驗收審計工作要將以上八類問題作為審計重點。對這八類問題在審計報告中都要進行評價。,44,四、財務驗收審計的重點及要求,（四）外撥課題經費審計抽查要求 會計師事務所應向課題承擔單位索要

34、外撥經費（合作或協(xié)作單位）預算安排及執(zhí)行情況，索要合作或協(xié)作單位相關經費實際支出情況的會計憑證（原始憑證、記賬憑證）和會計賬簿等資料的復印件，分析填報《國家科技計劃課題經費對外撥付支出情況明細表》（審計附表4）。 會計師事務所發(fā)現(xiàn)合作或協(xié)作單位在課題資金使用上存在影響審計業(yè)務質量控制的重大問題，可根據(jù)審計質量控制準則的要求對外撥經費進行現(xiàn)場延伸審計,45,四、財務驗收審計的重點及要求,（五）課題凈結余資金審計要求

35、 1、根據(jù)制度規(guī)定，課題通過驗收后，課題承擔單位應當在一個月內及時辦理財務結賬手續(xù)。課題專項經費如有結余（凈結余），應當及時全額上繳科技部。,46,四、財務驗收審計的重點及要求,（五）課題凈結余資金審計要求 2、凈結余資金分為財政專項資金凈結余和自籌資金凈結余。 財政專項資金凈結余=批準專項經費預算 — 課題結題財務驗收申請日之前發(fā)生的專項經費支出 —課題結題財

36、務驗收申請日后發(fā)生的專項經費支出 — 應付未付款項。,47,四、財務驗收審計的重點及要求,（五）課題凈結余資金審計要求 3、對于應付未付款項，要理由充分，且有相關合同、協(xié)議或證明資料，證明材料須經單位和課題負責人簽章確認，對單位預計凈結余數(shù)額作出審計認定。,48,四、財務驗收審計的重點及要求,（六）課題配套資金審計重點及要求 按照專項經費管理辦法的約定，配套資金必須為現(xiàn)金配套，不得以房屋

37、、設備等實物及無形資產作為配套資金，配套資金的撥付必須按照預算約定與專項經費使用同步同比例安排。,49,五、對會計師事務所的監(jiān)管,（一）年度總結報告制度 1、會計師事務所應于每年1月底前，對本所承擔的前一年度課題結題財務驗收審計工作情況進行總結，總結主要包括課題結題審計數(shù)量及審計課題的基本情況、收取的審計費用、審計工作的組織情況、審計質量的控制情況、參與審計的人員情況、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題等 2

38、、將總結分別報送科技部科研條件與財務司和地方科技廳（委），作為科技部考核會計師事務所能否繼續(xù)承擔國家科技計劃課題結題財務驗收審計工作的重要資料之一。,50,五、對會計師事務所的監(jiān)管,（二）審計報告、審計工作底稿抽查制度 科技部將會同地方科技廳（委）不定期的對149家會計師事務所國家科技計劃課題結題財務驗收審計報告、審計工作底稿等情況進行抽查，年度抽查的會計師事務所家數(shù)或審計報告數(shù)不少于5%，對抽查結果要在一定范圍

39、內進行公告。,51,五、對會計師事務所的監(jiān)管,（三）受理舉報，專項檢查制度 我部會同地方科技部門，對收到的反映會計師事務所審計過程中存在的違反“八不準”行為問題，進行專項檢查，對存在嚴重問題的會計師事務所我部將取消其承擔國家科技計劃課題財務驗收的審計資格。,52,五、加強對會計師事務所的監(jiān)管,（四）走訪調查制度 我部將會同地方科技廳（委），對課題承擔單位進行走訪調查，了解會計師事務所在從事國

40、家科技計劃課題結題財務驗收審計過程中是否存在違規(guī)違紀行為。,53,五、加強對會計師事務所的監(jiān)管,（五）日常監(jiān)督管理制度 科技部會同地方科技廳（委）加強對會計師事務的管理，對會計師事務所課題驗收審計業(yè)務負責指導和培訓。會計師事務所在今后審計工作中，如果存在名稱變更、主要審計人員變更、聯(lián)系地址及電話改變等影響審計工作的情況，應及時報送地方科技廳（委）和科技部備案,54,謝謝!科研條件與財務司聯(lián)系電話:010-588