科技經費結題驗收審計 準備工作

1、科技經費結題驗收審計準備工作講座,前 言 根據對科技部有關各專項科研經費管理辦法（如：863計劃、973計劃、支撐計劃、重大儀器項目、國際合作交流等）及《財政部科技部關于調整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經費管理辦法若干問題的通知》(財教【2011】434號) 、《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發(fā)【2014】11號）等文件認真執(zhí)行，保障項目研究順利進行等相關要求，以及對經費管理更加規(guī)范的

2、情況下，結合對課題經費審計要求做了這期講座，其特點是課題承擔單位在經費執(zhí)行過程中能加強對經費使用政策的理解，并具有較強的操作性。但還存在一些不足之處，希望大家批評指正，使講座更加完善，謝謝。,一、科研經費的政策要求：（一） “十二五”科技經費管理思路： 根據科技部“十二五”科技規(guī)劃編制和深化科技計劃和經費管理改革的總體要求，積極推動“十二五”科技經費管理改革工作，對“十一五”科技經費管理辦法進行了補充完善，形成了《關于

3、調整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經費管理辦法若干規(guī)定的通知》。該通知連同三大計劃經費管理辦法構成了“十二五”經費支出管理的基本制度，解決了存在的突出問題，回應了科技界的廣泛關注。,（二）“十二五”科技經費管理政策依據會計師事務所要結合課題承擔單位編制的課題結題財務驗收申請報告，根據“十一五”期間各科技計劃經費管理辦法，以及國家有關財務、會計政策法規(guī)進行審計。財務驗收審計主要依據包括：1.《國家科技計劃和專項經費監(jiān)督管理暫行辦

4、法》（國科發(fā)財字【2007】393號）；2.《國家重點基礎研究發(fā)展計劃專項經費管理辦法》（財教【2006】159號，973計劃）；3.《國際科技支撐計劃專項經費管理辦法》（財教[2006]160號，支撐計劃）；,4.《國家高技術研究發(fā)展計劃（863計劃）專項經費管理辦法》（財教[2006]163號，863計劃）；5. 《關于調整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經費管理辦法若干規(guī)定的通知》 （  財教[20

5、11]434號）；6. 關于印發(fā)《中央和國家機關會議費管理辦法》的通知財行〔2013〕286號；7. 國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見 （國發(fā)[2014]11號）等相關文件。,（三）科技計劃專項經費管理和使用的原則 1. 集中財力，突出重點； 2.分類支持，多元投入； 3. 科學安排，合理配置； 4. 單獨核算，?？顚Ｓ?。,（四） 財務驗收審計的要求 1. 要

6、堅持目標相關原則：課題經費支出應以課題任務目標為依據，各項費用支出總量、強度與結構等符合課題任務的規(guī)律和特點。嚴禁使用課題經費支付各種罰款、捐款、贊助、投資等，嚴禁以任何方式變相謀取私利。 2. 政策相符原則：課題經費支出和經費預算執(zhí)行應符合國家財務政策和各科技計劃經費管理制度的相關規(guī)定，以及課題預算承諾的有關事項。 3. 經濟合理原則：課題經費使用和支出要勤儉節(jié)約，要嚴格按照經費開支的范圍和標準執(zhí)行，預算執(zhí)行應經濟、合理、

7、高效。,二、課題（項目）經費支出范圍的調整 依據（財教【2011】434號）文件要求，專項經費分為直接費用和間接費用 （一） 直接費用 直接費用是指在課題（項目）研究開發(fā)過程中發(fā)生的與直接相關的費用，主要包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費和其他支出等。,1. 設備費：是指在課題研

8、究開發(fā)中購置或者試制專用儀器設備，對現(xiàn)有儀器設備進行升級改造，以及租賃外單位儀器設備而發(fā)生的費用。專項經費要嚴格控制設備購置費支出。審計時，要與《課題預算書》對照進行逐項、逐個清查，審核確認預算內購置的設備是否已經購置，是否有預算外購置設備，是否為課題研究周期內購買/試制的設備，有無用其他其費用購買的設備來頂替、擠占專項經費等行為。,1） 設備購置應注意的事項（1） 任務書中一般都附有設備購置清單，應嚴格按清單采購，單臺設備價值達

9、到或超過10萬元人民幣時（包括用自籌經費購置的設備），需單獨填列10萬元以上的設備清單，不得使用專項經費作為基建支出和購置生產性設備；不允許列支辦公室、實驗室的維修改造費，使用屬于承擔單位支撐條件的設備不得在專項經費中列支設備租賃費。,（2） 設備租賃費是指課題研究過程中需要租賃承擔單位以外其他單位的設備而發(fā)生的費用。使用屬于承擔單位支撐條件的設備不得在專項經費中列支。（3） 審計要點：關注設備費支出的相關性和真實性，是否列支

10、了預算外設備，是否存在大額設備調整等情況。在審計此科目時，是否按任務書中設備的清單進行采購。單個價值在50萬以上的設備要進行招標，10萬元以上的設備參照政府采購的政策。審計時需提供的財務資料有會計帳簿（明細賬）、銀行對帳單、會計憑證（原始憑證也就是發(fā)票、記賬憑證）、采購合同，要關注設備的支出時間和到貨時間。有無出入庫手續(xù)要核實設備數量、使用情況、并提供設備使用記錄及設備盤存表，應做到賬實相符。,,,,,,,,,,,,,,,,2.

11、材料費：是指在課題研究開發(fā) 過程中消耗的各種原材料、輔助材料等低值易耗品的采購及運輸、裝卸、整理等費用。審計時，要以《課題預算書》對照進行逐項、逐個清查，審核確認預算內購買的材料是否已經購買，是否存在與課題研究工作無關的材料費用支出。 1） “材料費”應注意的事項： （1）材料是指在課題研究過程中消耗的材料，材料費支出的明細表中填列材料清單以及數量、價格等。關注材料的出入庫手續(xù)是否完整是否存在“以購代耗”等情況，原則上，不可以

12、使用專項經費購買生產性材料、基建材料、大宗工業(yè)化原料及普通辦公材料。 （2）審計要點：提供材料支出需提供的財務資料有明細賬、會計憑證（原始憑證也就是發(fā)票、記賬憑證）、銀行對帳單、大宗材料采購簽有合同等，在核算上研發(fā)性支出和生產性支出要區(qū)分開。,3. 測試化驗加工費：是指在課題研究開發(fā)過程中支付給外單位（包括課題承擔單位內部獨立經濟核算單位）的檢驗、測試、化驗及加工等費用。審計時，要與《課題預算書》對照進行逐項、逐個清查，審核確認是

13、否為預算內測試化驗加工費，大額費用的審批手續(xù)是否完備，簽訂的合同或協(xié)議是否規(guī)范。 1） “測試化驗加工費”應注意的事項： （1） 委托或與外單位進行測試化驗加工需簽訂合同或協(xié)議等，要注意測試化驗單位是否有相關的資質。 （2） 對于各項測試化驗加工項目，合同中應詳細說明其與課題研究，選擇的測試化驗加工的內容、次數、單價結果報告等信息。要多方驗證測試化驗加工的真實性。是否存在以測試化驗加工的名義對外轉撥經費的現(xiàn)象等。,2） 關

14、于課題承擔單位內部獨立經濟核算的單位進行相關的測試、化驗、加工等費用的測算： （1） 內部獨立經濟核算單位是指，在課題承擔單位統(tǒng)一會計制度控制下，實行了內部經濟核算和獨立計算盈虧的單位。 （2） 不應該按照市場價格進行測算，而應該按單位內部價格，即按照實際測試、化驗、加工內容發(fā)生的成本進行核算。 審計要點：測試化驗加工費需提供的財務資料有明細帳、會計憑證（原始憑證也就是發(fā)票、記賬憑證）、銀行對帳單、測試化驗加工合同等

15、，必要時要提供相關的檢測報告以備查閱,內部獨立核算的要提供相關的單據和有關資料等。,4. 燃料動力費：是指在課題研究開發(fā)過程中相關大型儀器設備、專用科學裝置等運行發(fā)生的可以單獨計量的水、電、氣、燃料消耗費用等，要與《課題預算書》對照進行逐項、逐個清查，審定是否為預算內應支付的款項。1） “燃料動力費”應注意的事項（1）課題研究任務中需要使用的儀器設備、專用科學裝置，以及相關的儀器設備、專用科學裝置等運行時發(fā)生的水、電、氣、燃料

16、消耗費用等是否可以單獨計量。（2）項目使用的儀器設備、專用科學裝置等為完成本課題研究任務所運行實際時間，以及即期水、電、氣、燃料等的實際分攤的價格。,（3）本單位現(xiàn)有儀器設備使用費、房屋占用費，以及日常水、電、氣、暖消耗不得在燃料動力費中列支。（4） 科學考察發(fā)生的車（船）燃油費可在燃料動力費中列支。 2）審計要點：關注燃料動力費是否符合有關《經費管理辦法》是否存在分攤實驗室日常的水、電、氣、暖等支出的現(xiàn)象，大型儀器設備

17、和專用科學裝置的燃料動力費是否做到了單獨計量。為了使燃料動力費可以計量，承擔單位需有分攤依據，如：在承擔單位水、電、氣、燃料消耗可計量的情況下，根據項目設備消耗能源等進行分攤，要有設備使用時間記錄等，以便計算分攤比例。,5. 差旅費：是指在課題研究開發(fā)過程中開展科學實驗（試驗）、科學考察、業(yè)務調研、學術交流等所發(fā)生的外埠差旅費、市內交通費用等。審計時，應參照《中央國家機關差旅費管理辦法》（財行[2013]531號）規(guī)定的差旅費的開支范圍

18、和標準。 城市間交通費按規(guī)定等級乘坐，見下表：,1）“差旅費”應注意的事項： （1） 課題組成員因課題研究任務發(fā)生的差旅費用，參加與課題研究任務相關的學術會議的差旅費用可以列入差旅費，但應合理安排出差任務內容、人次、時間和標準等。 （2）于會議費的區(qū)別：主動與被動，其中自己舉辦會議發(fā)生的會議費；參加會議發(fā)生的差旅費用列差旅費（國內）?！?會議代表參加會議發(fā)生的城市間交通費，按照差旅費管

19、理辦法的規(guī)定回單位報銷。,（3） 與國際交流與合作費的區(qū)別：參加國際學術會議發(fā)生的費用，應列入國際合作與交流費，而不應列入差旅費或會議費。 （4） 關注出差目的、事由、出差人數、出差審批表、報銷單等信息。差旅報銷憑證能否形成閉環(huán)，是否存在不同批次差旅混同報銷；列支的差旅費是否有非課題組人員。另外要嚴格控制課題汽油、交通卡、過路過橋等支出，不允許與課題研究相關的旅游費等。2） 審計要點：應提供相應的文字資料，如：

20、出差目的地、出差事由（研究內容和解決結果等）、人員名單（應是科研組人員）、組長簽字、財務明細賬及相關差旅的原始憑證等。(不能出現(xiàn)餐飲費、禮品等).,會議費開支標準： 會議費開支實行綜合定額控制，各項費用之間可以調劑使用，在綜合定額控制內據實報銷。會議費綜合定額標準如下：,6. 會議費： 關于印發(fā)《中央和國家機關會議費管理辦法》的通知 財行〔2013〕286號文件 ：自2014年1月1日起施行。,1） “會議費”應

21、注意的事項：（1） 會議費標準應當按照《中央國家機關會議費管理辦法》的相關文件規(guī)定執(zhí)行。三、四類會議會期不得超過2天。（2）支出分類上應注意的事項：必須是組織會議的單位發(fā)生的會議費才作為本項目的支出，參加會議發(fā)生的費用屬于差旅費支出。（3）會議費中發(fā)放的專家咨詢費應在專家咨詢費科目列支。（4）不能計入會議費的支出：會議費中不應包括招待費和旅游費等不合理開支。（5） 參加會議（國際會議或國內會議）發(fā)生的注冊費等差旅以外

22、的費用，應列入國際合作與交流費。,2） 審計要點：關注會議費手續(xù)支出的完善性。 （1）應提供相應的文字資料：會議通知、會議紀要，參加人員、職務、職稱及參加會議所需費用的原始憑證以及財務賬簿、銀行對帳單等。 （2）會議費支出尤其是支出大額的，應在政府指定范圍的賓館召開會議。(不能出現(xiàn)餐飲費、禮品等費用).要提供會議費支出清單,3）違反本辦法規(guī)定，有下列行為之一的，依法依規(guī)追究會議舉辦單位和相關人員的責任：　

23、　(1) 計劃外召開會議的；　　(2) 以虛報、冒領手段騙取會議費的；　　(3) 虛報會議人數、天數等進行報銷的；　　(4) 違規(guī)擴大會議費開支范圍，擅自提高會議費開支標準的；　　(5) 違規(guī)報銷與會議無關費用的；　　(6) 其他違反本辦法行為的。,7. 國際合作交流費：是指在課題研究開發(fā)過程中課題研究人員出國及外國專家來華工作的費用。應按照《臨時出國人員費用開支標準和管理辦法》（財行[2013]516號）規(guī)定

24、的開支范圍和標準。包括：國際旅行費、城市間交通費、住宿費、伙食費、公雜費等應按規(guī)定等級和標準列支。如：美國華盛頓每人每天住宿費210美元，伙食費55美元，公雜費45美元。不同國家、不同城市都有相應標準。 1） “國際合作與交流費”應注意的事項：（1） 國際合作與交流費中外國專家來華工作開支標準應按照財行《2013》533號的相關規(guī)定執(zhí)行。,（2） 應該說明開展的國際合作交流活動情況。包括活動類型（出國考察或來華交流

25、）、時間及必要性，并考慮合作交流目的地、天數、次數和人員規(guī)模的經濟合理性，在與國際合作與交流的過程中，應經有有關單位和部門的批準。開支范圍主要包括：住宿費、日?；锸迟M、交通費等。（3）關于支出的分類，發(fā)生在國外的參加會議注冊費、差旅費等都列入本科目。發(fā)生在國內的會議注冊費、差旅費列入相應的會議費和差旅費科目。,2） 審計要點：應關注出國有關手續(xù)，含邀請函、批件、出國行程表、出國調研報告等信息。是否存在因私出國、公費出國旅游的現(xiàn)象；

26、審核出國人員中是否有非課題成員；關注目的地、國別、天數次數和人員規(guī)模是否與預算相符，變更是否合理。應提供相應的文字資料：國內外邀請函、專家和國別，出國要有上級批件，會議通知、出國行程表、出國調研報告等信息。參加人員的職務、專業(yè)等及財務賬簿、會計憑證和相關票據 (不能出現(xiàn)餐飲費、禮品、觀光等).要關注出行的國家是否預為算內。,8. 出版/文獻/信息傳播/知識產權事物費：是指在課題研究開發(fā)過程中，需要支付的出版費、資料費、專用軟件購

27、買費、文件檢索費、專業(yè)通信費、專利申請費及其他知識產權事務等費用。審計時，要注意是否有不相關費用列入該科目。 1） “出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費”應注意的事項（1） 不應用專項經費購買通用性操作系統(tǒng)、辦公軟件等，不應由專項經費列支日常手機通訊費。 （2） 應根據課題任務目標測算專利申請、論文發(fā)表、專著出版的數量，根據市場價格估算相關費用,（3） 對于屬于實驗室日?；A條件建設性的資料購置和軟件購置不得由專項經費

28、列支。 （4）專項維護費不應列支。 （5）委托外單位開發(fā)所發(fā)生的軟件開發(fā)費，列入本科目，自行開發(fā)的在相關支出科目中列示如：勞務費、材料費、燃料動力費、專家咨詢費等。2） 審計要點：關注大宗專業(yè)資料和軟件購置費支出的相關性，是否有預算批復；檢查專業(yè)軟件購買、專著出版等大額支出的合同、專利權、論文等受理函件或檢索信息；現(xiàn)場查看電腦中是否真實安裝專業(yè)軟件等。 提供相應明細賬、會計憑證（原始憑證、記賬憑證、銀行對

29、帳單等）檢查專業(yè)軟件購買的相關合同等。,9. 勞務費： 是指在課題研究開發(fā)過程中支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關人員（如在校研究生等）和課題組臨時聘用人員等的勞務性費及社會保險補助。審計時，要結合《課題預算書》對勞務費支出按發(fā)放人員逐一審查，勞務費支出不得突破預算。要審查單位制定的勞務費發(fā)放辦法、勞務費發(fā)放手續(xù)、勞務費發(fā)放原始憑證填寫情況（人員、單位、職稱、身份證號、主要工作等信息），要求單位規(guī)范和完善勞務費發(fā)放

30、工作。如通過銀行等形式發(fā)放應做好發(fā)放的對賬單等工作。,1）“勞務費”應注意的事項（1）勞務費列支不得突破預算。 （2）有工資性收入的課題參加人員不得發(fā)放勞務費；勞務費不得支付給課題研究過程中臨時聘請的咨詢專家作咨詢費。 （3） 勞務費發(fā)放，碩士生、博士生、博士后，可根據新的政策進行調整。不應以計提或分攤方式列支勞務費。2） 審計要點：要關注原始憑證上人員姓名、工作單位、發(fā)放日期、標準、身份證號、社保號、主要負責工作，勞動時間

31、、領取人簽字等信息。勞務費支付范疇是否符合《經費管理辦法》的規(guī)定，結合課題周期和勞動人員投入工作時間的統(tǒng)計數，審計勞務費發(fā)放的規(guī)范性和相關性；是否存在勞務費事前計提現(xiàn)象。通過銀行發(fā)放要關注銀行卡號及銀行對賬單。,10. 專家咨詢費：是指在課題研究開發(fā)過程中支付給臨時聘請的咨詢專家的費用。審計時，專家咨詢費不得支付給參與項目組織實施及其管理相關的人員。不得突破課題預算。應嚴格執(zhí)行制定的專家咨詢費開支標準 。 1） “專家咨詢費”

32、應注意的事項：（1） 專家咨詢費不得支付給參與該計劃及項目、課題管理的相關工作人員。如是銀行發(fā)放需提供銀行對帳單。（2） 專家咨詢費標準： a. 以會議形式組織的咨詢，專家咨詢費的開支一般參照高級專業(yè)技術職稱人員500－800元/人天、其他專業(yè)技術人員300－500元/人天的標準執(zhí)行。,b. 會期超過兩天的，第三天及以后的咨詢費標準參照高級專業(yè)技術職稱人員300－400元/人天、其他專業(yè)技術人員200－300元/人天執(zhí)

33、行。 （3） 以通訊形式組織的咨詢，專家咨詢費的開支一般參照高級專業(yè)技術職稱人員60－100元/人次、其他專業(yè)技術人員40－80元/人次的標準執(zhí)行。 2） 審計要點：關注原始憑證上支付給專家咨詢費的規(guī)范性，其發(fā)放清單上應顯示發(fā)放日期、人員名單、身份證號、工作單位、職稱，主要負責工作、勞動時間，個人簽字等，如現(xiàn)金發(fā)放的需專家應當場簽字，避免事后人難找字難簽的情況。通過銀行等發(fā)放應提供銀行等相應的對賬單等。,11. 其他支出

34、 依照預算批復的內容和金額來核算。 不能列支研究周期以外的各項經費支出、獎勵支出以及不可預見費用。 注意：應當在申請預算時單獨列示，單獨核算。,（二）間接費用 間接費用是指承擔課題（項目）任務的單位在組織實施課題過程中發(fā)生的無法在直接費用中列支的相關費用。 主要包括承擔課題（項目）任務的單位為課題（項目）研究提供的（1）現(xiàn)有儀器設備及房屋，（2）水、電、氣、暖消耗

35、，（3）有關管理費用的補助支出，以及（4）績效支出等。其中績效支出是指承擔課題（項目）任務的單位為提高科研工作者的績效安排的相關支出。 間接費用實施總額控制，按照不超過課題（項目）經費中直接費用扣除設備購置費后的一定比例，具體比例如下： 500萬元及以下部分不超過20% 超過500萬元至1000萬元的部分不超過13% 超過1000萬元的部分不超過10%。,1. 單位統(tǒng)籌管理間接費用

36、 間接費用由課題承擔單位與課題合作單位在協(xié)商的基礎上進行分配，總額不能突破預算批復。 為了強化所在單位的責任，提高相關經費開支的合理合規(guī)性，間接費用（含績效支出）由所在單位統(tǒng)籌管理和使用。 間接費用采用提取的方式支出，納入單位財務統(tǒng)一管理。單位對于間接費用的管理要建立相關的管理和績效考核制度、審批流程等。,2. 增加科研人員績效支出 采用績效支出的名稱，原因：目前我國事業(yè)單位整體改革正在積

37、極推進，為加強與國家事業(yè)單位整體績效工資方案的銜接，使課題間接費用中的績效之處成為課題承擔單位的一個穩(wěn)定經費來源渠道。 規(guī)定：明確了課題間接費用中可列支績效支出，該支出應當在對科研工作進行績效考核基礎上，結合科研實績，由所在單位根據國家有關規(guī)定統(tǒng)籌安排。 間接費用中績效支出不超過直接費用扣除設備購置費后的5%。,（三）. 簡化預算調整程序 1.可以自主調整的事項 對于直接用于科研活動的（

38、1）材料費，（2）測試化驗加工費，（3）燃料動力費，（4）出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費，預算調整權限交由課題承擔單位。 根據國發(fā)（2014）11號文件，差旅費、會議費、國際合作交流費三項可調劑使用，不得突破三項總預算。 承擔單位應建立調整審批制度，并形成調整文件。 課題之間相關科目預算發(fā)生調整時，課題負責人要向單位報批。關于預算調整的核批文件，由項目管理單位在中期財務檢查或財務驗收時予以確認。,2 .

39、一般不予調整的事項 對于設備費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務費、專家咨詢費和其他支出嚴格控制，本著勤儉節(jié)約的原則，嚴肅預算管理，一般不予調增，如需調減可按程序用于課題其他方面支出。 差旅費、會議費、國際合作與交流費根據（國發(fā)[2014]11號)文件，可以調劑使用但不能突破三項總預算。 間接費用屬于按規(guī)定比例核定的費用科目，不得調整預算。,三、審計中注意的事項 （一） 后續(xù)支出與結余資金

40、 1. 應付未付款項：是指商品或服務已經提供，但尚未進行結算的支出，如設備質保金、按合同分期付款為到期部分、其他未及時結算款項。 審計方法：檢查合同、盤點實物，檢查是否有風險條款和收款方違約問題，判斷付款方是否可免于償付。 2. 項目(課題） 經費如有結余，項目完成任務目標并通過驗收，且承擔單位信用評價好的，項目結余資金按規(guī)定在一定期限內由單位統(tǒng)籌安排用于科研活動的直接支出，并將使用情況報項目主管部門；未通過

41、驗收和整改后通過驗收的項目，或承擔單位信用評價差的，結余資金按原渠道收回。,（二） 課題（項目）承擔單位和課題合作單位的具體職責 1. 明晰課題（項目）承擔單位（包括合作單位）是課題（項目）經費使用管理的責任主體。 2. 建立健全符合國家有關直接、間接費用、績效考核、政府采購、合同管理等規(guī)定的經費管理制度，完善內部控制和監(jiān)督制約機制，保障專項經費安全。 3. 要建立專項經費支出審批程序，嚴格執(zhí)行

42、國發(fā)（2014）11號文件要求研究院所、高校等事業(yè)單位承擔項目發(fā)生的會議費、差旅費、小額材料費和測試化驗加工費等要按規(guī)定實行“公務卡”結算，企業(yè)承擔的項目，上述支出也應采用非現(xiàn)金結算的方式。項目承擔單位對設備費、大宗材料費和測試化驗加工費、勞務費、專家咨詢費原則上通過銀行轉賬的方式進行結算。其原始憑證、合同、會議記錄等相關資料是判斷是否建立審批程序的重要依據 。,4. 項目承擔單位應當按預算核撥合作單位經費，并加強對外撥經費的監(jiān)督管理

43、。 5. 承擔單位負責匯總各合作單位的預算執(zhí)行情況，以供監(jiān)督檢查使用。 6. 合作單位應及時提交年度經費使用情況報承擔單位，以供承擔單位匯總提交課題經費年度使用情況。 7. 合作單位應配合承擔單位做好專項經費管理工作，并自覺接受對專項經費的監(jiān)督檢查。,四、課題承擔單位在審計工作中應注意的事項 （一） 關注課題任務書中的有關事項 起止年限：要注意 任務書的起止年限

44、，即任務書中的起始時間—終止時間，這是審計的時間范圍。立項前和截止期后原則上不得有經費支出，否則應有上級批準文件。（二）任務書中的科研目標 任務書中的科研目標基本包括： 1. 技術指標、實施目標、培養(yǎng)人才、發(fā)表論文、成果轉化等。 2. 審計報告規(guī)定，對課題的技術完成情況給以簡述作為審計報告的內容之一（由課題人員提供）。,（三） 科研課題資金來源 1. 國家對承擔單位撥付的專項資金 2. 承擔

45、單位自籌 3. 貼息貸款等 自籌經費審計要求視同專項資金，項目承擔單位也應進行獨立核算。 貼息貸款是指項目實施過程中銀行貸款的利息支出。,五、審計支出時重點把握的內容及要求(一) 在審計過程中，審計人員應將課題經費支出每筆會計憑證都要進行翻閱，并結合制度規(guī)定，審查支出內容及票據的真實性，與課題預算安排的目標相關性、政策相符性和經濟合理性。對大額支出票據要進行復印，作為審計底稿主要內容。（二）

46、對外撥經費審計檢查要求：應向課題承擔單位索要外撥經費（合作單位）預算安排及執(zhí)行情況，索要合作單位相關經費實際支出情況的會計憑證（原始憑證、記賬憑證）和會計賬簿等相關資料的復印件（重要事項要見到原件），分析填報《國家科技計劃課題經費對外撥付支出情況》（審計附表4）。,事務所發(fā)現(xiàn)合作單位在課題資金使用上存在影響審計業(yè)務質量控制點重大問題，可根據審計質量控制準則的要求，對外撥經費進行延伸審計。。（三）為了規(guī)范科研經費使用，項目擔單位與合作

47、單位一定要簽訂合同，合同書中要有詳細的經費預算，預算中專項經費和自籌經費要分開核算。,六、課題經費管理使用常見的問題課題承擔單位在經費管理使用過程中存在不符合管理辦法的行為如：1.挪用或擠占課題經費、報銷與課題無關的費用、攤銷立項前不合理的費用、報銷與課題無關的固定資產等問題的經費金額。專項經費各項支出必須與課題研究任務相關，與課題不相關支出不予確認，課題啟動前支出（如課題預研支出，即課題任務書規(guī)定的課題起始日之前的支出）即使與

48、課題相關，也不予確認。2.未經批準調整課題支出預算，課題承擔單位應當嚴格按照下達的課題預算執(zhí)行，一般不予調整，確有必要調整時，應當按照專項經費管理辦法規(guī)定的程序進行核批。3.不按規(guī)定開支的設備費、勞務費、專家咨詢費等。,4. 外撥經費不合理（未按預算執(zhí)行）。5. 課題經費在單位不同課題中結轉。6. 課題結余經費管理不規(guī)范，未經批準動用結余經費，結余資金過大，在研項目進展遲緩，經費預算執(zhí)行率不高，導致經費結余比例過高。

49、7. 購置設備未列入單位固定資產管理。8. 單位制定的內部制度與國家發(fā)布的制度相違背。9. 課題經費未單獨核算。10. 配套資金不到位或不足額到位，以實物、其他課題資金、無形資產冒充配套資金等。,11. 課題經費中支付各種罰款、捐款、贊助、投資等。12. 預算執(zhí)行過程中重大事項未報告。在課題實施期間出現(xiàn)課題計劃任務調整、課題負責人變更或調動單位、課題承擔單位變更等影響經費執(zhí)行的重大事項，課題負責人、課題承擔單位應當及時按

50、程序報組織實施部門批準。,七、關注（國發(fā)[2014]11號）文件中提出的“五不得”要求 規(guī)范科研項目資金使用行為?？蒲腥藛T和項目承擔單位要依法依規(guī)使用項目資金。 1. 不得擅自調整外撥資金； 2. 不得利用虛假票據套取資金； 3. 不得通過編造虛假合同、虛構人員名單等方式虛報冒領勞務費和專家咨詢費； 4. 不得通過虛構測試化驗內容、提高測試化驗支出標

51、準等方式違規(guī)開支測試化驗加工費； 5、不得隨意調賬變動支出、隨意修改記賬憑證、以表代帳應付財務審計和檢查。,八、存在下列行為之一的，不得通過財務驗收（1）編報虛假預算，套取國家財政資金；（2）未對專項經費進行單獨核算；（3）截留、擠占、挪用專項經費；（4）違反規(guī)定轉撥、轉移專項經費；（5）提供虛假財務會計資料；（6）未按規(guī)定執(zhí)行和調整預算；（7）虛假承諾、自籌經費不到位；（8）其他違反國家財經紀律的行為。（