銀行貸款涉及的相關財務指標及報表要求

1、專業(yè)最好文檔，專業(yè)為你服務，急你所急，供你所需文檔下載最佳的地方專業(yè)最好文檔，專業(yè)為你服務，急你所急，供你所需文檔下載最佳的地方銀行貸款涉及的相關財務指標及報表要求銀行貸款涉及的相關財務指標及報表要求本文為2010年為資興市經濟局組織的中小企業(yè)會計貸款業(yè)務講座的部分內容，本文在材料組織過程中參考了網絡及有關專業(yè)銀行的資料。本資料僅供交流和學習，學習引用者請注明出處。（一）、向銀行貸款的企業(yè)報表編制財務指標的注意事項向銀行貸款企業(yè)要把握好

2、的14個財務指標：（1）財務結構：1、凈資產與年末貸款余額比率必須大于100%（房地產企業(yè)可大于80%）；凈資產與年末貸款余額比率=年末貸款余額凈資產100%，凈資產與年末貸款余額比率也稱凈資產負債率。2、資產負債率必須小于70%，最好低于55%；資產負債率=負債總額資產總額X100%。（2）償債能力：3、流動比率在150%~200%較好；流動比率=流動資產額流動負債100%。4、速動比率在100%左右較好，對中小企業(yè)適當放寬，也應大于

3、80%；速動比率=速動資產額流動負債100%；速動資產=貨幣資金交易性金融資產應收賬款應收票據=流動資產—存貨—預付賬款—一年內到期的非流動資產—其它流動資產。5、擔保比例小于0.5為好。6、現(xiàn)金比率大于30%?，F(xiàn)金比率=（現(xiàn)金現(xiàn)金等價物）流動負債。（3）現(xiàn)金流量：7、企業(yè)經營活動產生的凈現(xiàn)金流應為正值，其銷售收入現(xiàn)金回籠應在85~95%以上。8、企業(yè)在經營活動中支付采購商品，勞務的現(xiàn)金支付率應在85~95%以上。（4）經營能力：9、主

4、營業(yè)務收入增長率不小于8%，說明該企業(yè)的主業(yè)正處于成長期，如果該比率低于5%，說明該產品將進入生命末期了。主營業(yè)務收入增長率=（本期主營業(yè)務收入上期主營業(yè)務收入）上期主營業(yè)務收入100%10、應收賬款周轉速度應大于六次。一般講企業(yè)應收賬款周轉速度越高，企業(yè)應收賬款平均收款期越短，資金回籠的速度也就越快。應收賬款周轉速度（應收賬款周轉次數）=營業(yè)收入平均應收賬款余額=營業(yè)收入（應收賬款年初余額應收賬款年末初余額）2=營業(yè)收入2（應收賬款年

5、初余額應收賬款年末初余額）。11、存貨周轉速度中小企業(yè)應大于五次。存貨周轉速度越快，存貨占用水平越低，流動性越強。存貨周轉速度（次數）=營業(yè)成本平均存貨余額，其中存貨平均余額=（期初存貨期末存貨）2。（5）經營效益：12、營業(yè)利潤率應大于8%，當然指標值越大，表明企業(yè)綜合獲利能力越強。營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤營業(yè)收入(商品銷售額)100%=(銷售收入銷貨成本管理費銷售費)銷售收入100%。13、凈資產收益率中小企業(yè)應大于5%。一般情況下，該

6、指標值越高說明投資帶來的回報越高，股東們收益水平也就越高。凈資產收益率=總資產凈利率權益乘數=營業(yè)凈利率總資產周轉率權益乘數；其中營業(yè)凈利率=凈利潤營業(yè)收入；總資產周轉率（次）=營業(yè)收入平均資產總額；權益乘數=資產總額所有者權益總額=1（1資產負債率）。14、利息保障倍數應大于400%利息保障倍數=息稅前利潤利息費用=（利潤總額財務費用）（財務費用中的利息支出資本化利息）（二）銀行對財務會計報表審核的主要方法和內容財務會計報表審核方法包

7、括對財務會計報表的形式審核、報表相互之間勾稽關系審核、重要會計科目審核和異常情況審核等。對于合并財務會計報表除進行上述審核外，還應該要求企業(yè)提供經會計師事務所審計過的本部（母公司）和占合并財務會計報表比重較大的子公司財務會計報表，并進行審查。（1）、財務會計報表的形式審核。1、審計報告的形式審核。①標題是否為“審計報告”；②收件人是否正確；③是否有注冊會計師簽字及蓋章；④是否已注明了會計師事務所的地址；⑤是否簽署了報告日期；⑥是否有會計

8、師事務所的執(zhí)業(yè)許可證；⑦是否已核對審計報告的騎縫章無誤；⑧是否為標準的年度審計報告；⑨報告內容是否完整齊全。2、審計報告結論審核①無保留意見；②帶強調事項段的無保留意見；③保留意見；④無法表示意見；⑤否定意見。3、會計師事務所的形式審核。①受過注冊會計師協(xié)會處罰；②受過國家證券監(jiān)督管理部門處罰；③受過財政稅務審計等公安機專業(yè)最好文檔，專業(yè)為你服務，急你所急，供你所需文檔下載最佳的地方專業(yè)最好文檔，專業(yè)為你服務，急你所急，供你所需文檔下載

9、最佳的地方目勾稽關系可以通過以下公式審核：經營性應付項目的增加（減：減少）=（期末應付票據、應付賬款、應付工資、應付福利費、應交稅金、其他應交款、其他應付款－期初應付票據、應付賬款、應付工資、應付福利費、應交稅金、其他應交款、其他應付款）（期初預付賬款－期末預付賬款）因上述公式中涉及數據需要分析填列，審核中可能會出現(xiàn)一定誤差，應根據重要性原則判斷，經上述公式測算出的“經營性應付項目的增加（減：減少）”數據同會計報表的“現(xiàn)金流量表”中的實

10、際數據誤差在20%以內可以認定為勾稽關系相符。否則，要做具體分析。（3）、重要會計科目的審核。1、審核要點：①資產類科目應審查其是否實際存在、所有權的歸屬以及計價是否合理；②負債類科目應審查其金額是否正確、負債到期日以及是否存在未入賬的負債事項；③權益類科目應審查其來源的合理性、確認的合法性、計價準確性；④收入、成本和費用類科目應審查其確認的合法性、是否當期發(fā)生以及收入成本費用相互之間是否配比。2、審核細則①根據審計報告審計意見確定重點

11、科目并審核。審計報告的意見有無保留意見、帶強調事項段無保留意見、保留意見、無法表示意見、否定意見以及其他情況，如審計報告審計意見不為無保留意見，要求對解釋段的意見作詳細分析，并根據解釋段中所提事項的真實性確定其對評級的影響。②根據金額確定重點科目并審核。重點科目分為必查科目和條件審核科目。必查科目是指主營業(yè)務收入、在企業(yè)資產中通常占有較大份額的科目，具體包括應收賬款、存貨、固定資產。條件審核科目是指當有關科目達到一定數額比例時才予以審核

12、，包括短期投資、待攤費用、預付賬款、其他應收款、長期投資、長期待攤費用、無形資產、在建工程、實收資本、資本公積、投資收益、營業(yè)外收入。審核要點是從銀行的角度出發(fā)，核實企業(yè)的真實財務狀況，準確反映企業(yè)真實償債能力。A、應收賬款的審核。主要審查企業(yè)是否存在較大數額賬齡超過1年的應收賬款；是否存在較大數額且已判定不能回收的應收賬款而未核銷；是否由于經營效益下降導致應收賬款不能及時回收而數額增加；是否存在收款期大于一年的大額應收賬款，是否提取足

13、額壞賬準備；應收賬款是否真實存在，是否存在虛列應收賬款以虛增銷售收入現(xiàn)象；是否為了刺激銷售，降低信用政策標準，導致應收賬款大額增加；以及其他需要審核的問題。B、存貨的審核。核實存貨的主要組成；是否存在少列、多列存貨現(xiàn)象，核實存貨的真實存在；核實說明存貨收入、發(fā)出計價方法及其一貫性，是否存在多計存貨，少計成本的現(xiàn)象；存貨是否大量積壓變質，而未提取足額的跌價準備；核實是否由于該企業(yè)經營效益下降，存貨銷不出去導致存貨數額較大；通過對存貨的審核

14、了解企業(yè)的生產銷售能力；以及其他需要說明的情況。C、固定資產審核。主要核實說明企業(yè)固定資產的組成，并確認固定資產劃分是否準確、產權是否歸企業(yè)所有，是否存在將經營租賃固定資產計入固定資產原值現(xiàn)象；核實企業(yè)固定資產的計價是否真實公允，是否及時提取固定資產減值準備；審查固定資產折舊方法、期限是否合法合理并遵守一貫性原則，是否存在少提折舊、不提折舊現(xiàn)象；審查是否存在已經過時報廢、不使用的固定資產還列入賬中；是否存在固定資產評估增值事項，若有，就

15、其事項要求作具體說明；是否存在接受捐贈、融資租賃的固定資產，若有，要求作具體說明；是否存在期間費用固化現(xiàn)象；以及其他需要核實說明的事項。D、主營業(yè)務收入審核。審核是否存在通過應收賬款、預收賬款等科目虛增銷售收入現(xiàn)象；銷售收入確認時是否同時滿足已將銷售商品上的風險和報酬轉移給購買方、失去對已出售商品的控制權、有相關的經濟利益流入企業(yè)、相關的收入和成本能可靠計量四個條件；是否存在通過銷售退回、折讓隨意調節(jié)利潤現(xiàn)象；是否存在信用標準降低導致銷