鄭州大學(xué)雙學(xué)位課程課件——會(huì)計(jì)學(xué)：第四章

1、2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,1,第四章 制造業(yè)主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理,第一節(jié) 資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理一、資金進(jìn)入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn) 二、資金進(jìn)入企業(yè)會(huì)計(jì)處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶 三、資金進(jìn)入企業(yè)主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,2,第一節(jié) 資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理,一、資金進(jìn)入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)企業(yè)所需的資

2、金來自于兩大渠道:一是投資者的投入；二是向金融機(jī)構(gòu)借入的長(zhǎng)期或短期資金。1.接受投資者投入資本按投資主體分類: 國(guó)家、法人、個(gè)人和外商的投資 按投入的資本形態(tài)分類：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資2.借入資金 短期借款：償還期在一年（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）以內(nèi)。長(zhǎng)期借款：償還期在一年（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）以上。,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,3,第一節(jié) 資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)

3、處理,二、會(huì)計(jì)處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶 （一）接受投資應(yīng)設(shè)置的主要帳戶1．“實(shí)收資本”帳戶2．“資本公積”帳戶3、“固定資產(chǎn)”帳戶 4．“無形資產(chǎn)”帳戶四個(gè)帳戶的具體內(nèi)容見下面幻燈片。,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,4,第一節(jié) 資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,5,第一節(jié) 資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理,

4、2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,6,第一節(jié) 資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,7,第一節(jié) 資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,8,第一節(jié) 資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理,（二）借入款項(xiàng) 應(yīng)設(shè)置的主要帳戶1． “短期借款”帳戶2．“長(zhǎng)期借款”

5、 帳戶3、 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”帳戶 4． “預(yù)提費(fèi)用”帳戶四個(gè)帳戶的具體內(nèi)容見下面幻燈片。,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,9,第一節(jié) 資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,10,第一節(jié) 資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,11,第一節(jié)

6、資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,12,第一節(jié) 資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,13,第一節(jié) 資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理,三、資金進(jìn)入企業(yè)主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理例1---6： 76--- 77 頁(yè)補(bǔ)充例子： 例：甲企業(yè)用原材料、庫(kù)存商品向乙公司投資。經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，原材料作價(jià)700萬

7、元，庫(kù)存商品作價(jià)200萬元；取得公司法人股800萬股，每股面值1元。 借 原材料 7000000 庫(kù)存商品 2000000 貸 實(shí)收資本 8000000 資本公積 1000000,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué)

8、 管理工程系,14,第二節(jié) 供應(yīng)過程的會(huì)計(jì)處理,一、供應(yīng)過程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn) 二、供應(yīng)過程核算應(yīng)設(shè)置的帳戶三、供應(yīng)過程主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,15,第二節(jié) 供應(yīng)過程的會(huì)計(jì)處理,一、供應(yīng)過程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)1.采購(gòu)過程及其結(jié)算:形成采購(gòu)成本（價(jià)款、費(fèi)用和有關(guān)稅金）形成應(yīng)付帳款或銀行存款（結(jié)算款）2.驗(yàn)收入庫(kù):形成入庫(kù)原材料，采購(gòu)

9、過程結(jié)束。原材料的成本，就是入庫(kù)材料的采購(gòu)成本,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,16,第二節(jié) 供應(yīng)過程的會(huì)計(jì)處理,二、供應(yīng)過程會(huì)計(jì)處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶（一）需要設(shè)置的資產(chǎn)類帳戶1．“在途物資”帳戶2．“原材料”帳戶3．“預(yù)付帳款”帳戶這三個(gè)帳戶的具體內(nèi)容見下面幻燈片。,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,17,第二節(jié) 供應(yīng)

10、過程的會(huì)計(jì)處理,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,18,第二節(jié) 供應(yīng)過程的會(huì)計(jì)處理,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,19,第二節(jié) 供應(yīng)過程的會(huì)計(jì)處理,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,20,第二節(jié) 供應(yīng)過程的會(huì)計(jì)處理,（二）需要設(shè)置的結(jié)算類帳戶 1．“應(yīng)付帳款”帳戶 2．“應(yīng)付

11、票據(jù)”帳戶 3．“應(yīng)交稅費(fèi)”帳戶 4．“應(yīng)交稅費(fèi)-----應(yīng)交增值稅”帳戶這四個(gè)帳戶的具體內(nèi)容見下面幻燈片。,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,21,第二節(jié) 供應(yīng)過程的會(huì)計(jì)處理,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,22,第二節(jié) 供應(yīng)過程的會(huì)計(jì)處理,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,

12、23,第二節(jié) 供應(yīng)過程的會(huì)計(jì)處理,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,24,第二節(jié) 供應(yīng)過程的會(huì)計(jì)處理,4．“應(yīng)交稅費(fèi)-----應(yīng)交增值稅”帳戶（1）增值稅的基本內(nèi)容根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅納稅義務(wù)人。對(duì)于一般納稅人，可以使用增值稅專用發(fā)票，采用稅款抵扣辦法計(jì)算應(yīng)交給稅

13、務(wù)部門的應(yīng)交稅額。計(jì)算公式是： 應(yīng)交增值稅的稅額 = 銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額（接下頁(yè)）,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,25,第二節(jié) 供應(yīng)過程的會(huì)計(jì)處理,（承上頁(yè)）公式中的“銷項(xiàng)稅額”是銷貨方或提供勞務(wù)方向購(gòu)買方收取的增值稅額。銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式如下： 銷項(xiàng)稅額=銷售額×增值稅的適用稅率（一般為17%） 公式中的“進(jìn)項(xiàng)稅額”是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接

14、受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或所負(fù)擔(dān)的增值稅額。如果銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的差額大于零，差額就是應(yīng)上繳稅務(wù)部門的增值稅額；如果差額小于零，該差額就是尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，留待以后會(huì)計(jì)期間繼續(xù)抵扣銷項(xiàng)稅額。,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,26,第二節(jié) 供應(yīng)過程的會(huì)計(jì)處理,（2）“應(yīng)交稅費(fèi)-----應(yīng)交增值稅”帳戶的核算內(nèi)容 　應(yīng)交稅費(fèi)-----應(yīng)交增值稅

15、 借方 貸方 （1）進(jìn)項(xiàng)稅額 （1）銷項(xiàng)稅額 （2）當(dāng)月已交稅金 （2）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 余額：多交或尚未 余額：未交的增值稅 抵扣的增值稅

16、▲在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳戶中，需要設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。,,,,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,27,第二節(jié) 供應(yīng)過程的會(huì)計(jì)處理,三、供應(yīng)過程主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理例1----5: 80 --- 82 頁(yè)補(bǔ)充例子：例：A 企業(yè)將自制的甲材料用于工程建設(shè)，材料成本8000元，市價(jià)10000元，增值稅率17% ； B

17、企業(yè)將購(gòu)進(jìn)的乙材料10000元用于工程項(xiàng)目，購(gòu)進(jìn)時(shí)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅為1700元。A. 借 在建工程 9700 B. 借 在建工程 11700 貸 原材料 8000 貸 原材料 10000 應(yīng)交稅金---增（銷）1700 應(yīng)交稅金—增（進(jìn)

18、 稅轉(zhuǎn)出）1700,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,28,第三節(jié) 生產(chǎn)過程的會(huì)計(jì)處理,一、生產(chǎn)過程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn) 二、生產(chǎn)過程會(huì)計(jì)處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶 三、生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理,2024/3/29

19、,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,29,第三節(jié) 生產(chǎn)過程的會(huì)計(jì)處理,一、生產(chǎn)過程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)  材料費(fèi)用的消耗  工資及福利費(fèi)用的消耗   固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的消耗   其他費(fèi)用的消耗   制造費(fèi)用的分配結(jié)轉(zhuǎn)    完工產(chǎn)品成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn),2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué)

20、 管理工程系,30,第三節(jié) 生產(chǎn)過程的會(huì)計(jì)處理,二、生產(chǎn)過程會(huì)計(jì)處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶（一）應(yīng)設(shè)置的成本類帳戶 1．“生產(chǎn)成本”帳戶2．“制造費(fèi)用”帳戶這兩個(gè)帳戶的具體內(nèi)容見下面幻燈片,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,31,第三節(jié) 生產(chǎn)過程的會(huì)計(jì)處理,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,32,第三節(jié) 生產(chǎn)過程

21、的會(huì)計(jì)處理,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,33,第三節(jié) 生產(chǎn)過程的會(huì)計(jì)處理,（二）應(yīng)設(shè)置的資產(chǎn)類帳戶 1．“累計(jì)折舊”帳戶 2．“待攤費(fèi)用”帳戶 3．“庫(kù)存商品”帳戶這三個(gè)帳戶的具體內(nèi)容見下面幻燈片,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,34,第三節(jié) 生產(chǎn)過程的會(huì)計(jì)處理,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué)

22、 管理工程系,35,第三節(jié) 生產(chǎn)過程的會(huì)計(jì)處理,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,36,第三節(jié) 生產(chǎn)過程的會(huì)計(jì)處理,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,37,第三節(jié) 生產(chǎn)過程的會(huì)計(jì)處理,（三）應(yīng)設(shè)置的負(fù)債類帳戶 1．“應(yīng)付職工薪酬”帳戶 2．“預(yù)提費(fèi)用”帳戶(前面已講) “應(yīng)付職工薪酬”帳戶的具體內(nèi)容見下面幻燈

23、片。,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,38,第三節(jié) 生產(chǎn)過程的會(huì)計(jì)處理,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,39,第三節(jié) 生產(chǎn)過程的會(huì)計(jì)處理,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,40,第三節(jié) 生產(chǎn)過程的會(huì)計(jì)處理,三、生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（一）材料領(lǐng)用業(yè)務(wù) 例： 見84

24、頁(yè)（二）職工薪酬費(fèi)用 例： 見 85頁(yè)（三）其他有關(guān)業(yè)務(wù) 例： 見85---86 頁(yè)（四）制造費(fèi)用月末的分配結(jié)轉(zhuǎn)  例：見86頁(yè)（五）完工產(chǎn)品入庫(kù) 例：見 87頁(yè),2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,41,第四節(jié) 銷售過程的會(huì)計(jì)處理,一、銷售過程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn) 二、銷售過程會(huì)計(jì)處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶三、銷售過程主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理,2024/3/29

25、,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,42,第四節(jié) 銷售過程的會(huì)計(jì)處理,一、銷售過程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行產(chǎn)品銷售: 實(shí)現(xiàn)收入,取得貨款（或取得收取貨款的權(quán)利）確認(rèn)已銷產(chǎn)品的成本:形成主營(yíng)業(yè)務(wù)成本支付銷售費(fèi)用計(jì)算應(yīng)交的有關(guān)稅金,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,43,第四節(jié) 銷售過程的會(huì)計(jì)處理,二、銷售過程會(huì)計(jì)處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶（一）應(yīng)設(shè)置的損益

26、類帳戶1．“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”帳戶2．“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”帳戶3．“營(yíng)業(yè)稅金及附加”帳戶 4．“銷售費(fèi)用”帳戶這四個(gè)帳戶的具體內(nèi)容見下面的幻燈片。,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,44,第四節(jié) 銷售過程的會(huì)計(jì)處理,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,45,第四節(jié) 銷售過程的會(huì)計(jì)處理,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué)

27、 管理工程系,46,第四節(jié) 銷售過程的會(huì)計(jì)處理,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,47,第四節(jié) 銷售過程的會(huì)計(jì)處理,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,48,第四節(jié) 銷售過程的會(huì)計(jì)處理,（二）應(yīng)設(shè)置的主要結(jié)算帳戶1．“應(yīng)收帳款”帳戶 2．“應(yīng)收票據(jù)”帳戶3．“預(yù)收帳款”帳戶這三個(gè)帳戶的具體內(nèi)容見下面的幻燈片

28、。,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,49,第四節(jié) 銷售過程的會(huì)計(jì)處理,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,50,第四節(jié) 銷售過程的會(huì)計(jì)處理,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,51,第四節(jié) 銷售過程的會(huì)計(jì)處理,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理

29、工程系,52,第四節(jié) 銷售過程的會(huì)計(jì)處理,三、銷售過程主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理  例：1~6 見88----90頁(yè)  補(bǔ)充例子：[注意：銷售退貨的處理] 某企業(yè)以前月份銷售的甲產(chǎn)品由于質(zhì)量原因發(fā)生退貨，售價(jià)為10000元，成本7000元；現(xiàn)已將退貨款支付給對(duì)方，退回的甲產(chǎn)品已入庫(kù)。增值稅率17%。A. 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 B. 借 庫(kù)存商品 7000

30、 貸 應(yīng)交稅金—增（銷）1700 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7000 銀行存款 11700,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,53,第五節(jié) 利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理,一、利潤(rùn)的形成二、利潤(rùn)分配的程序三、利潤(rùn)及其分配會(huì)計(jì)處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶四、利潤(rùn)及其分配過程主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué)

31、 管理工程系,54,第五節(jié) 利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理,一、利潤(rùn)的形成1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)凈損益＋投資凈損益▲ 在這個(gè)公式中：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) = 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 － 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 －營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) = 其他業(yè)務(wù)收入 － 其他業(yè)務(wù)支出公允價(jià)值變動(dòng)凈損益=公允價(jià)值變動(dòng)收益－公允價(jià)值變動(dòng)損失投資凈損益=投資收益－

32、投資損失（接下頁(yè)）,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,55,第五節(jié) 利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理,（承上頁(yè)）2.利潤(rùn)總額 利潤(rùn)總額 = 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出3.凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額－所得稅所得稅=利潤(rùn)總額×所得稅稅率 2008年1月1日起為25%的內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一稅率，小型微利企業(yè)為20%，國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率為15%。企業(yè)交納所得稅，按

33、年計(jì)算，分月或分季預(yù)交。年終匯算清交，多退少補(bǔ)。,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,56,第五節(jié) 利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理,二、利潤(rùn)分配的程序1.提取法定盈余公積 10%注意：提取的法定盈余公積余額超過注冊(cè)資本的50%時(shí)可不再提取。2.提取法定公益金（指定專門用途的盈余公積） 5%---10% (股份制企業(yè))，10%以下(一般企業(yè))3.提取任

34、意盈余公積 (股份制企業(yè))4.向投資者分配利潤(rùn)最后形成未分配利潤(rùn),2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,57,第五節(jié) 利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理,三、利潤(rùn)及其分配會(huì)計(jì)處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶 （一）利潤(rùn)形成過程設(shè)置的主要帳戶1．“其他業(yè)務(wù)收入”帳戶2．“其他業(yè)務(wù)支出”帳戶3．“營(yíng)業(yè)外收入”帳戶4．“營(yíng)業(yè)外支出”帳戶5．“投資收益”帳戶6．“所得稅”帳戶7．“本年利潤(rùn)”帳戶

35、這七個(gè)帳戶的具體內(nèi)容見下面幻燈片。,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,58,第五節(jié) 利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,59,第五節(jié) 利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,60,第五節(jié) 利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理,2024/3/29,新會(huì)

36、計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,61,第五節(jié) 利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,62,第五節(jié) 利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理,5．“投資收益”帳戶 投資收益 借方 貸方（1）發(fā)生投資損失時(shí)

37、 （1）取得收益時(shí)（2）結(jié)轉(zhuǎn)凈收益時(shí) (2) 結(jié)轉(zhuǎn)凈損失時(shí) ◆“投資收益”帳戶可以按照投資種類設(shè)置明細(xì)帳戶。,,,,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,63,第五節(jié) 利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,64,第五節(jié) 利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué)

38、 管理工程系,65,第五節(jié) 利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理,（二）利潤(rùn)分配過程應(yīng)設(shè)置的主要帳戶 1．“利潤(rùn)分配”帳戶 2．“盈余公積”帳戶 3．“應(yīng)付利潤(rùn)”帳戶這三個(gè)帳戶的具體內(nèi)容見下面幻燈片。,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,66,第五節(jié) 利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,67,第五

39、節(jié) 利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理,2．“盈余公積”帳戶 　盈余公積 借方 貸方 （1）使用時(shí) 從凈利潤(rùn)中提取時(shí) （2）結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 余額：現(xiàn)有的累積余額◆“盈余公積”總分類帳戶下，一般

40、設(shè)置“法定盈余公積”和“法定公益金”兩個(gè)明細(xì)帳戶，股份制企業(yè)除此之外還可設(shè)置“任意盈余公積”明細(xì)帳戶。見93頁(yè)．,,,,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,68,第五節(jié) 利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理,3．“應(yīng)付利潤(rùn)”帳戶 應(yīng)付利潤(rùn) 借方 貸方

41、 支付利潤(rùn)時(shí) 計(jì)算出應(yīng)付利潤(rùn)時(shí) 余額：應(yīng)付的利潤(rùn)數(shù)◆“應(yīng)付利潤(rùn)”帳戶可按照投資人設(shè)置明細(xì)帳戶。,,,,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,69,第五節(jié) 利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理,四、利潤(rùn)及其

42、分配過程主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理利潤(rùn)及其分配過程的核算見例 1----11: 93--- 96頁(yè),2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,70,第六節(jié) 資金退出企業(yè)主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理,一、償還借款、支付利潤(rùn)和上繳稅金的會(huì)計(jì)處理二、應(yīng)付職工薪酬使用的會(huì)計(jì)處理三、固定資產(chǎn)退出企業(yè)的會(huì)計(jì)處理四、對(duì)外投資的會(huì)計(jì)處理,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工

43、程系,71,第六節(jié) 資金退出企業(yè)主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理,一、償還借款、支付利潤(rùn)和上繳稅金的會(huì) 計(jì)處理例： 見97頁(yè)二、應(yīng)付職工薪酬使用的會(huì)計(jì)處理例： 見 97頁(yè),2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,72,第六節(jié) 資金退出企業(yè)主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理,三、固定資產(chǎn)退出企業(yè)的會(huì)計(jì)處理1.應(yīng)設(shè)置的主要帳戶：“固定資產(chǎn)清理”帳戶

44、 固定資產(chǎn)清理 借方 貸方（1）轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值 （1）固定資產(chǎn)的變價(jià)（2）各項(xiàng)清理費(fèi)用 （2）出售收入等 （3）有關(guān)稅金 余額：清理凈損失 或余額：清理凈收益 （4）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益

45、 （3）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失 ◆“固定資產(chǎn)清理”帳戶按固定資產(chǎn)名稱或類別設(shè)置明細(xì)帳戶。,,,,,,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,73,第六節(jié) 資金退出企業(yè)主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理,（接上頁(yè)） 2.固定資產(chǎn)清理的核算例:見 98頁(yè)四、對(duì)外投資的會(huì)計(jì)處理需要設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”帳戶 、“持有至到期投資”帳戶 、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”帳戶 等。見下面幻燈片。,2024/3/2

46、9,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,74,第六節(jié) 資金退出企業(yè)主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,75,第六節(jié) 資金退出企業(yè)主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,76,第六節(jié) 資金退出企業(yè)主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué)