鄭州大學(xué)雙學(xué)位課程課件——會(huì)計(jì)學(xué)：第六章

1、2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,1,第六章 內(nèi)部控制,第一節(jié) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制此部分內(nèi)容非會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)不講。 自 學(xué),2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,2,第二節(jié) 內(nèi)部控制的財(cái)產(chǎn)清查制度,一、財(cái)產(chǎn)清查的含義及種類(lèi) 二、財(cái)產(chǎn)清查的方法 三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理

2、鄭州大學(xué) 管理工程系,3,第三節(jié) 內(nèi)部控制的財(cái)產(chǎn)清查制度,一、財(cái)產(chǎn)清查的含義及種類(lèi) （一）財(cái)產(chǎn)清查的含義財(cái)產(chǎn)清查，又稱(chēng)為財(cái)產(chǎn)檢查，是將實(shí)存數(shù)與帳面結(jié)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，借以查明帳實(shí)是否相符的一種專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制方法和會(huì)計(jì)核算方法。財(cái)產(chǎn)清查中帳實(shí)出現(xiàn)差異的原因 [正常 非正常]1.正常原因收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤過(guò)帳筆誤錯(cuò)誤（接下頁(yè)）,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系

3、,4,第三節(jié) 內(nèi)部控制的財(cái)產(chǎn)清查制度,（承上頁(yè)） 保管時(shí)的自然損耗 未達(dá)帳項(xiàng)：由于憑證的傳遞原因造成一方已入帳，另一方未入帳的帳項(xiàng)。包括四種情況： A. 企業(yè)已收銀行未收 B. 企業(yè)已付銀行未付 C. 銀行已收企業(yè)未收 D.銀行已付企業(yè)未付2.非正常原因 管理不善失職非法行為造成非常損失,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管

4、理工程系,5,第三節(jié) 內(nèi)部控制的財(cái)產(chǎn)清查制度,（二）財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi) 1.按照財(cái)產(chǎn)清查對(duì)象的范圍分類(lèi) 全面清查 (年終 撤消 合并 資產(chǎn)評(píng)估等時(shí)) 局部清查 2.按照財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間分類(lèi) 定期清查 不定期清查(更換保管員 撤消 合并 發(fā)生自然災(zāi)害等時(shí)) （接下頁(yè)）,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,6,第三節(jié) 內(nèi)部控制的財(cái)產(chǎn)清查制度,3.按照清查的組織單位

5、分類(lèi)內(nèi)部清查 外部清查[必須要有內(nèi)部人員在場(chǎng)]二、財(cái)產(chǎn)清查的方法（一）財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度 1.永續(xù)盤(pán)存制（帳面盤(pán)存制）期末，將帳面的結(jié)存余額作為財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額。 期末帳面余額數(shù)= 帳面期初余額數(shù)＋本期增加額數(shù) －本期減少額數(shù)優(yōu)點(diǎn):能夠通過(guò)帳簿記錄，隨時(shí)了解某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的收入、發(fā)出和結(jié)存情況；有利于加強(qiáng)物資管理。缺點(diǎn):日常核算

6、工作量大，也需定期與盤(pán)點(diǎn)數(shù)核對(duì)。,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,7,第三節(jié) 內(nèi)部控制的財(cái)產(chǎn)清查制度,2.實(shí)地盤(pán)存制 期末，根據(jù)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)或核對(duì)的實(shí)有數(shù)，作為帳面的期末余額。通過(guò)下面的計(jì)算公式倒擠出本期減少數(shù)額。 本期減少（發(fā)出）數(shù)額= 本期期初余額數(shù)＋本期增加（收入）數(shù)額－本期期末余額數(shù) 優(yōu)點(diǎn):平時(shí)核算簡(jiǎn)單 缺點(diǎn):不能隨時(shí)了解實(shí)際情況；不利于物資保

7、管；不能正確確定實(shí)際耗用。,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,8,第三節(jié) 內(nèi)部控制的財(cái)產(chǎn)清查制度,（二）財(cái)產(chǎn)清查的程序財(cái)產(chǎn)清查的程序包括三個(gè)工作步驟：第一，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查的組織準(zhǔn)備和業(yè)務(wù)準(zhǔn)備 組織準(zhǔn)備 業(yè)務(wù)準(zhǔn)備 第二，財(cái)產(chǎn)清查工作的具體實(shí)施 進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),盤(pán)點(diǎn)人員編制“盤(pán)存單”,填制“帳存實(shí)存對(duì)比表”，有關(guān)的人員要簽章?！氨P(pán)存單”的格式見(jiàn)表6---1 。格式見(jiàn)表6---3 。

8、第三，分析及處理階段 分析盤(pán)盈盤(pán)虧并做出帳務(wù)處理，提出改進(jìn)意見(jiàn)。,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,9,第三節(jié) 內(nèi)部控制的財(cái)產(chǎn)清查制度,（三）財(cái)產(chǎn)清查的具體方法第一，實(shí)物資產(chǎn)的清查實(shí)物資產(chǎn)的清查，是對(duì)具有實(shí)物形態(tài)的財(cái)產(chǎn)物資所進(jìn)行的清查。對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行清查，通常采用“盤(pán)點(diǎn)法” 。清查實(shí)物后，應(yīng)根據(jù)清查的結(jié)果登記“盤(pán)存單” 。 編制“帳存實(shí)存對(duì)比表” 。,2024/3/29,

9、新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,10,第三節(jié) 內(nèi)部控制的財(cái)產(chǎn)清查制度,第二，現(xiàn)金的清查現(xiàn)金的清查方法:實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法需填制 “現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”，格式見(jiàn)表6---4。 第三，銀行存款的清查銀行存款清查采用的清查方法是核對(duì)帳目法。與銀行對(duì)帳單核對(duì)需找出“未達(dá)帳項(xiàng)”。 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ，格式可參見(jiàn)表6---5 。編制調(diào)節(jié)表所依據(jù)的公式： 企業(yè)銀行存款日記帳余額+

10、銀行已收企業(yè)未收—銀行已付企業(yè)未付=銀行對(duì)帳單余額+企業(yè)已收銀行未收—企業(yè)已付銀行未付見(jiàn)150頁(yè) 例1,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,11,第三節(jié) 內(nèi)部控制的財(cái)產(chǎn)清查制度,第四，往來(lái)帳項(xiàng)的清查清查方法:查詢(xún)核實(shí)法，向?qū)Ψ桨l(fā)出“對(duì)帳單”。需編制“往來(lái)帳項(xiàng)清查表” ，格式見(jiàn)表6---6。 三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理（一）財(cái)產(chǎn)清查會(huì)計(jì)處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶(hù)1．“待處理

11、財(cái)產(chǎn)損溢”帳戶(hù)2．“壞帳準(zhǔn)備”帳戶(hù)這兩個(gè)帳戶(hù)的具體內(nèi)容見(jiàn)下面幻燈片。,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,12,第三節(jié) 內(nèi)部控制的財(cái)產(chǎn)清查制度,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,13,第三節(jié) 內(nèi)部控制的財(cái)產(chǎn)清查制度,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,14,第四節(jié) 內(nèi)部控制的財(cái)產(chǎn)清查

12、制度,（二）財(cái)產(chǎn)清查的帳務(wù)處理1．對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧財(cái)產(chǎn)物資的帳面調(diào)整及損溢結(jié)轉(zhuǎn)（1）對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧財(cái)產(chǎn)物資的帳面調(diào)整盤(pán)盈調(diào)帳的會(huì)計(jì)處理 借 固定資產(chǎn) 原材料 現(xiàn)金等資產(chǎn)帳戶(hù) 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 盤(pán)虧調(diào)

13、帳的會(huì)計(jì)處理 借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸 固定資產(chǎn) 原材料 現(xiàn)金等資產(chǎn)帳戶(hù) （接下頁(yè)）,2024/

14、3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,15,第四節(jié) 內(nèi)部控制的財(cái)產(chǎn)清查制度,（2）財(cái)產(chǎn)物資清查損溢的結(jié)轉(zhuǎn) 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)盈會(huì)計(jì)處理 借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸 管理費(fèi)用報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，固定資產(chǎn)的盤(pán)盈會(huì)計(jì)處理 借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸 營(yíng)業(yè)外收入 （接

15、下頁(yè)）,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,16,第四節(jié) 內(nèi)部控制的財(cái)產(chǎn)清查制度,（承上頁(yè)）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧的會(huì)計(jì)處理 借 管理費(fèi)用 其他應(yīng)收款 營(yíng)業(yè)外支出等帳戶(hù) 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，固定資

16、產(chǎn)盤(pán)虧的會(huì)計(jì)處理 借 營(yíng)業(yè)外支出 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 見(jiàn)153頁(yè) 例2,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,17,第四節(jié) 內(nèi)部控制的財(cái)產(chǎn)清查制度,2．對(duì)往來(lái)帳項(xiàng)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理 不使用“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”帳戶(hù)進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理。確認(rèn)為壞帳的調(diào)帳處理 借 壞帳準(zhǔn)備

17、 貸 應(yīng)收帳款 其他應(yīng)收款 無(wú)法支付的應(yīng)付帳款銷(xiāo)帳處理 借 應(yīng)付帳款 貸 資本公積 見(jiàn)154頁(yè) 例3 （接下頁(yè)）,2024/3/29,新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系,18,第四節(jié) 內(nèi)部控制的財(cái)產(chǎn)清查制度,（承上頁(yè)） 年末對(duì)應(yīng)收帳款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理