企業(yè)所得稅操作系統(tǒng)培訓(xùn)會-北京市海淀區(qū)地方稅務(wù)局

1、企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn),,,目 錄 / contents,技術(shù)入股企業(yè)所得稅政策,研發(fā)費加計扣除,高新技術(shù)企業(yè),軟件、集成電路企業(yè),,,,,,,01,,02,,03,,04,,05,其他企業(yè)所得稅政策,,06,企業(yè)所得稅相關(guān)系統(tǒng)操作注意事項,一、高新技術(shù)企業(yè),國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分

2、，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（財稅【2015】63號）,3,一、高新技術(shù)企業(yè),《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)火〔2016〕32號）《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國科發(fā)火〔2016〕195號）,4,一、高新技術(shù)企業(yè),5,一、高新技術(shù)企業(yè),6,一、高新技術(shù)企業(yè),7,一、高新技術(shù)企業(yè),8,一、高新技術(shù)企業(yè),9,一、高新技術(shù)企業(yè),2016年1月1日前，按照2008版《認(rèn)定辦法》認(rèn)定的仍在有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，資格依然有效。按照

3、2008版《認(rèn)定辦法》認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，在2015年12月31日前發(fā)生2008版《認(rèn)定辦法》第十五條規(guī)定情況，且有關(guān)部門在2015年12月31日前已經(jīng)做出處罰決定的，仍按2008版《認(rèn)定辦法》相關(guān)規(guī)定進行處理，認(rèn)定機構(gòu)5年內(nèi)不再受理企業(yè)認(rèn)定申請的處罰執(zhí)行至2015年12月31日止。,10,一、高新技術(shù)企業(yè),備案資料：1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表；2.高新技術(shù)企業(yè)資格證書。,留存?zhèn)洳橘Y料：1.高新技術(shù)企業(yè)資格證書；2.高新技術(shù)企

4、業(yè)認(rèn)定資料；3.年度研發(fā)費專賬管理資料；4.年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及對應(yīng)收入資料；5.年度高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用及占銷售收入比例，以及研發(fā)費用輔助賬；6.研發(fā)人員花名冊；7.省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。,《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》國家稅務(wù)總局公告2015年第76號,11,二、軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè),關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知 （財稅〔2016〕49號）財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓

5、勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知 （財稅〔2012〕27號）,12,二、軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè),一、集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。 二、集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅

6、率征收企業(yè)所得稅，其中經(jīng)營期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。,13,二、軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè),三、我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至

7、期滿為止。 四、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。,14,二、軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè),五、符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。六、集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件

8、軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。,15,二、軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè),七、企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。,16,二、軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè),軟件、集成電路企業(yè)應(yīng)從企業(yè)的獲利年度起計算定期減免稅優(yōu)惠期。如獲利年度不符合優(yōu)惠條件的，應(yīng)自首次符合軟件、集成電路企業(yè)條件的年度起，在其優(yōu)惠期的剩

9、余年限內(nèi)享受相應(yīng)的減免稅優(yōu)惠。,17,二、軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè),減免稅備案資料：關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知 （財稅〔2016〕49號）第十二條,18,二、軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè),軟件企業(yè)：1.企業(yè)開發(fā)銷售的主要軟件產(chǎn)品列表或技術(shù)服務(wù)列表；2.主營業(yè)務(wù)為軟件產(chǎn)品開發(fā)的企業(yè)，提供至少1個主要產(chǎn)品的軟件著作權(quán)或?qū)＠麢?quán)等自主知識產(chǎn)權(quán)的有效證明文件，以及第三方檢測機構(gòu)提供的軟件產(chǎn)品測試報告；主營業(yè)務(wù)僅為技術(shù)服務(wù)

10、的企業(yè)提供核心技術(shù)說明；3.企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)、研究開發(fā)人員及其占企業(yè)職工總數(shù)的比例說明，以及匯算清繳年度最后一個月社會保險繳納證明等相關(guān)證明材料；4.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)財務(wù)會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書）以及軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入、軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入、研究開發(fā)費用、境內(nèi)研究開發(fā)費用等情況說明；5.與主要客戶簽訂的一至兩份代表性的軟件產(chǎn)品銷售合同或技術(shù)服務(wù)合同復(fù)印件；6.

11、企業(yè)開發(fā)環(huán)境相關(guān)證明材料；7.稅務(wù)機關(guān)要求出具的其他材料。,19,二、軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè),國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)：1.企業(yè)享受軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策需要報送的備案資料；2.符合第二類條件的，應(yīng)提供在國家規(guī)定的重點軟件領(lǐng)域內(nèi)銷售（營業(yè)）情況說明；3.符合第三類條件的，應(yīng)提供商務(wù)主管部門核發(fā)的軟件出口合同登記證書，以及有效出口合同和結(jié)匯證明等材料；4.稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料。,20,三、研發(fā)費用加計扣除,企業(yè)開展研發(fā)活

12、動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。,21,三、研發(fā)費用加計扣除,財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號),22,三、研發(fā)費用加計扣除,一是放寬研

13、發(fā)活動適用范圍。特別明確創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用可以稅前加計扣除。二是進一步擴大研發(fā)費用加計扣除范圍。三是簡化對研發(fā)費用的歸集和核算管理。四是減少審核程序。,23,三、研發(fā)費用加計扣除,不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)1.煙草制造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6.娛樂業(yè)。7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。,24,三、研發(fā)費用加計扣除,下列活動不適用稅前加計扣除政策：

14、1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。,25,三、研發(fā)費用加計扣除,研發(fā)費用的具體范圍1.人

15、員人工費用。直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。2.直接投入費用。（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。（3）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入

16、的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。,26,三、研發(fā)費用加計扣除,研發(fā)費用的具體范圍3.折舊費用。用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。4.無形資產(chǎn)攤銷。用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。5.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。,27,三、研發(fā)費用加計扣除,研發(fā)費用的具體范圍6.其他相關(guān)費用。與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)

17、圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費用,28,三、研發(fā)費用加計扣除,研究開發(fā)人員范圍企業(yè)直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)

18、、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。企業(yè)外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。,29,三、研發(fā)費用加計扣除,研發(fā)費用歸集 （一）加速折舊費用的歸集企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除時，就已經(jīng)進行會計處理計算的折舊、費用的部分加

19、計扣除，但不得超過按稅法規(guī)定計算的金額。,30,三、研發(fā)費用加計扣除,例1：設(shè)備價值1200萬元會計處理 按8年折舊 1200/8=150萬稅法 最低折舊年限為10年，折舊年限縮短為6年，不考慮殘值。1200/6=200萬申報研發(fā)費用加計扣除時，就其會計處理的“儀器、設(shè)備的折舊費”150萬元可以進行加計扣除75萬元（150×50%=75）。,31,三、研發(fā)費用加計扣除,例2：設(shè)備價值1200萬元會計處

20、理 按4年折舊 1200/4=300萬稅法 最低折舊年限為10年，折舊年限縮短為6年，不考慮殘值。1200/6=200萬申報研發(fā)費用加計扣除時，對其在實際會計處理上已確認(rèn)的“儀器、設(shè)備的折舊費”，但未超過稅法規(guī)定的稅前扣除金額200萬元可以進行加計扣除100萬元（200×50%=100）。,32,三、研發(fā)費用加計扣除,（二）多用途對象費用的歸集企業(yè)從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)，

21、同時從事或用于非研發(fā)活動的，應(yīng)對其人員活動及儀器設(shè)備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。,33,三、研發(fā)費用加計扣除,其他相關(guān)費用限額＝《通知》第一條第一項允許加計扣除的研發(fā)費用中的第１項至第５項的費用之和×10％/(1-10%)。 假設(shè)某一研發(fā)項目的其他相關(guān)費用的限額為X，《通知》第一條允許加計扣除的研發(fā)費用中的第1項至第5項費

22、用之和為Y，那么X =（X+Y）×10%，即X=Y×10%/(1-10%)。,（三）其他相關(guān)費用的歸集與限額計算,34,三、研發(fā)費用加計扣除,當(dāng)其他相關(guān)費用實際發(fā)生數(shù)小于限額時，按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除數(shù)額；當(dāng)其他相關(guān)費用實際發(fā)生數(shù)大于限額時，按限額計算稅前加計扣除數(shù)額。,（三）其他相關(guān)費用的歸集與限額計算,35,三、研發(fā)費用加計扣除,例：某企業(yè)2016年進行了二項研發(fā)活動A和B，A項目共發(fā)生研發(fā)費用100萬元，

23、其中與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用12萬元，B共發(fā)生研發(fā)費用100萬元，其中與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用8萬元，假設(shè)研發(fā)活動均符合加計扣除相關(guān)規(guī)定。A項目其他相關(guān)費用限額=（100-12）×10%/(1-10%)=9.78，小于實際發(fā)生數(shù)12萬元，則A項目允許加計扣除的研發(fā)費用應(yīng)為97.78萬元（100-12+9.78=97.78）。B項目其他相關(guān)費用限額=（100-8）×10%/(1-10%)=10.22，大于實際發(fā)

24、生數(shù)8萬元，則B項目允許加計扣除的研發(fā)費用應(yīng)為100萬元。 該企業(yè)2016年可以享受的研發(fā)費用加計扣除額為98.89萬元[（97.78+100）×50%=98.89]。,36,三、研發(fā)費用加計扣除,（四）特殊收入的扣減企業(yè)在計算加計扣除的研發(fā)費用時，應(yīng)扣減已按《通知》規(guī)定歸集計入研發(fā)費用，但在當(dāng)期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入；不足扣減的，允許加計扣除的研發(fā)費用按零計算。企業(yè)研發(fā)活動直

25、接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除。,37,三、研發(fā)費用加計扣除,（五）財政性資金的處理企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷。,（六）不允許加計扣除的費用法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財稅主管部門規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目不得計算加計扣除。已計入無形資產(chǎn)但不屬于《通知》中允許加計扣除研發(fā)費用范圍的，企業(yè)攤銷時不得計算

26、加計扣除。,38,三、研發(fā)費用加計扣除,特別事項的處理企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細(xì)情況。企業(yè)委托境外機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除。企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔(dān)的研

27、發(fā)費用分別計算加計扣除。,39,三、研發(fā)費用加計扣除,企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)間進行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。,40,三、研發(fā)費用加計扣除,會計核算與管理1.企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理。同時，對享受加計扣除的研發(fā)

28、費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。 2.企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。,41,三、研發(fā)費用加計扣除,1.自主研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬2.委托研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬3.合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬4.集中研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬5.“

29、研發(fā)支出”輔助賬匯總表6.研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表,42,三、研發(fā)費用加計扣除,申報：預(yù)繳時據(jù)實扣除，匯繳時加計扣除年報填報的報表： 1.A107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》 2.A107014《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》 3.《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》 4.《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》,43,三、研發(fā)費用加計扣除,備案資料：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開

30、發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告 》國家稅務(wù)總局公告2015年第97號第六條（三）“企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)項目文件完成備案?！?44,三、研發(fā)費用加計扣除,留存?zhèn)洳橘Y料：     1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；     

31、;2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；     3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；     4.從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）；     5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分?jǐn)偯骷?xì)情

32、況表和實際分享收益比例等資料；     6.“研發(fā)支出”輔助賬；     7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?    8.省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料,45,四、技術(shù)入股企業(yè)所得稅政策,《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔201

33、6〕101號） 《關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第62號） 《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅政策貫徹落實工作的通知》（稅總函〔2016〕496號）,46,四、技術(shù)入股企業(yè)所得稅政策,企業(yè)以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）的，企業(yè)可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主

34、管稅務(wù)機關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅企業(yè)選擇適用上述任一項政策，均允許被投資企業(yè)按技術(shù)成果投資入股時的評估值入賬并在企業(yè)所得稅前攤銷扣除,47,四、技術(shù)入股企業(yè)所得稅政策,持有遞延納稅的股權(quán)期間，因該股權(quán)產(chǎn)生的轉(zhuǎn)增股本收入，以及以該遞延納稅的股權(quán)再進行非貨幣性資產(chǎn)投資的，應(yīng)在當(dāng)期繳納稅款。,本公告自2016年9月1日起實施。,48,四、技術(shù)入股企業(yè)

35、所得稅政策,關(guān)于企業(yè)所得稅征管問題 （一）選擇適用《通知》中遞延納稅政策的，應(yīng)當(dāng)為實行查賬征收的居民企業(yè)以技術(shù)成果所有權(quán)投資。 （二）企業(yè)適用遞延納稅政策的，應(yīng)在投資完成后首次預(yù)繳申報時，將相關(guān)內(nèi)容填入《技術(shù)成果投資入股企業(yè)所得稅遞延納稅備案表》（附件5）。 （三）企業(yè)接受技術(shù)成果投資入股，技術(shù)成果評估值明顯不合理的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行調(diào)整。,,49,五、其他企業(yè)所得稅政策,關(guān)于公益股權(quán)捐贈企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅〔201

36、6〕45號）股權(quán)捐贈行為，是指企業(yè)向中華人民共和國境內(nèi)公益性社會團體實施的股權(quán)捐贈行為。企業(yè)向中華人民共和國境外的社會組織或團體實施的股權(quán)捐贈行為不適用。,50,五、其他企業(yè)所得稅政策,企業(yè)實施股權(quán)捐贈后，以其股權(quán)歷史成本為依據(jù)確定捐贈額，并依此按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定在所得稅前予以扣除。公益性社會團體接受股權(quán)捐贈后，應(yīng)按照捐贈企業(yè)提供的股權(quán)歷史成本開具捐贈票據(jù)。自2016年1月1日起執(zhí)行。,51,五、其他企業(yè)所得稅政策,“企業(yè)慈

37、善捐贈支出超過法律規(guī)定的準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時當(dāng)年扣除的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！?《中華人民共和國慈善法》,52,五、其他企業(yè)所得稅政策,十二屆全國人大常委會第二十六次會議，表決通過了修改《企業(yè)所得稅法》的決定?！捌髽I(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”,53,五、其他企業(yè)所

38、得稅政策,國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告 (國家稅務(wù)總局公告2016年第80號)關(guān)于企業(yè)差旅費中人身意外保險費支出稅前扣除問題企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。,54,五、其他企業(yè)所得稅政策,關(guān)于企業(yè)移送資產(chǎn)確認(rèn)收入問題企業(yè)發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允

39、價值確定銷售收入。 　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第三條同時廢止。,55,五、其他企業(yè)所得稅政策,國家稅務(wù)總局 關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及企業(yè)所得稅退稅有關(guān)問題的公告 國家稅務(wù)總局公告2016年第81號,56,五、其他企業(yè)所得稅政策,企業(yè)按規(guī)定對開發(fā)項目進行土地增值稅清算后，當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損，且沒有后續(xù)開發(fā)項目的，可以按照以下方法，計算出該項目由于土地增值

40、稅原因?qū)е碌捻椖块_發(fā)各年度多繳企業(yè)所得稅稅款，并申請退稅。,57,五、其他企業(yè)所得稅政策,企業(yè)在申請退稅時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供書面材料說明應(yīng)退企業(yè)所得稅款的計算過程，包括該項目繳納的土地增值稅總額、項目銷售收入總額、項目年度銷售收入額、各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀惡鸵呀?jīng)稅前扣除的土地增值稅、各年度的適用稅率，以及是否存在后續(xù)開發(fā)項目等情況。,58,五、其他企業(yè)所得稅政策,財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于落實降低企業(yè)杠桿率稅收支持政策的通知

41、（財稅〔2016〕125號）,59,五、其他企業(yè)所得稅政策,落實好降杠桿相關(guān)稅收支持政策（一）企業(yè)符合稅法規(guī)定條件的股權(quán)（資產(chǎn)）收購、合并、債務(wù)重組等重組行為，可按稅法規(guī)定享受企業(yè)所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策。（二）企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)投資，可按規(guī)定享受5年內(nèi)分期繳納企業(yè)所得稅政策。（三）企業(yè)破產(chǎn)、注銷，清算企業(yè)所得稅時，可按規(guī)定在稅前扣除有關(guān)清算費用及職工工資、社會保險費用、法定補償金。（四）企業(yè)符合稅法規(guī)定條件的債權(quán)損失可按規(guī)定在計

42、算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。（五）金融企業(yè)按照規(guī)定提取的貸款損失準(zhǔn)備金，符合稅法規(guī)定的，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。,60,五、其他企業(yè)所得稅政策,《北京市財政局 北京市國家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局 證監(jiān)會北京證監(jiān)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)稅收政策的通知》（京財稅〔2016〕135號）。,61,五、其他企業(yè)所得稅政策,（一）對內(nèi)地企業(yè)投資者通過基金互認(rèn)買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，計入其收入

43、總額，依法征收企業(yè)所得稅。（二）對內(nèi)地企業(yè)投資者通過基金互認(rèn)從香港基金分配取得的收益，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。（三）對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收所得稅。,62,五、其他企業(yè)所得稅政策,（四）對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）通過基金互認(rèn)從內(nèi)地基金分配取得的收益，由內(nèi)地上市公司向該內(nèi)地基金分配股息紅利時,對香港市場投資者按照10%的稅率代扣所得稅；或發(fā)行債券的企

44、業(yè)向該內(nèi)地基金分配利息時, 對香港市場投資者按照7%的稅率代扣所得稅，并由內(nèi)地上市公司或發(fā)行債券的企業(yè)向其主管稅務(wù)機關(guān)辦理扣繳申報。該內(nèi)地基金向投資者分配收益時,不再扣繳所得稅。,63,五、其他企業(yè)所得稅政策,《財政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知》（財稅〔2016〕111號）《北京市財政局 北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國家大學(xué)科技園稅收政策的通知》（京財稅〔2016〕21

45、10號）《北京市財政局 北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》（京財稅〔2016〕1858號）《北京市財政局 北京市國家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部 國家稅務(wù)總局鐵路債券利息收入所得稅政策問題的通知》（京財稅〔2016〕607號）?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運營稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕19號）·,64,六、企業(yè)所得稅相關(guān)系統(tǒng)操作注意事項,

46、1、關(guān)于2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報系統(tǒng)變化要點（1）年度納稅申報表成功上傳數(shù)據(jù)后，本年度匯算清繳申報即已完成，不能重復(fù)上傳數(shù)據(jù)。申報成功后不能再次進入?yún)R算清繳申報功能。（2）新增附加報表，涉及相關(guān)業(yè)務(wù)的納稅人需要填報。包括“非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表”、“居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報表”、“企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表”及研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表。,65,,六、企業(yè)所得稅相關(guān)系統(tǒng)操

47、作注意事項,66,六、企業(yè)所得稅相關(guān)系統(tǒng)操作注意事項,問題1、2016年度匯算清繳申報時表A106000《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》未帶出往年“納稅調(diào)整后所得”或帶出數(shù)值不正確。答：出現(xiàn)該問題原因為企業(yè)2015年度匯算清繳表A106000申報數(shù)據(jù)不完整或不準(zhǔn)確，請到主管稅務(wù)機關(guān)進行維護。問題2、進行企業(yè)所得稅2016年度匯算清繳申報時，主表“本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額”帶出的金額與企業(yè)實際已預(yù)繳的稅款不一致。答：出現(xiàn)該問題原因

48、為企業(yè)2016年季度預(yù)繳申報稅款與實際入庫稅款不一致，請到主管稅務(wù)機關(guān)進行維護。,67,六、企業(yè)所得稅相關(guān)系統(tǒng)操作注意事項,問題3、總機構(gòu)進行年度匯算清繳申報時，表A109000《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》帶出的分支機構(gòu)不完整或不準(zhǔn)確答：出現(xiàn)該問題原因為企業(yè)在稅務(wù)機關(guān)的匯總納稅企業(yè)情況登記信息不完整或不準(zhǔn)確，請到主管稅務(wù)機關(guān)進行維護。問題4、就地分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅且總機構(gòu)同在北京的分支機構(gòu)，無法修改季度、年度申報

49、表答：金三系統(tǒng)申報規(guī)則，上述情況分支機構(gòu)申報時，系統(tǒng)自動讀取其總機構(gòu)對應(yīng)所屬期的申報數(shù)據(jù)，分支機構(gòu)不得修改。,68,六、企業(yè)所得稅相關(guān)系統(tǒng)操作注意事項,問題5（1）、如何打印查詢企業(yè)所得稅年度納稅申報數(shù)據(jù)？答：納稅人在上傳年度納稅申報表數(shù)據(jù)之前可隨時查詢和打印申報數(shù)據(jù)，上傳成功后，不能再次進入企業(yè)所得稅匯算清繳申報表，無法再進行查詢或打印操作。此功能將在后期系統(tǒng)開發(fā)中逐步完善。,69,六、企業(yè)所得稅相關(guān)系統(tǒng)操作注意事項,5（2）、用

50、戶已安裝了office軟件，為何在進行企業(yè)所得稅年度納稅申報表打印的時候卻提示未安裝office軟件，無法打印企業(yè)所得稅年度納稅申報表？ 答：用戶當(dāng)前安裝的office軟件，未進行認(rèn)證或注冊表中未注冊，系統(tǒng)無法讀取到對應(yīng)的鍵值，導(dǎo)致系統(tǒng)提示沒有安裝office軟件，需重新安裝可注冊或認(rèn)證的office軟件，才可進行正常打印。 5（3）、用戶安裝了office 2003又安裝了office2007的兼容包，為何在進行企業(yè)所得稅年度納稅