企業(yè)所得稅合并后征管制度研究——以深圳市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅并軌征管改革為個(gè)案.pdf

1、自20世紀(jì)80年代改革開放以來，為吸引外資、發(fā)展經(jīng)濟(jì)，我國給予外資企業(yè)比內(nèi)資企業(yè)更加優(yōu)惠的企業(yè)所得稅政策?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅制度對(duì)于吸引外資、促進(jìn)改革開放，發(fā)展經(jīng)濟(jì)、維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)權(quán)益等方面曾經(jīng)發(fā)揮了重要的作用。但是，隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的建立和加入WTO，在內(nèi)外資企業(yè)面對(duì)同樣的市場競爭和國際競爭的情況下，繼續(xù)采取內(nèi)資、外資企業(yè)不同的企業(yè)所得稅政策，將使內(nèi)資企業(yè)處于不平等競爭地位，影響統(tǒng)一、規(guī)范、公平競爭的市場環(huán)境的建立。為了順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨

2、勢，統(tǒng)一內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅勢在必行。在持續(xù)了十三年的調(diào)研、爭論和激烈的博弈之后，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱新稅法)終于在2007年3月16日經(jīng)十屆全國人大第五次會(huì)議通過，即將于2008年1月1日起實(shí)施。新稅法的頒布標(biāo)志著內(nèi)、外資企業(yè)所得稅正式統(tǒng)一，是我國稅制改革歷程中的一件大事，具有重大的意義和深遠(yuǎn)的影響。新稅法實(shí)現(xiàn)了四個(gè)統(tǒng)一，結(jié)束了二十幾年不同經(jīng)濟(jì)類型適用不同企業(yè)所得稅政策的歷史。與全國不同，深圳自1984年以來進(jìn)行了

3、企業(yè)所得稅制度的一系列改革，在企業(yè)所得稅合并之前，深圳其實(shí)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)四個(gè)統(tǒng)一。在統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法這一制度框架下，通過總結(jié)深圳市國家稅務(wù)局在實(shí)施企業(yè)所得稅征管改革探索中的經(jīng)驗(yàn)，可得出對(duì)企業(yè)所得稅征管制度進(jìn)行改革和健全的思路。 本文首先對(duì)問題研究的必要性和研究目的進(jìn)行了說明，介紹了企業(yè)所得稅征管的理論和企業(yè)所得稅制度的歷史發(fā)展過程和現(xiàn)實(shí)狀況，分析了現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度存在的問題并對(duì)企業(yè)所得稅合并的必要性進(jìn)行了闡述。接著對(duì)企業(yè)所得稅合并

4、后，內(nèi)外資企業(yè)將會(huì)受到的影響進(jìn)行了預(yù)測，分析了新舊稅法的政策銜接問題。最后以深圳市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅管理改革實(shí)踐為例，對(duì)深圳市國家稅務(wù)局的情況進(jìn)行了實(shí)證研究，在借鑒發(fā)達(dá)國家和地區(qū)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國的國情，對(duì)企業(yè)所得稅征管的改革和健全作了一些初步探討，提出完善企業(yè)所得稅征管制度的建議。 本文在研究過程中，采用了實(shí)證研究、比較分析、文獻(xiàn)資料研究等方法進(jìn)行研究論述，同時(shí)全面分析與實(shí)證研究相結(jié)合，輔以統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與調(diào)查資料，

5、來闡述問題并論證本文所提出的以下一些觀點(diǎn)： 1、提出企業(yè)所得稅合并經(jīng)歷了調(diào)研階段、擱淺階段、博弈階段、通過階段等四個(gè)階段。筆者經(jīng)過綜合分析學(xué)術(shù)界的研究，提出企業(yè)所得稅合并四階段的創(chuàng)新觀點(diǎn)。 2、提出在企業(yè)所得稅的管理權(quán)限方面，應(yīng)采取集中征收的征管方式。筆者認(rèn)為，應(yīng)將企業(yè)所得稅設(shè)定為分成式共享稅，集中由國家稅務(wù)局征管，同時(shí)在分享比例和其他稅種的安排上兼顧地方利益。 3、依托信息化實(shí)施企業(yè)所得稅管理，不僅有利于提高企